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研究生:謝世峻
研究生(外文):SHIH-CHUN HSIEH
論文名稱:綜合所得稅執行業務所得查核之研究
論文名稱(外文):Study of Investigation on Income from Proffessional Practice In Consolidated Income Tax
指導教授:莊義雄莊義雄引用關係
學位類別:碩士
校院名稱:長榮大學
系所名稱:經營管理研究所(在職專班)
學門:商業及管理學門
學類:企業管理學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2006
畢業學年度:94
語文別:中文
論文頁數:155
中文關鍵詞:綜合所得稅執行業務所得
外文關鍵詞:Consolidated income taxInvestigation income professional practice
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本研究鑑於中央政府年度財政困頓情勢的嚴重與窘迫,是未來要解決的經濟議題,政府財政的改革與整頓勢必為不可或缺的要項之一。景氣的低迷尚未提昇,不但造成政府預算的執行,備極艱辛,難以確保預算目標的達成,更進一步對年度預算的籌備雪上加霜。而在景氣不佳狀況下,租稅收入又無法穩定成長,更顯示出中央政府所面對問題的困難度與複雜度。最近一、二年我國經濟不景氣,我國執行業務業者經常短、漏報收入、隱匿收入,藉以規避、分散所得等各種方式,嚴重逃漏稅捐之情事,層出不窮,所以為造成影響稅收徵績之因素,為杜絕以上所述逃漏稅之不法,對於執行業務所得查核技術之研究,詢有加強之必要,因此,有效落實執行業務所得查核技術與稅務管理之程序,以增加政府之財源收入,實為當前財稅當局重要之課題。
本研究之研究目的為維護租稅公平與確保國家稅收之重任,必須具備熟稔之稅務法令規章及高超的查核技術,方能有效達到維護租稅公平正義之神聖使命,本文著重於執行業務所得查核技術之研究,提供稽徵機關審查人員另面思考之方向,並能鑽研查核技術,避免徵納雙方之紛爭,並減少稽徵機關查核人力之負擔。
本研究係就執行業務者稅籍資料及課稅資料之蒐集、收入及費用之審查、各業別之查核重點、查核方法與技術、有關法令等予以解析,並選擇部分案例相互印證;並著重於執行業務所得查核技術之研究。
本研究分別對一、對稽徵作業方面。二、對選案查核方面。三、對於法令適用方面,提出數則意見,希冀稽徵機關確實檢討不合時宜之法令與稽徵技術,研擬一套更適合之標準;遏阻執行業務業者以往之投機取巧、僥倖之心理,多花點心思去瞭解稅法相關法令規定,建立一套完整健全之執行業務者會計制度,並確實依照規定詳加記載,共創執行業務業者與稽徵機關雙贏之局面。
關鍵詞:綜合所得稅、執行業務所得
This research was based on owing to the serious and urgent result of the central government’s annual financial difficulties which would be an economic topic to be solved in the future. The government financial reform and reorganization will inevitably be one of an indispensable important items then. The bad economy still goes on and it not only makes the government budget execute with difficulty and hard to ensure the achievement of the goal but also worsen the preparation of the annual budget further. And under the bad condition of economy, the income of the tax cannot grow steadily and then it reveals more difficult and complex problems which are faced by the central government. In recent two years of our bad economy, the professional practice persons often report less, evade tax and conceal income. By means of multiple ways, they evade and scatter their incomes. These kinds of events happen endlessly. For reducing and putting an end to these illegal matters, it is really necessary to enhance the research techniques of investigating executed business of consolidated income tax. Therefore, it is also necessary to carry out the procedure of investigating executed business of consolidated income tax and the management of tax effectively to strengthen government income.
The research goal of this thesis is to maintain the tax equity and ensure the heavy responsibility of the national tax. And it requires the techniques of being familiar with the tax laws, regulations and the excellent investigation skills to achieve the sacred mission of maintain the fair justice effectively. The thesis focuses on the research of investigate executed business and provide different thinking angles to the examination personnel for not always getting into a dead end and avoiding the dispute between two sides and decrease the load of the investigate workers.
The research analyzes the background data of executed business workers, the collection of collecting tax data, the income, the expense investigation, the investigating points of every vocation, the investigating methods and techniques and the related laws and chooses some cases to corroborate each other. The thesis analyzes the background data of executed business workers, the collection of collecting tax data, the income, the expense investigation, the investigating points of every vocation, the investigating methods and techniques and the related laws and chooses some cases to corroborate each other. It focuses on the study of tax executed business techniques and it studies diligently the investigating techniques and avoiding the dispute between two sides of the paying and the collecting and then decrease the load of the investigate workers.
So I hope through the suggestions of this thesis can make the institution review: 1.the part of tax institution 2. the part of the dealer 3. the investigating part of vote case 4. the part of the law and to review authentically the unsuitable laws, the tax techniques and then to make a most suitable standard for stopping the dealer to think by chance and then spend more time to know about the tax related regulations. And establish a set of a complete and healthy accounting system, record truly the data lawfully, and make the both win of the executed business dealer and the tax institution.
Key Word:Consolidated income tax , Investigation income professional
practice.
中文摘要 I
Abstract III
誌謝 V
目錄 VII
圖目錄 IX
表目錄 X
第一章 緒論 1
第一節 前言 1
第二節 研究動機 2
第三節 研究目的 6
第四節 研究架構與範圍 8
第二章 文獻探討 11
第一節 執行業務所得之意義 11
第二節 稅籍資料之蒐集 14
第三節 課稅資料之蒐集 15
第四節 查核前之基本分析 31
第五節 收入之審核 33
第六節 費用之審核 38
第三章 研究方法 51
第一節 個案研究方法 54
第二節 專家訪談法 71
第四章 研究內容 78
第一節 查核技術與稽徵實務之相關性 78
第二節 各業別查核技術之探討 100
第三節 訪〈調〉查作業勤前準備之探討 117
第四節 訪查醫師業務收入之探討 119
第五節 銀行存款法之探討 123
第五章 結論與建議 133
第一節 結論 133
第二節 研究限制與建議 135
參考文獻 141
附錄:專家訪談紀錄表 147
自述 155
圖1 – 1 歷年歲入歲出比較圖 3
圖1 – 2 稅課所占收入比重圖 3
圖1 – 3 各級政府財政支出淨額結構圖 4
圖1 – 4 國民賦稅負擔概況圖 6
圖1 – 5 研究流程圖 9
圖1 – 6 研究範圍示意圖 10
表1 – 1 專家深度訪查內容彙總表 72
中文部份
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36。財政部73年4月9日台財稅第52424號函執行業務者有關帳務處理之規定。
37。財政部84年5月20日台財稅第841624890號函執行業務收入經由公會代收轉付而申請適用權責發生制者其收入及費用應一併適用規定。
38。財政部77年11月21日台財稅第770595932號函律師所得原則上依每審判決年度為其歸屬年度之規定。
39。財政部66年4月13日台財稅第32341號函執行業務者取得非即期支票應如何扣繳及列帳釋疑。
40。財政部74年9月23日台財稅第22480號函執行業務者收取非即期支票未兌現者可俟清償時列為收入之規定。
41。財政部86年7月31日台財稅第861907562號函執行業務者購置房屋供執業使用其利息支出認列之條件。
42。財政部78年3月30日台財稅第781142824號函執行業務者提列職工退休金準備或退休基金之基準。
43。財政部83年5月6日台財稅第831592869號函醫院購買藥品應取得幾聯式進貨發票之規定。
44。財政部73年11月14日台財稅第62942號函建築師取得晒圖所用感光紙之普通收據不受金額限制規定。
45。財政部68年07月09日台財稅第34626號函不具相同執業資格設立聯合事務所應分別計算各人執業所得之規定。
英文部分
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8。Roberts, Donald M.,(1978) Statistical Auditing, American Institute of Certificated Public Accountants 。
9。True,“Taxing Foreign Source Income”, (1975)in us, Taxation of Foreign Business Abroad (Washington, DC;American Enterprise Institute )。
網站部分
1 。財政部,http://www.mof.gov.tw。
2 。財政部賦稅署,http://www.dot.gov.tw。
3 。財政部財稅資料中心,http://www.mofdpc.gov.tw。
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