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研究生:翁順衍
研究生(外文):sun-yen Won
論文名稱:我國公課法上時效制度之研究
論文名稱(外文):non
指導教授:盛子龍盛子龍引用關係
指導教授(外文):tzu-lung sheng
學位類別:碩士
校院名稱:國立中正大學
系所名稱:財法所
學門:商業及管理學門
學類:財務金融學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2006
畢業學年度:94
語文別:中文
論文頁數:193
中文關鍵詞:非稅公課租稅裁罰工程受益費退稅請求徵收期間核課期間消滅時效時效
外文關鍵詞:non
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本文內容共分七章,章名依序為緒論、時效制度概論、租稅法請求權之消滅時效、租稅法上不當得利返還請求權消滅時效、非稅公課法上之消滅時效、租稅裁罰期間、結論、建議與展望。依邏輯思考而為理解,首先由時效制度濫觴之民法為出發,就民法上時效制度作一初步理解,進而思考公法領域是否容有時效制度存在之必要,並因應公法之特殊性而作不同於民法之思維;又租稅法雖屬公法制度之一環,然基於其強烈租稅法律主義之要求,與租稅法規之多樣及複雜,致使同屬公法領域之制度於租稅法律中,不得不考量其特殊政策與經濟目的而做調整,時效制度亦復如是。進入租稅法領域,首要者,須就基礎租稅債務關係之時效而為觀察,包括徵收、核課期間與不當得利返環請求權期間;於就基礎稅捐債務之時效建立深刻理解後,衍生而來者,乃就其他非稅公課之時效問題,作一歸納與觀察,以期對法律規範密度鬆散之非稅公課領域,建立一套類型化思維模式;最後,為求確保國家租稅債權得以實現,嘗伴隨而來租稅裁罰,而任何一權利(力)之行使均不得經久不能確定,故一健全之時效制度,自應包括租稅裁罰時效。
目 次
第一章 緒論
第一節 研究動機與目的
第二節 研究方法及範圍
壹、研究方法
貳、研究範圍
第三節 論文架構與內容摘要
第二章 消滅時效制度概論
第一節 概說
第二節 民法上消滅時效
壹、消滅時效與除斥期間
貳、消滅時效之起算與障礙
參、消滅時效完成之效果
第三節 公法上消滅時效
壹、公法上消滅時效之承認
貳、一般公法上請求權消滅時效
參、公法上消滅時效之特徵
肆、租稅法上消滅時效之特殊性
第四節 消滅時效漏洞之填補─類推適用
壹、概說
貳、一般公法上之類推適用
參、稅法上之類推適用
肆、釋字第四七四號之評析
第五節 結論
第三章 租稅請求權之消滅時效
第一節 概說
第二節 核課期間與徵收期間
壹、核課期間與徵收期間之性質
貳、核課期間與徵收期間之關聯
參、核課期間
肆、徵收期間
第四章 租稅法上不當得利返還請求權時效
第一節 概說
壹、民法上不當得利
貳、公法上返還請求權
第二節 租稅法之返還請求權
壹、稅捐稽徵法第二十八條規範下之退稅請求權
貳、稅捐稽徵法第二十八條規範外之退稅請求權
第三節 結論
第五章 非稅公課法上之消滅時效
第一節 概說
第二節 非稅公課之意義及體系
第三節 非稅公課之徵收期間─以工程受益費之徵收為例
壹、前言
貳、工程受益費之性質與特徵
參、行政程序法施行前
肆、行政程序法施行後
伍、結論
第四節 返還溢繳之非稅公課請求權期間─以溢繳土地登記規費退還請求為例
壹、規費之性質與特徵
貳、行政程序法施行前
參、行政程序法施行後
肆、現行規費法第十八條
伍、結論
第五節 結論
第六章 租稅裁罰期間
第一節 概說
第二節 裁罰期間之性質
壹、消滅時效說
貳、除斥期間說
參、本文見解
第三節 現行稅捐稽徵法之規定
壹、期間長度及起算
貳、裁罰期間之障礙
參、期間屆滿之效果
第四節 行政罰法施行後之影響
壹、行政罰法之規定
貳、與稅捐稽徵法之適用關係
參、過渡條款之問題
第五節 結論
第七章 結論、建議與展望
第一節 結論
第二節 立法建議與展望
壹、立法建議
貳、展望
參考文獻
參考文獻:

一、書籍

1、王澤鑑,民法總則,三民,民國89年10月。
2、王澤鑑,民法債編總論第二冊-不當得利,三民,民國79年初版。
3、王澤鑑,民法思維與民法實例,三民,民國91年5月。
4、王建煊,租稅法,三民,民國73年2月8版。
5、史尚寬,民法總則,史吳仲芳發行,民國79年8月。
6、李宜琛,民法總則,國立編譯館,民國41年10月。
7、李建良、陳愛娥、陳春生、林三欽、林合民、黃啟禎合著,行政法入門,元照,民國93年5月
8、李模,民法總則之理論與實用,作者自刊,民國81年6月。
9、李宜琛,民法總則,國立編譯館,民國41年10月。
10、李惠宗,行政罰法之理論與案例,元照,民國94年6月初版。
11、李惠宗,行政法要義,五南,民國93年7月二版。
12、吳庚,行政法之理論與實用,三民,民國90年8月增訂七版。
13、林紀東,行政法原論,國立編譯館,民國67年8月三版。
14、林錫堯,行政罰法,元照,民國94年6月初版。
15、陳敏,德國租稅通則,財政部財稅人員訓練所,民國74年3月。
16、陳敏,行政法總論,作者自刊,民國92年1月三版。
17、陳清秀,稅法總論,翰蘆,民國92年9月。
18、陳清秀,稅法之基本原理,民國83年8月再版。
19、陳愛娥譯,Karl Larenz著,法學方法論,商務印書館,民國94年5月。
20、黃俊杰,稅捐正義,翰蘆,民國91年12月初版。
21、黃俊杰,納稅者權利保護,翰蘆,民國93年2月。
22、黃俊杰,財政憲法,翰蘆,民國94年3月初版。
23、黃茂榮,稅捐法論衡,植根,民國80年10月初版。
24、黃茂榮,法學方法與現代民法,國立台灣大學法學叢書,民國76年增訂再版。
25、黃茂榮,法律漏洞及其補充的方法,植根,民國76年初版。
26、張昌邦,稅捐稽徵法論,文笙,民國73年三版。
27、曹傑,中國民法物權論,商務,民國27年再版。
28、鄭玉波,法學緒論,三民,民國70年七版。
29、鄭玉波,民法總則,三民,民國79年8月。
30、鄭玉波主編,民法總則論文選輯(下),五南,民國73年7月。
31、蔡震榮,行政執行法,元照,民國90年1月增訂二版。
32、蔡茂寅、李建良、林明鏘、周志宏,行政程序法實用,學林,民國90年10月二版。
33、顏慶章,租稅法(上冊),五南,民國78年9月初版。

二、期刊論文

1、包國祥,行政程序法有關公法上請求權消滅時效規定之探討,律師雜誌,第283期,頁62-77,民國93年4月。
2、何添義,稅捐核課期間五年抑或七年之爭議,稅務,第1814期,頁10-11,民國91年2月。
3、宋義德,淺談我國現行各類所得扣繳制度及相關規定,財稅研究,第34卷1期, 頁158-176,民國91年1月。
4、李介民,租稅法上權利失效,東海大學法學研究,第17期,頁43-80,民國91年12月。
5、林喬讚,核課期間與徵收時效之研究,稅務,第962期。
6、林清祥,淺論稅捐機關於稅捐核課期間內發現應徵稅捐之意義--兼解析最高行政法院九十二年度五月份庭長法官聯席會議決議 (上),司法周刊,民國92年11月。
7、林清祥,淺論稅捐機關於稅捐核課期間內發現應徵稅捐之意義--兼解析最高行政法院九十二年度五月份庭長法官聯席會議決議 (下),司法周刊,民國92年11月。
8、林隆昌,擬制遺贈備受牽連--談擬制遺贈稅逾核課期間之扣抵,實用稅務,民國84年6月。
9、洪家殷,行政院版「行政罰法草案」評析 (下),法學講座,第24期,頁25-30,民國92年12月。
10、洪家殷,九十二年度行政法院裁判之檢討--行政罰部分,第64期,頁119-146,民國93年11月。
11、洪東煒,公法上請求權時效與稅捐稽徵之攸關性,稅務,第1760期,頁7-10,民國89年8月。
12、洪東煒,行政罰法在稅捐稽徵的適用與課題之探討,稅務,第1947期,頁7-10,民國89年8月。
13、施智謀,民法之規定如何適用於租稅法(一),財稅研究,第11卷6期。
14、倪江表,論我民法上消滅時效之概念及其名稱之當否,收於民法總則論文選輯(下),頁746-751,鄭玉波主編,五南,民國73年7月。
15、盛子龍,納稅義務人自行溢繳稅款之行政救濟,行政訴訟制度的回顧與展望學術研討會,頁38-50,輔仁大學法律學系暨台北高等行政法院主辦,民國95年3月。
16、陳世榮,稅捐稽徵法(中一),軍法專刊,第23卷1期,頁3-9。
17、陳敏,租稅法之消滅時效,政大法學評論,第32期,頁119-164,民國74年12月。
18、陳敏,憲法之租稅概念及其課徵限制,政大法學評論,第24期,民國70年12月。
19、陳敏,溯及影響租稅債務之事項,政大法學評論,第41期。
20、陳敏,租稅法之解釋函令,政大法學評論,第57期,頁1-35,民國86年6月。
21、陳敏,稅法之返還請求權,政大法學評論,第59期, 頁65-102,民國87年6月。
22、陳清秀,德國之租稅罰則,植根雜誌,第8卷1期,頁13-29,民國年月。
23、陳清秀,稅法上消滅時效,植根雜誌,第11卷12期,頁10-17,民國84年12月。
24、陳清秀,行政程序法在稅法上之運用,月旦法學雜誌,第72期,頁38-50,民國90年5月。
25、陳清秀,稅法上之類推適用,收於稅法之基本原理,頁113-141,三民,民國83年8月再版。
26、陳愛娥,公法上請求權消滅時效的起算,臺灣本土法學雜誌,第62 期,頁145-149,民國93年9月。
27、陳計男,行政訴訟法修正草案關於訴訟參加之評釋,法令月刊,第49卷4期,頁7-19,民國87年4月。
28、陳麗珠,談稅捐之核課期間,稅務,第1809期,頁17-18,民國90年12月。
29、黃茂榮,撤銷訴權在稅捐法上的類推適用,載於經濟日報第六版,民國79年8月。
30、黃茂榮,稅捐稽徵法上時效期間的檢討,收錄於稅捐法論衡,頁98-99,植根,民國87年8月初版。
31、黃茂榮,溢徵或溢繳稅捐應附加利息返還,收於稅捐法論衡─植根法學叢書財經評論系列(一),頁101-105,民國80年8月初版。
32、黃俊杰,課稅期間計算與法規適用,臺灣本土法學雜誌,第73期 ,頁122-126,民國94年8月。
33、黃俊杰,行政罰法:第一講 裁罰之形成與審酌,月旦法學教室,民國94年5月。
34、黃俊杰,稅法之法學方法,稅務,第1924期,頁27-32,民國94年3月。
35、黃俊杰,自動補稅與退稅請求,月旦法學教室,第20期,頁26-27民國94年6月。
36、黃俊杰,特別公課類型化及其課徵正義之研究,台北大學法學論叢,第50期,頁101-143,民國91年6月。
37、黃士洲,行政罰應如何適用於稅捐裁罰,財稅研究,第37卷6期,頁152-173,民國94年11月。
38、黃振國,從「另發現應徵之稅捐」談稅捐核課期間之適用,現代地政,第18卷12期,頁23-26,民國87年12月。
39、黃福生,工程受益費徵收與請求權時效之探討,稅務,第1784 期,頁16-19,民國90年4月。
40、張國清,從稅捐之核課期間與徵收期間談到罰鍰之送罰時效,收錄於賦稅實務問題研究,民國72年。
41、釧v力,行政程序法與現行法治制之整合,收於法務部行政程序法草案研討會論文集,頁109以下,民國88年。
42、辜仲明,租稅裁決與稅捐稽徵法之退稅請求權稅務,第1896期,頁38-42,民國93年5月。
43、辜仲明,論確定之租稅裁決與稅法上不當得利返還請求權之行使,第36卷4期,頁115-133,財稅研究,民國93年7月。
44、葛克昌,私法規定在行政法上適用,收於行政程序與納稅人基本權,頁179-208,民國91年10月。
45、葛克昌,稅法與民生福利國家,頁105,民國78年7月。
46、葛克昌,人民有依法律納稅之義務─以大法官會議解釋為中心,頁169以下,收於稅法基本問題,月旦,民國85年4月。
47、葛克昌,納稅義務人之程序基本權—行政程序法在稽徵程序之漏洞,月旦法學雜誌第72期,頁36,民國90年5月。
48、廖義男,行政程序法草案之重要內容(一),收於法務部行政程序法草案研討會論文集,頁18,民國88年。
49、楊家樹,消滅時效與除斥期間,收於民法總則論文選輯(下),頁752-776,鄭玉波主編,五南,民國73年7月。
50、蔡章麟,簡介德國民法消滅時效制度,收於民法總則論文選輯(下),頁785-808,鄭玉波主編,五南,民國73年7月。
51、蔡志方,論行政訴訟上之訴訟參加,輔仁法學,第18期,頁17-34,民國88年6月。
52、鄭玉波、翁岳生,稅捐稽徵之時效問題,收於民商法問題研究(三),頁305-344,民國73年9月。
53、鄭玉波譯,中川一郎著,稅法解釋及適用,收於民商法問題研究(一),頁586,民國72年4版。
54、賴淑櫻,談稅捐及工程受益費之請求權時效,稅務,第1916期,頁16-22,民國93年12月。

三、學位論文

1、成介之,稅法上之類推適用,台灣大學法律學研究所碩士論文,民國87年。
2、李雪莉,規費收取之研究,中正大學法律學研究所碩士論文,民國85年。
3、林鳳珠,稅捐法定主義在現行稅法之實踐,台灣大學法律學研究所碩士論文,民國74年。
4、陳清秀,稅捐法上法律關係論,台灣大學法律研究所碩士論文,民國74年。
5、黃宗正,租稅債務法律關係之研究,台灣大學法律研究所碩士論文,民國68年。
6、辜仲明,特別公課規範概念及基本原則之研究,中原大學財經法律研究所碩士論文,民國89年。
7、楊得君,論稅捐債務之成立、確定與清償,台灣大學法律學研究所碩士論文,民國84年。
8、廖敏良,論租稅法律主義與法律保留原則之關係--以釋字第二五七號解釋為中心探討,中正大學法律學研究所碩士論文,民國90年。
9、魏虎領,公法上不當得利之研究,台灣大學法律學研究所碩士論文,民國77年。

四、工具書

1、稅務爭訟判決要旨選輯,第一輯、第二輯,司法院第三廳編,民國77年。
2、德國聯邦憲法法院裁判選輯(一),司法院秘書處,1990年10月出版。
3、稅捐稽徵法令彙編,全亞企管,1993年6月版。
4、稅法輯要,財政部編印,2001年10月版。
5、實用稅務法令彙編─綜合所得稅(下冊) , 戴立寧編,1986年版。
6、行政法院判例要旨彙編,行政法院判例編輯委員會,民國81年。

五、網路資源

1、法源法律網 www.lawbank.com.tw
2、立法院國會圖書館網站 http://lis.ly.gov.tw/lgcgi/lglaw
3、司法院網站http://www.judicial.gov.tw
QRCODE
 
 
 
 
 
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                               
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1. 17、陳敏,租稅法之消滅時效,政大法學評論,第32期,頁119-164,民國74年12月。
2. 16、陳世榮,稅捐稽徵法(中一),軍法專刊,第23卷1期,頁3-9。
3. 13、施智謀,民法之規定如何適用於租稅法(一),財稅研究,第11卷6期。
4. 9、洪家殷,行政院版「行政罰法草案」評析 (下),法學講座,第24期,頁25-30,民國92年12月。
5. 8、林隆昌,擬制遺贈備受牽連--談擬制遺贈稅逾核課期間之扣抵,實用稅務,民國84年6月。
6. 7、林清祥,淺論稅捐機關於稅捐核課期間內發現應徵稅捐之意義--兼解析最高行政法院九十二年度五月份庭長法官聯席會議決議 (下),司法周刊,民國92年11月。
7. 6、林清祥,淺論稅捐機關於稅捐核課期間內發現應徵稅捐之意義--兼解析最高行政法院九十二年度五月份庭長法官聯席會議決議 (上),司法周刊,民國92年11月。
8. 4、李介民,租稅法上權利失效,東海大學法學研究,第17期,頁43-80,民國91年12月。
9. 3、宋義德,淺談我國現行各類所得扣繳制度及相關規定,財稅研究,第34卷1期, 頁158-176,民國91年1月。
10. 1、包國祥,行政程序法有關公法上請求權消滅時效規定之探討,律師雜誌,第283期,頁62-77,民國93年4月。
11. 18、陳敏,憲法之租稅概念及其課徵限制,政大法學評論,第24期,民國70年12月。
12. 19、陳敏,溯及影響租稅債務之事項,政大法學評論,第41期。
13. 20、陳敏,租稅法之解釋函令,政大法學評論,第57期,頁1-35,民國86年6月。
14. 21、陳敏,稅法之返還請求權,政大法學評論,第59期, 頁65-102,民國87年6月。
15. 22、陳清秀,德國之租稅罰則,植根雜誌,第8卷1期,頁13-29,民國年月。
 
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