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研究生:林其玄
研究生(外文):Lin Chie-Shane
論文名稱:無代表無稅之研究
論文名稱(外文):Study on no taxation without representation
指導教授:黃俊杰黃俊杰引用關係
學位類別:碩士
校院名稱:國立中正大學
系所名稱:財法所
學門:商業及管理學門
學類:財務金融學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2006
畢業學年度:94
語文別:中文
論文頁數:301
中文關鍵詞:代表大憲章權利請願書權利典章美國獨立戰爭
外文關鍵詞:taxationrepresentationMagna CartaAmerican Revolution
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本論文主要在探討美國無代表無稅之沿革,以及其意義內涵,就歷史沿革而言,本文首先從英國無議會同意無稅的發展,再就美國獨立戰爭時期無代表無稅之建立,分析無代表無稅其思想淵源以及建立經過,並藉由探討英美的課稅爭議,以建構無代表無稅之概念。
就無代表無稅其意義及內涵之探討,則與其他相關課稅原則或財產權保護原則,互為比較分析,例如與無制定法無稅原則、無稅無支出原則以及無代表無徵收等,互為比較分析,並探討無代表無稅民主正當性之內涵,以及其與課稅直接民主之關係。在論述無代表無稅的意義內涵,以及歷史沿革後,再就美國憲政體制與無代表無稅之關係加以分析介紹。
本論文之章節架構共有七章,第一章為問題之提出,通盤扼要論述本文相關問題,第二章則分析無代表無稅其意義內涵,第三章探討英國無議會同意無稅之沿革,第四章以美國獨立戰爭為背景,論述無代表無稅之建立,第五章則再分析美國憲政與無代表無稅之關係,第六章則是本文之回顧與展望。
This article main discussion that no taxation without representation, which history development and define meaning. As regards discussion that no taxation without representation history evolution. This article first discussion which no taxation without parliament consent history development in England. Then discussion that no taxation without representation, which create during the American Revolution. By this discussion to analysis that no taxation without representation, which thought origin and create process. And by discussion the taxation dispute between American Colony and Great Britain. To build construct that no taxation without representation thought concept.
By analyzing and compare with the relevant taxation principles or property protection principle. To discussion that no taxation without representation, which define meaning. Such as compare with no taxation without legislation, no expenditure without taxation, and no expropriation without representation. Then discussion both concern which between no taxation without representation and democracy legitimacy. No taxation without representation which relation with taxation direct democracy. After discussion that no taxation without representation, which define and history development. Then analysis and introduction that no taxation without representation, which relation with America constitutional government system.
This article has six chapters in all. Chapter 1 put forward of the question. Describe the relevant problem of this article text overall briefly. Chapter 2 analysis that no taxation without representation, which define meaning. Chapter 3 describe that no taxation without parliament consent history development in England. Chapter 4 takes American Revolution War as the background. To discussion that no taxation without representation, which create process. Chapter 5 discussion that no taxation without representation, which relation with America constitutional government system. Chapter 6 is this article retrospect and prospect.
第一章 問題提出 1
第一節 問題意識之建立 1
壹、無代表無稅之淵源 1
一、基於課稅同意權之無代表無稅 1
二、議會課稅同意權對無代表無稅之影響 2
貳、課稅同意權之架構 2
一、人民課稅同意權與議會課稅同意權 2
二、無代表無稅之弁?4
參、無代表無稅之發展概要 5
一、無代表無稅之醞釀階段 5
二、無代表無稅之建立階段 6
三、無代表無稅建立階段與無議會同意無稅之衝突點 7
(一)無代表無稅是對議會代表正當性之要求 7
(二)無代表無稅建立階段其立論之薄弱點 7
肆、無代表無稅之觀察面向 9
伍、本文所指英國無議會同意無稅原則意義之界定 10
第二節 研究範圍及研究方法 12
壹、研究範圍 12
貳、研究方法 12
第三節 本文章節架構 14
第四節 國內文獻回顧 16
壹、從法律保留邁向憲法保障之見解 16
貳、相關無代表無稅之專文論述 16
一、無代表無稅為稅捐民主原則之內涵 17
二、我國憲法肯認無代表無稅 17
三、無代表無稅適用上之問題 17
第二章 課稅同意權與無代表無稅 19
第一節 無代表無稅之內涵 19
壹、無代表無稅思想演變概要 19
一、英國議會課稅同意權之影響 20
二、洛克對課稅同意權之見解 20
貳、無代表無稅之意義 23
一、課稅須經人民之代表同意 23
二、課稅須經人民之事前同意 24
三、無代表無稅為納稅者對課稅權之監控 24
四、無代表無稅為人民之權利 25
(一)英美兩國對課稅同意權依據之差異 25
1、無議會監督無稅係英國人民之憲法上權利 25
2、無代表無稅係美國人民之自然權利 26
(二)無代表無稅係藉由民主方式實踐之人民權利 27
1、美國對權利與民主之見解 28
2、美國保護無代表無稅權利之方式 28
3、美國《聯邦憲法》對國會課稅權之限制 29
4、課稅同意權與課稅民主原則 30
5、無代表無稅兼具權利及民主雙重性質 30
五、無代表無稅為間接民主 31
(一)無代表無稅為代議制度 31
(二)無代表無稅與英國之國會主權原則 32
參、無代表無稅之概念分析 33
一、無代表無稅與無制定法無稅原則 33
(一)無制定法無稅之意義 33
(二)無代表無稅與無制定法無稅之比較 34
1、歷史變遷 34
2、目的及內涵差異 34
(三)無制定法無稅為無代表無稅之子原則 34
(四)無制定法無稅與我國租稅法律主義 35
(五)無制定法無稅係將自然權利以實證法保護之原則 35
二、無代表無稅與無稅無支出原則 36
三、無代表無稅與無代表無預算 37
四、無代表無稅與無代表無徵收 38
五、無代表無稅與租稅優惠 38
(一)差別課稅與無代表無稅 38
1、無代表無稅與無代表無差別課稅 38
2、租稅優惠須遵守無代表無稅原則 39
(二)「補貼」與「租稅減免」受檢驗之標準有異 40
六、無代表無稅與投票權 41
(一)無代表無稅非謂未選舉代議士即可拒繳稅捐 41
(二)對無代表的特殊群體課稅問題之探討 42
1、美國對重罪前科犯之褫奪公權 42
2、非公民者之選舉權 43
(三)無代表無稅與選舉類型之關係 44
(四)無代表無稅與代議士選舉權之調和 45
七、無代表無稅與無稅無代表 45
(一)美國早期無稅無代表之見解 45
(二)選舉代表係納稅者之權利 47
(三)無代表無稅與參政權 47
八、無代表無稅於內地稅及外部稅適用上之差異 48
九、無代表無稅原則下納稅者與代表之關係 49
(一)無代表無稅其代表為納稅者之實際代表 49
(二)「納稅者與代表同一性」與無代表無稅 50
1、納稅者與代表同一性之優點 50
2、「納稅者與代表同一性」非無代表無稅之要件 50
(1)具備同一性仍可能為虛擬代表 50
(2)不具同一性仍可能為實際代表 51
3、實務上實際代表大都即具同一性 52
肆、無代表無稅為稅捐民主正當性之基礎 52
一、國民主權 52
(一)國民主權之意義 52
(二)國民主權與無代表無稅 53
1、無代表無稅是國民主權的象徵 53
2、北美殖民時期英國國會主權與國民主權之衝突 54
二、民主正當性 55
(一)國家權限應具備民主正當性 55
(二)無代表無稅為稅捐民主正當性之基礎 56
1、經議會批准之稅法始具徵收之基礎 56
2、納稅者與議會中之民意代表須有合理關連性 56
3、國家課稅權力必須嚴守民主正當性原則 58
三、無代表無稅之民主內涵 59
(一)無代表無稅為納稅者保護其財產的民主程序 60
(二)經納稅者選出之代表同意 60
1、北美殖民地與英國課稅衝突係實際代表之爭取 60
2、納稅者之代表所制定之稅法方符合正當性 61
(三)須代議士之多數決所決定 61
1、多數治乃民主重要原則 62
(1)民主之多數治 62
(2)多數治原則對少數者權利之保護 62
2、稅捐立法亦應採多數決方式 63
四、美國共和制度與無代表無稅 64
伍、無代表無稅之弁酯郃?64
一、代議士對課稅監督的弁酯郃?64
二、國際稅捐對無代表無稅弁鄐妣郃?65
第二節 課稅直接民主與無代表無稅 67
壹、直接民主之弁?67
一、獲致最大民主正當性 67
二、彌補代議民主弁鄐坐ㄨ?67
貳、直接民主之限制 68
參、直接民主在稅捐上之適用 69
一、直接民主之稅捐立法 69
二、稅捐適用直接民主之疑慮 69
肆、外國法制對稅捐實行直接民主之經驗 70
一、歐洲對直接民主於稅賦上適用之立場 70
(一)禁止將公民投票適用於稅賦之歐洲國家 70
(二)瑞士於稅捐上所實行之公民投票 71
二、美國加州稅法上之直接民主 74
(一)加州的抗稅 74
(二)《加州第十三號提案》主要內容 75
(三)《加州第十三號提案》之影響 75
1、帶動減稅風潮 75
2、對政府財政之影響 76
3、對無代表無稅之影響 76
(1)抗稅者強調非經納稅者本身之同意不得課稅 76
(2)影響《加州第二一八號提案》之提出 76
(四)美國課稅直接民主對無代表無稅之影響 77
1、課稅直接民主與美國共和制度 77
2、對少數者權利之保護 77
伍、課稅直接民主之弁鉬P缺失 77
第三節 本章結論 79
壹、無代表無稅之意義內涵 79
一、無代表無稅之意義 79
二、無代表無稅兼具權利及民主性質 79
三、無代表無稅與其他課稅與財產保護原則概念分析 79
貳、無代表無稅與其他課稅同意權之分析 80
一、無代表無稅與無議會同意無稅之概念分析 80
二、無代表無稅與課稅直接民主之消長與互補 81
第三章 英國無議會同意無稅之沿革 83
第一節 英國課稅及課稅同意權之起源 83
壹、英格蘭統一後的稅捐課徵 84
一、地方稅捐單位 84
(一)鎮村的徵稅單位 84
(二)郡州的稅捐單位 84
二、中央稅捐—賢者會議之丹麥稅 85
三、統一後的英格蘭對於稅捐課徵已具有議會課稅同意權之雛形 86
貳、《權利特釭活n 87
一、《權利特釭活n之緣起 87
二、免除勞役稅賦促使《權利特釭活n之興起 88
(一)軍事與貿易促使都市發展 88
(二)都市興起改變勞役制度 88
1、都市共同體之償付農園租稅與勞役之形式 89
2、《權利特釭活n賦予以稅捐代替勞役及軍役之權利 89
(1)免除勞役之稅捐 89
(2)軍役免除稅 89
三、《權利特釭活n之弁?90
(一)限制王權與確立君主威信 90
1、限制王權 90
2、確立君主威信 90
(二)君主藉以籌措經費 91
1、軍事費用的籌措 91
2、國王被俘虜的贖金 92
(三)促進都市經濟發展。 92
四、《權利特釭活n對稅捐之影響 92
(一)促使租稅之興起 92
(二)限制君主非法徵收稅捐 93
(三)《權利特釭活n影響君王法律之頒布 93
1、《亨利法律精華》之頒布 93
2、《權利特釭活n與《大憲章》之關係 93
五、《權利特釭活n與無代表無稅之關係 93
第二節 封建制度下的課稅同意權 95
壹、《大憲章》與議會課稅同意權 95
一、《大憲章》簽訂之背景 95
(一)約翰王之財政需求 95
1、戰費需求 95
2、淪為教皇封國並對教皇納貢 95
(二)貴族反抗約翰王所施加之課稅負擔 96
二、《大憲章》之簽訂 97
(一)貴族迫使約翰簽訂《大憲章》 97
(二)《大憲章》是英王與貴族諸侯間之權力約定 97
三、《大憲章》之歷史意涵 98
(一)原有《權利特釭活n之匯集 98
(二)封建法之再確認 98
四、《大憲章》對課稅同意權之揭示內容 98
(一)課稅商議權(同意權)適用範圍之區分 98
(二)課稅商議權(同意權)召開程序及成員 100
1、課稅商議權(同意權)召開程序 100
2、課稅商議權(同意權)召開之成員 100
(三)《大憲章》第十二條所規定「稅」之性質 101
(四)倫敦城之貢捐亦應遵守課稅商議權(同意權)之規定 101
(五)適用課稅商議權(同意權)稅目之分析 103
五、《大憲章》對其他課稅之相關規定 103
(一)限制國王對各城市課徵關稅 103
(二)限制封臣對邑民課稅 104
六、《大憲章》對議會課稅同意權之影響 108
(一)《大憲章》本身非稅捐民主原則之憲章 108
(二)《大憲章》與議會課稅同意權之關係 109
1、《大憲章》確立國王課稅須經由議會同意之原則 109
2、《大憲章》所揭示的僅為課稅的建議而非同意權 109
3、《大憲章》對議會課稅同意權之影響 110
(三)《大憲章》與無代表無稅 111
貳、《大憲章》頒布後醞釀無代表無稅原則的重要法案 112
一、一二九五年《無承諾不得課稅法》 112
二、一二九七年《憲章確認》—稅收須議會批准方能徵收 113
(一)國王的財政收入來源 113
1、諾曼征服後至十四世紀王室歲入之來源 114
2、愛德華一世時期國王主要之財政收入 115
(二)愛德華一世簽署《憲章確認》 116
1、課稅同意權對愛德華一世課稅之限制 116
2、愛德華一世時之課稅衝突 116
3、揭示關稅亦須遵守課稅同意權 117
(三)所確認之《大憲章》版本流傳於後世 118
三、一三四八年議會規定未得其授予及同意不得課稅 118
參、《權利請願書》對議會課稅同意權的再肯認 118
一、第二部肯認議會課稅同意權之英國憲章 119
二、《權利請願書》之簽署背景 119
三、查理一世對議會課稅同意權的實踐情形 120
四、《權利請願書》對無議會同意無稅之揭示內容 121
(一)《權利請願書》前段對議會課稅同意權之揭示 121
1、議會課稅同意權為英國傳統規範 121
2、依英國傳統法規臣民享有無議會同意無稅之權 122
3、指責查理一世違反無議會同意無稅原則 122
(二)《權利請願書》後段對無制定法無稅原則之揭示 123
1、無制定法無稅原則之揭示 123
2、保障人民拒絕非法課稅權 124
五、《權利請願書》之影響 125
(一)未獲查理一世誠懇遵循 125
(二)對議會課稅同意權之特殊揭示意義 126
肆、一六五三年《政府約法》 127
第三節 國會主權下之無議會同意無稅 130
壹、《權利典章》頒布之背景 130
貳、國會主權原則 131
一、國會主權下之課稅同意權 131
二、國會主權原則無明顯之權力制衡關係 132
三、國會主權原則為政府機關間權力正當性之理論 132
參、《權利典章》對無議會同意無稅原則之確立 133
一、《權利宣言》及《權利典章》所揭示議會課稅同意權之內容 133
二、《權利典章》其議會課稅同意權意義之分析 133
(一)君主立憲下之議會課稅同意權 133
(二)著重議會對課稅期間及方法之同意 134
(三)確立議會課稅同意權原則 134
第四節 英國議會課稅同意權之演變分析 136
壹、議會課稅同意權其「稅」之意義 136
貳、英國議會制度演變與議會課稅同意權 137
一、英國議會制度之演變 137
(一)丹麥稅時期至《大憲章》頒布之議會制度 137
(二)一二六五年議會兩院制之雛形 138
(三)愛德華一世召集之模範議會 140
(四)愛德華三世的兩院制會議 140
(五)眾議院財稅法案權 141
二、英國議會課稅同意權文獻規定之比較 142
(一)英國議會課稅同意權文獻規定差異之比較 143
(二)各文獻對議會課稅同意權規定之特殊性 145
1、《大憲章》其課稅同意權(商議權)規定之特殊性 145
2、《權利請願書》其課稅同意權規定之特殊性 145
3、《政府約法》其課稅同意權規定之特殊性 145
4、《權利典章》其課稅同意權規定之特殊性 146
參、英國議會課稅同意權其發展意義之歸納 146
第四章 無代表無稅原則之確立 149
第一節 獨立戰爭前英國對殖民地之統治與課稅 149
壹、開發殖民地之《權利特釭活n與殖民地之關係 149
一、英王頒布開發殖民地之《權利特釭活n 149
二、殖民地《權利特釭活n所表彰之權利 150
貳、北美殖民地地方議會 150
一、北美殖民地地方議會之起源及權限 150
二、北美殖民地自治思想之萌芽 151
三、地方議會自治之影響 152
參、英法七年戰爭前英國對北美殖民地的課稅 152
一、《航海法》的頒布 153
(一)《航海法》頒布緣由 153
(二)一六五一年的《航海法》 153
(三)一六六0年的《航海法》 154
(四)《航海法》與無代表無稅之問題 155
二、一七三三年《糖蜜稅法》 156
三、英法七年戰爭前英國殖民地課稅政策之影響 156
(一)未引起北美殖民地人民抗爭之原因 156
1、英國未嚴格執行課稅政策 156
2、對英國軍隊保護之需求 157
(二)影響「內地稅」與「外部稅」區分理論的產生 157
第二節 英國與殖民地的課稅衝突 158
壹、七年戰爭後英國美殖民地的課稅背景 158
一、英國對殖民地實行新課稅政策的緣由 159
(一)戰爭負擔影響英國財政 159
(二)對北美殖民地課稅之緣由 159
二、格陵維爾對殖民地的財稅政策 159
(一)嚴格執行《航海法》 160
(二)新稅之開徵 160
貳、一七六四年《糖稅法》 161
一、《糖稅法》制定目的及主要內容 161
二、殖民地人民對《糖稅法》之反映 162
參、一七六五年《印花稅法》 163
一、《印花稅法》之內容 164
二、殖民地以無代表無稅對抗《印花稅法》之課徵 164
三、《印花稅法》之廢止 165
四、《印花稅法》與無代表無稅 165
(一)《印花稅法》違反無代表無稅原則 165
(二)殖民地主張英國不得對其課徵內地稅 166
(三)殖民地對《印花稅法》主張無代表無稅理論之分析 166
五、殖民地對《印花稅法》之抗爭行動 168
(一)抵制《印花稅法》之行動 168
(二)英國國會以《公告》宣示對殖民地的課稅權 169
肆、一七六七年《湯森稅法》 170
一、頒布《湯森稅法》之緣由 171
二、《湯森稅法》之內容 171
三、《湯森稅法》課徵所課稅捐之運用 172
四、殖民地議會之抗爭 172
五、《湯森稅法》對無代表無稅之影響 173
(一)對殖民地議會權力之影響 173
(二)內地稅與外部稅區分適用無代表無稅原則之修正 174
1、以立法目的探究該稅法係屬內地稅或外部稅 174
2、內地稅與外部稅對人民均有減損效果 175
(三)對殖民地人民內地稅與外部稅區分理論之檢討 175
六、〈波士頓屠殺〉事件 175
伍、一七七三年《茶葉法》 177
一、《茶葉法》之目的及內容 177
二、〈波士頓傾茶事件〉與無代表無稅之提出 177
(一)〈波士頓傾茶事件〉之經過 178
(二)〈波士頓傾茶事件〉與無代表無稅 179
(三)〈波士頓傾茶事件〉之影響 180
三、一七七四年《不容忍法》衝擊北美殖民地自治 180
(一)限制議會集會 180
(二)行政長官職權不需經由選舉產生的議會同意 181
第三節 殖民地對課稅同意權之主張 184
壹、殖民地人民主張無代表無稅權利 184
一、無代表無稅之權利依據 185
二、〈印花稅法會議〉揭露無代表無稅原則 186
(一)北美殖民地人民享有無代表無稅之權利 187
(二)英國國會無對北美殖民地課徵稅捐之權力 187
貳、英國對北美殖民地課稅為違憲之論證 188
一、英國議會因違反理性而違憲 188
(一)違反理性的違憲判斷標準 189
(二)理性之意義 189
(三)英國議會對殖民地課稅違反理性而無效 190
二、英國議會違法自然法及判例 190
(一)英國議會違反自然法 191
(二)英國議會違反判例 192
參、殖民地對課稅同意權的主要宣傳文章 193
一、James Otis的宣傳文章 193
二、狄金森的《農夫來書》對無代表無稅及議會自治的主張 193
(一)無代表無稅之適用仍遵循內地稅與外部稅理論之區分 193
(二)英國官員應對殖民議會負責 194
(三)對英國議會立法權的否定 194
第四節 英國與殖民地觀點衝突之分析 196
壹、英國國會主權與殖民地觀點差異之分析 196
一、英國主張國會立法最高性原則 196
二、殖民地人民主張地方議會方得對殖民地人民制定稅法 196
(一)英國議會僅對殖民地外部事務具立法最高性 196
(二)地方議會控制英王對殖民地課稅之傳統 197
(三)課稅立法資訊取得之適當性 197
(四)地方議會不受英國國會管轄 198
(五)殖民地對其地方議會課稅同意權之揭示 198
三、國會主權與國民主權觀點之衝突 198
貳、英國基於防衛殖民地而對殖民地課稅其正當性之分析 199
一、對殖民地課稅並未完全用於防衛之需 199
二、納稅者無法對稅款監控即違反無代表無稅 200
參、虛擬代表與實際代表之衝突 200
一、虛擬代表原則之意義 200
(一)譯詞探討 200
(二)虛擬代表理論意涵 201
(三)虛擬代表之類型 202
二、虛擬代表原則於英國之適用 203
三、虛擬代表原則在殖民地之適用 204
(一)英國認為虛擬代表得適用於殖民地 205
(二)殖民地人民對虛擬代表原則之見解 205
1、虛擬代表不得適用於殖民地 205
2、杜拉尼之反駁見解 206
四、虛擬代表與無代表無稅之衝突 208
(一)虛擬代表原則違反民主參與原則 208
(二)違反基於自治的無代表無稅原則 208
(三)納稅者無法對課稅權監控 209
(四)違反虛擬代表之利益同質性要件 209
(五)代議士並非全體公共利益之代表 210
(六)虛擬代表與代議理論之衝突 211
五、無代表無稅的實際代表觀念 211
六、殖民地反對虛擬代表原則其實際與理論之衝突 212
七、實際代表理論之影響及適用之分析 213
(一)將無代表無稅確立在國民主權原則 213
(二)實際代表適用無代表無稅之限制 214
肆、英國對無代表無稅原則立場之分析 214
伍、殖民地人民得否享有英國憲法所保障之權利 215
一、殖民地人民主張與英國國內人民享有同等權利 215
二、否定殖民地人民享有英國憲法權利之主張 216
第五節 美國《獨立宣言》下之課稅同意權 218
壹、無代表無稅與自然法 218
一、洛克之自然法理論 218
二、洛克對美國無代表無稅之影響 219
三、自然權利與英國權利法案 220
四、美國以自然法作為無代表無稅理論依據之優勢 221
(一)權利內容依據之優勢 221
(二)權利主體適用之優勢 221
五、否定以自然法作為無代表無稅理論依據之見解 222
貳、《獨立宣言》對課稅同意權之揭示 223
一、國民主權的課稅同意權 224
二、基於自然法的課稅同意權思想 225
三、對英王主張課稅同意權 225
四、並未彰顯無代表無稅 225
參、《獨立宣言》對無代表無稅之重要性 226
第六節 無代表無稅建立時期之概念分析 229
壹、無代表無稅口號之起源 229
貳、主權與代表理論之變化 229
參、摒棄內地稅與外部稅之區分理論 230
肆、無代表無稅對少數納稅者權利之保護 230
伍、無代表無稅權利依據之變動 231
陸、無代表無稅與普通法關係之分析 231
一、將無代表無稅歸類為普通法 231
二、無代表無稅為納稅者之自然權利 232
柒、無代表無稅建立時期所確立之內涵 232
第五章 美國憲政與無代表無稅 235
第一節 美國建國初期下的無代表無稅 235
壹、各州對無代表無稅之相關規定 235
一、維吉尼亞對無代表無稅相關規定 235
(一)維吉尼亞州憲法之沿革 235
(二)維吉尼亞州憲法對無代表無稅之規定 236
二、馬里蘭對無代表無稅相關規定 236
三、一七八七年紐約州《權利法案》 237
四、其他州憲法相關課稅同意權之規定 237
貳、制憲會議與無代表無稅 240
一、主張於憲法中規定權利法案之見解 241
二、反對於憲法中規定權利法案之見解 241
(一)政府權力無法以列舉方式加以限制 241
(二)美國體制不須訂定君王與臣民約定的權利法案 242
(三)無須於實證法中列舉自然法權利 243
(四)「雪梨」的反對觀點 243
三、制憲會議見解對無代表無稅之定位 244
第二節 美國《聯邦憲法》與無代表無稅 246
壹、美國《聯邦憲法》之課稅與代表一致性原則 246
一、美國制憲前中央與州政府之課稅權 246
(一)《邦聯條例》下中央政府對人民無課稅權 246
(二)美國《聯邦憲法》福利條款對國會課稅權之限制 247
二、中央政府之課稅與代表一致性原則 247
(一)美國《聯邦憲法》對各州於眾議院議員人數與直接稅額之規定 248
(二)美國《聯邦憲法增修條文》對各州於眾議院議員人數之規定 248
(三)直接稅之課稅與代表一致性原則 249
貳、眾議院的課稅法案提案權 249
參、美國《聯邦憲法增修條文》與無代表無稅 252
一、美國《聯邦憲法增修條文》第九條與無代表無稅 252
二、美國《聯邦憲法增修條文》禁課人頭稅條款與無代表無稅 252
肆、英美兩國課稅同意權之比較 253
一、英美憲法對課稅同意權立場之比較 253
二、國會主權與權力分立下課稅同意權之比較 254
三、英國與美國對課稅同意權保護之差異 255
(一)英國欠缺有效保護議會課稅同意權之制度 255
(二)美國權力分立維護人民課稅同意權 256
伍、無代表無稅於美國憲政體制下運作之例證 256
一、McCulloch v. Maryland案與無代表無稅 256
二、無代表無稅對州政府課稅之規範 257
第三節 美國權力分立下之無代表無稅 259
壹、共和制度與無代表無稅 259
一、美國之共和制即代議民主 259
二、無代表無稅與代議民主 260
(一)基於洛克同意思想下之無代表無稅 260
(二)共和為美國獨立戰爭時的建國目標 260
(三)美國共和憲政體制之建立 261
(四)美國的稅制與民主制度 262
貳、司法權與無代表無稅 262
一、Missouri v. Jenkin判決 262
二、Missouri v. Jenkin判決與無代表無稅 263
三、無代表無稅與司法權界限 263
第四節 無代表無稅與納稅者權利 265
壹、納稅與選舉權 265
一、北美殖民時期納稅者與代議士選舉權 265
(一)財產對選舉權之限制 265
(二)無代表無稅其理論與現實之衝突 266
二、美國建國後納稅者與代議士選舉權 267
(一)人頭稅對投票權之限制 267
(二)州政府將投票權與稅捐連結之問題 267
(三)參政權平等與無代表無稅 268
(四)禁課人頭稅條款排除將財產與參政權連結 269
三、禁課人頭稅條款之權利保護弁?271
貳、婦女投票權運動 272
一、婦女投票權運動與無代表無稅之關係 272
二、虛擬代表理論與婦女參政權運動 273
參、外國僑民投票權與無代表無稅之關係 274
一、美國對外國僑民的課稅 274
二、無代表無稅與外國僑民的投票選舉權 274
(一)外國僑民欠缺民主機制之保障 274
(二)外國僑民與國內公民同負納稅義務 275
(三)無代表無稅於外國僑民之適用 275
三、虛擬代表原則與非公民投票權 275
肆、哥倫比亞特區投票權運動與無代表無稅 276
一、美國《聯邦憲法》對哥倫比亞特區選舉之規定 276
二、美國聯邦最高法院對特區課徵直接稅爭議之見解 277
三、無代表無稅在哥倫比亞特區案例上之影響 280
(一)司法權否認無代表無稅於特區案件之適用 280
(二)立法權對特區無代表課稅之調和 281
(三)特區人民對無代表無稅之爭取 282
伍、無代表無稅與參政權關係之分析 283
一、無代表無稅與參政權兩者有本質上之差異 283
二、參政權與無代表無稅之代表範圍有異 283
三、無代表無稅之納稅者權利屬性 283
第四節 本章結論 285
壹、無代表無稅為美國憲法原則 285
貳、美國憲法相關無代表無稅之規定 285
一、各州憲法之規定 285
二、美國《聯邦憲法》相關無代表無稅之規定 285
參、無代表無稅於美國憲政之弁?286
一、對納稅者權利之保護 286
二、權力分立下的無代表無稅 286
第六章 無代表無稅之回顧與展望 287
第一節 無代表無稅之回顧 287
壹、無代表無稅其意義及弁?287
一、人民之課稅同意權 287
二、保護納稅者之權利 287
貳、無代表無稅為課稅同意權於歷史演變中所塑造出的原則 287
參、無代表無稅其內涵及範圍之界定 289
一、無代表無稅對「代表」之界定 289
二、無代表無稅對於「稅」之界定 289
三、無代表無稅所涵攝之「課稅同意權範圍」 290
肆、英美課稅同意權之比較 291
伍、美國憲政下無代表無稅之特徵 292
陸、無議會監督監督無稅與無代表無稅關係之再釐清 293
柒、無代表無稅之瓶頸 294
一、稅捐直接民主對無代表無稅之衝擊 294
二、國際化及全球化趨勢對無代表無稅之影響 295
第二節 無代表無稅之展望 298
壹、無代表無稅之立法 298
貳、相關無代表無稅之其他問題 298
一、美國原住民保留地之無代表無稅問題 298
二、上下級政府之間其無代表無稅之問題 300
三、州與州之間其無代表無稅之問題 301
參考文獻 303
壹、中文文獻(依作者姓名筆畫順序) 303
一、書籍 303
二、期刊論文 305
三、報章雜誌 307
貳、翻譯著作(依譯者姓名筆畫順序) 308
參、外文文獻(依作者姓名字母順序排列) 310
一、Books 310
二、Periodicals 310
肆、Case 317
伍、相關網站 318
壹、中文文獻(依作者姓名筆畫順序)

一、書籍
01. 五南編輯部,《法律英漢辭典》,五南圖書出版有限公司,2001年2月初版9刷。
02. 王志宏著,《國民主權》,揚智文化事業股份有限公司,2002年8月初版一刷。
03. 宋玉波,《民主憲政比較研究》,韋伯文化國際出版有限公司,2004年1月。
04. 李鴻禧,《李鴻禧憲法教室》,月旦出版社股份有限公司,1996年10月。
05. 李步雲主編,《憲法比較研究》,韋伯文化國際出版有限公司,2004年5月。
06. 李道揆,《美國政府和美國政治》,中國社會科學出版社,1992年2月。
07. 李國威,《民主政治與美國》,臺灣商務印書館股份有限公司,1994年4月。
08. 李惠宗,《憲法要義》,元照出版有限公司,2001年8月。
09. 李憲佐,〈我國憲法第19條規定為租稅法律原則之探討:兼論我國司法院大法官會議歷來之解釋〉,《黃宗樂祝壽論文集公法(一)》,學林出版社,2002年5月。
10. 呂亞力,《政治發展與民主》,五南圖書出版公司,1992年1月初版5刷。
11. 何言全,〈政治思想論文集—民主理論:古典與現代〉,《海耶克論現代民主政治中的自由問題》,中央研究院中山人文社會科學研究所,1995年6月。
12. 何勤華,《英國法律發達史》,韋伯文化國際出版有限公司,2004年1 月。
13. 何興民,《古典民主政體》,蘭州大學出版社,1991年8月第1版。
14. 杜麗燕,《尼采—重估一切價值的哲學家》,水星文化事業出版社,2002年11月,第1版第1刷。
15. 林立樹,《美國通史》,五南書局,1999年1月初版。
16. 胡康大,《英國政府與政治》,揚智文化事業股份有限公司,1997年1 月。
17. 姜士林、陳瑋主編,《世界憲法大全上卷》,中國廣播電視出版社出版,1989年1月第1版。
18. 唐諾翻譯/說明,《獨立宣言》,城邦文化事業股份有限公司,2001年7月10日初版1刷。
19. 疰h瑩,《現代憲法原理》,正中書局,1993年1月臺初版。
20. 陳清秀,《稅法總論》,翰蘆圖書出版有限公司,2001年10月第2版。
21. 陳清秀,《稅法之基本原理》,三民書局,1994年8月再版。
22. 陳新民,《法治國家論》,學林文化事業有限公司,2001年4月1版。
23. 陳淞山,《國會制度解讀》,月旦出版社,1994年4月。
24. 陳啟天,《民主的真諦》,華國出版社,1950年。
25. 陳炯彰,《英國史》,大安出版社,1991年9月第2版第1刷。
26. 釧v力,《憲法與法治國行政》,元照出版公司,1999年3月,初版第1刷。
27. 酗債魽A《英國史綱》,三民書局,1988年9月。
28. 野@楷編,《世界各國憲法選集》,前衛出版社,1995年6月初版第1刷。
29. 陸潤康,《美國聯邦憲法論》,凱侖發行,1986年9月增訂初版。
30. 曹沛霖著,王滬寧主編,《議會政治》,理藝出版社,1994年10月初版。
31. 曹金增,《解析公民投票》,五南圖書出版股份有限公司,2004年3月初版1刷。
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33. 黃俊杰,《財政憲法》,翰蘆圖書出版有限公司,2005年3月初版。
34. 黃茂榮,《稅法總論第一冊》,植根法學叢書編輯室編輯,2002年5月初版。
35. 曾繁康,《比較憲法》,三民書局,1985年9月5版。
36. 張四德,《美國史》,大安出版社,1993年4月第2版第1刷。
37. 張金鑑,《美國政府》,三民書局,1990年9月出版。
38. 張翰書,《西洋政治思想史》,臺灣商務印書館,1994年6月初版第10次印刷。
39. 張世賢編著,《各國憲法條文彙編》,中華民國公共行政學會,1995年8月。
40. 鄒文海,《比較憲法》,三民書局,1990年5月。
41. 廖福特,《歐洲人權法》,學林文化事業有限公司,2003年5月1版。
42. 劉慶瑞,《中華民國憲法要義》,三民書局,中華1994年3月。
43. 劉慶瑞,《憲法要義》,1996年2月。
44. 劉慶瑞,《比較憲法》,三民書局,1972年。
45. 劉文彬,《西洋人權史—從英國大憲章到聯合國科索沃決議案》,五南圖書出版公司,2005年2月初版1刷。
46. 葛克昌,《國家學與國家法》,元照出版,1997年9月。
47. 葛克昌,《稅法基本問題》,元照出版,1997年7月。
48. 蔣孟引主編,《英國史》,中國社會科學出版社,1988年8月第1版。
49. 薛波主編,潘漢典總審訂,《元照英美法詞典》,北京:法律出版社,2003年5月。
50. 蔚藍天,《美國史》,臺灣商務印書館發行,1992年5月初版第3次印刷。
51. 薩孟武,〈民主政治的本質〉,《民主論叢》,正中書局發行,1981年6月臺初版。
52. 羅志淵,《憲法論叢》,台灣商務印書館發行,1969年1月初版。
53. 羅孟浩,《英國政府及政治》,正中書局,1983年8月臺7版。


二、期刊論文

01. 丁連財譯,〈英王查理一世上斷頭台記〉,《歷史月刊》,第20期,1989年9月1日。
02. 王文宇,〈董事會出席與表決權數的計算〉,《月旦法學教室》,第26期,2004年11月15日。
03. 《立法院公報》,第92卷第54期。
04. 王文宇,〈評新修訂公司法—兼論股東民主法制—〉,《台灣本土法學》,第73期,2005年8月。
05. 李建良,〈近代行政法史要略—導論/西洋中世紀時期篇〉,《月旦法學教室》,第32期,2005年5月。
06. 李建良,〈近代行政法史要略—西洋近代前期篇〉,《月旦法學教室》,第38期,2005年11月15日。
07. 李鴻禧,〈多數決原理之民主憲政真義〉,《憲法與議會》,植根法學叢書, 1997年3 月 初版。
08. 李鴻禧,〈現代議會制度之生理與病理的比較憲法研究(上)〉,《臺大法學論叢》,第14卷第1-2期。
09. 李俊賢,〈公民投票之理論與實踐〉,《憲政時代》,第23卷第1期,1997年7月。
10. 李惠宗,〈對立法權制衡機制之探討〉,《月旦法學雜誌》,第109期,2004年5月15日。
11. 法治斌,〈直接民主v.司法審查〉,《憲政時代》,第27卷第2期,2001年10月。
12. 周宗憲,〈國民主權、參政權與公民投票—公民投票法的檢討—〉,《全國律師》,2004年1月號。
13. 徐永明,〈公投民主與代議民主的關係—以台灣經驗為例〉,《臺灣民主季刊》,第1卷,第2期,2004年6月。
14. 孫同勛,〈美國的獨立革命〉,《歷史月刊》,第18期,1989年7月1日。
15. 陳英鈐,〈公民投票法的制度設計〉,《臺灣民主季刊》,第1卷,第2期,2004年6月。
16. 陳愛娥,〈代議民主體制是民主原則的不完美形式〉,《警大法學論集》,第4 期,2000年3月。
17. 釣|典,〈民主共和國〉,《月旦法學教室》,第9期,2003年6月。
18. 釣|典,〈法治國〉,《月旦法學教室》,2003年4月15日,第7期。
19. 黃俊杰,〈減稅憲法意旨之探討〉,《月旦法學雜誌》,第68期,2001年1月。
20. 黃俊杰,〈納稅憲法制度與稅捐民主原則〉,《中國稅務旬刊》,第1894期,2004年5月。
21. 黃俊杰,〈無代表無稅〉,《月旦法學雜誌》,第22期,2004年,7月15日。
22. 黃俊杰,〈稅捐優惠之憲法基礎與信賴保護〉,《臺大法學論叢》,第31卷第6 期,民國91年5月。
23. 黃俊杰,〈地方稅法通則之立法評估〉,《台灣本土法學雜誌》,第42期,2003年1月。
24. 黃俊杰,〈財政工具—簡評釋字第五九三號解釋—〉,《台灣本土法學雜誌》,第74期,2005年9月。
25. 黃士洲,〈徵納協同主義下稅捐調查與協力義務的交互影響關係〉,《月旦法學雜誌》,第117期,2005年1月15日。
26. 黃明聖,〈未繳地方稅能有投票權嗎〉,《財稅研究》,第33卷第4期,2001年7月。
27. 黃仁宇,〈十七世紀的英國〉,《歷史月刊》,第19期,1989年8月1日。
28. 程明修,〈民主國原則(一)〉,《月旦法學教室》,第18期,2004年3月。
29. 程明修,〈民主國原則(二)〉,《月旦法學教室》,第26期,2004年11月。
30. 雷敦龢,〈英國大憲章今註今釋〉,《輔仁法學》,第24期,民國91年12月。
31. 劉文仕、林昱奇,〈我國公民投票制度之立法取向—以民國九十年行政院版「創制複決法」草案為中心〉,《憲政時代》,第27卷第2期,2001年10月。
32. 劉少仁,〈光榮革命〉,《歷史月刊》,第19期,1989年8月1日。
33. 葛克昌,〈租稅之憲法依據〉,《月旦法學教室》,第20期,2004年5月15日。
34. 蔡佳泓,〈試析公民投票對政治與政黨體系之影響〉,《臺灣民主季刊》,第1卷第2期,2004年6月。
35. 鄭泰丞譯,〈人權及公民權宣言〉,《歷史月刊》,第18期,1989年7月1日。
36. 鄭泰丞譯,〈權利法案〉,《歷史月刊》,第19期,1989年8月1日。
37. 羅成典,〈我國立法院立法程序析論〉,《憲政時代》,第15卷第4期,1990年4月。


三、報章雜誌

01. 丁仁方,〈租稅不公抗稅有理—受薪者發怒:租稅正義是現代政權正當性重要機制〉,《聯合報》,2005年5月5日。
02. 張瑩譯,〈直接民主造成加州施政危機〉,《商業周刊》,第816期,2003年7 月14日。



貳、翻譯著作(依譯者姓名筆畫順序)

01. 李彩芬譯,M.J. Heale著,《美國革命》,麥田出版,2000年6月15日。
02. 李柏光、林猛譯,Robert A. Dahl著,《論民主》聯經出版事業公司,2002年4月初版第2刷。
03. 林利芝譯,William Burnham著,《英美法導論》,元照出版社,2001年8月初版1刷。
04. 吳宜容譯,王業立校鴃ADavid Butler Austin Ranney編著,《公民投票的實踐與理論》,韋伯文化事業出版社, 2002年1月初版。
05. 徐百濟譯,J. J. Rousseau著,《社約論》,臺灣商務印書館,1989年10月臺8版。
06. 疰h瑩譯述,艾伯特原著,卡爾增訂,《英國國會制度》,中央文物供應社,1960年3月。
07. 陸鎮綸,鄭明哲,薛祖仁,劉李勝等譯,《民治政府》,中國社會科學出版,1996年9月,第1版第1印刷。
08. 張明貴譯,Larry Elowitz著,《美國政府與政治》,桂冠圖書股份有限公司,1995年10月。
09. 彭剛譯,Carl L. Becker著,《論獨立宣言政治思想的研究》,左岸文化事業有限公司,2002年12月。
10. 彭淮棟譯,麥克里蘭(J. S. McClelland)著,《西洋政治思想史》,商周出版,2000年2月15日初版。
11. 黃崇梅譯, David C. HAWKES主編,《原住民族與政府責任:探討聯邦政府與省政府的角色》,行政院原住民委員會出版,2001年12月初版。
12. 黃華光譯,Michael Mandelbaum著,《歐洲民主史—從孟德斯鳩到凱爾森》,社會科學文獻出版,2001年。
13. 結構群編譯,Edward S. Corwin, J. W. Peltason著,《美國憲法釋義》,結構群文化事業有限公司,1992年3月15日。
14. 楊佳陵譯,Lawrence M. Friedman著,《美國法導論》,商周出版, 2004年3月初版。
15. 楊智傑譯,Jan-Erik Lane著,《憲法與政治理論》,2003年11月。
16. 楊日旭譯,Charles A. Beard著,《共和國》,正中書局,1981年8月臺初版。
17. 賈士蘅譯,Richard Middleton著,《殖民時代的美國史》,國立編譯館,1998年7月初版。
18. 賈士蘅譯,《英國史(上)》,五南圖書出版公司,1991年9月初版3刷。
19. 雷賓南譯,Albert Venn Dicey著,《英憲精義》,帕米爾書店,1991年10月。
20. 葉啟芳、瞿菊農譯,John Lock著,《政府論次講》,唐山出版社,1988年7月初版。
21. 蔡繼光譯, Michael Mandelbaum著,《征服世界的理念—二十一世紀的和平、民主、自由市場》,雅言文化出版股份有限公司,2003年。
22. 潭君九,孫心強,王勝明等譯,《美國式民主》,中國社會科學出版,1993年8月,第1版第2印刷。
23. 鄭明萱譯,Chatherine Drinker Bowen著,《費城奇蹟:美國憲法誕生的關鍵127天》,貓頭鷹出版社,2004年11月。
24. 錢段森譯,屈勒味林著,《英國史上冊》,台灣商務印書館發行,1985年12月。
25. 謝淑斐譯,蔡東杰審定,詹姆斯‧麥迪遜/亞歷山大‧漢彌爾頓/約翰‧傑著,《聯邦論》,貓頭鷹出版,2000年5月。
26. 聶崇信、朱秀賢譯, Carl Cohen著,《民主概論》,臺灣商務印書館發行,1992年11月臺灣初版第2次印刷。
27. 羅志淵譯,Harold Zink著,《現代各國政府》,正中書局,1991年10月,臺初版第8次印行。










參、外文文獻(依作者姓名字母順序排列)

一、Books

01. Carl Lotus Becker, The Declaration of independence: a study in the history of political ideas, New York: Vintage Books(1958).
02. James Madison, Alexander Hamilton and John Jay, The Federalist Papers, New York: Penguin Books(1987).
03. James Otis, the Rights of the British Colonies Asserted and Proved(1764).
04. John Locke, the second treatise of government, New York: Macmillan(1986).
05. M.J. Heale, the American Revolution, London: Mehtuen(1986).
06. Soame Jenyns, The Objections to the Taxation of Our American Colonies, Briefly Considered(1765)。
07. Tomas P. Bernstein and Xiaobu Lü, Taxation without Representation in Contemporary Rural China, Cambridge: Cambridge University Press(2003).

二、Periodicals

01. Adam Melita, Much Ado about $ 26 Million: Implications of Privatizing the Collection of Delinquent Federal Taxes, 16 Va. Tax Rev. 699(1997).
02. Agustin Jose Menendez, Taxing Europe: Two Cases For A European Power To Tax (With Some Comparative Observations), 10 Colum. J. Eur. L. 297(2004).
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06. City of Phoenix v. Kolodziejski, 399 U.S. 204 (1970).
07. Gibbons v. District of Columbia, 116 U.S. 404 (1886).
08. Heald v. District of Columbia, 259 U.S. 114 (1922).
09. Harpper v. Virginia Board of Elections, 383 U.S. 663(1966).
10. Loughborough v. Blake, 18 U.S. 317 (1820).
11. Missouri v. Jenkin, 110 S. Ct. 1651 (1990).
12. Minor v. Happersett, 88 U.S. (21 Wall.) 162 (1874) .
13. McCulloch v. Maryland, 17 U.S. 316 (1819).
14. State Board of Education v. Levit, 52 Cal. 2d 441, 343 P.2d 8 (1959).
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