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研究生:黃志為
研究生(外文):Chie-Wei Huang
論文名稱:國軍內部審核執行成效之評估-以中科院為例
論文名稱(外文):Evaluating Implementation Effect of Internal Auditing on Military Army - Case Study of CSIST
指導教授:胡宜中胡宜中引用關係邱榆淨邱榆淨引用關係
指導教授(外文):Yi-Chung HuYu-Jing Chiu
學位類別:碩士
校院名稱:中原大學
系所名稱:企業管理研究所
學門:商業及管理學門
學類:企業管理學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2006
畢業學年度:94
語文別:中文
論文頁數:100
中文關鍵詞:內部控制層級分析法內部審(稽)核主計制度
外文關鍵詞:Internal controlInternal auditingAccounting & statistics systemAnalytic hierarchy process
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內部審核為內部控制之一環,係協助內部控制發揮功能之重要機制,亦是各級政府機關為瞭解及考核自身或所屬單位之施政成效的有效管理工具,透過內部審核的有效實施,不僅可消極防止錯誤與弊端之發生;積極而言,更可推動與考核政府組織政策的執行並評估其管理績效。
在公部門之國防部主管與運用龐大的國家資源,其預算執行運用之良窳,不僅影響政府效能與威信,更關係著國家的安危;同時,在中央政府財政日益窘困之狀況下,如何能發揮國軍內部審核評估、控制、建議之功能,使得在不增加政府財政赤字之狀況下,讓有限的國防資源能更有效的運用,實為當下之重要課題,因此找出影響國軍內部審核執行成效之關鍵因素為何,更值得深入探討;本研究目的為建構一影響國軍內部審核執行成效因素之評估模式,針對各項因素對國軍內部審核作業之影響權重與各項因素排序進行分析,並針對其管理上之意義,予以分析及研究,以供各級管理者參考。
依據國內、外專家學者的理論基礎及相關論文文獻,再加上國軍內部審核作業本身特性後,彙總出審核人員特質、審核部門管理、組織整體環境及資訊科技四個層面,再經過國軍內部審核作業之專家確認各項因素之適合度後,推展出十項評估準則,據以構建一個分析模型架構,再以此關鍵因素為問卷設計的主要內容,並以中科院主計主管及內部審核承辦人為群體,利用層級分析法(analytic hierarchy process, AHP)來訂定決策過程中各衡量因素的權重值。
研究結果發現整體填答者對本研究所選取的影響因素,在考慮層面及評估準則中最重要的分別為「審核人員特質」與「專業技術能力」;在受評單位的表現上,各群體均認為以「G單位」表現最佳。其次,本研究也針對各影響因素進行「整體群體共識度」與「個別群體共識度」之間的分析。就考慮層面觀點而言,主計主管對於「資訊科技」一致認為其重要程度最低,但對實際作業之承辦人員而言,則一致認為「審核人員特質」之重要程度最高;在評估準則方面,各群體均一致認同「管理階層的支持」;在受評單位方面,各群體則一致認同「C單位」。綜合分析推論為:管理階層應對國軍內部審核給予更多的支持,如此方能使組織整體運作更有效率及效能;審核人員本身應對各種「專業技術能力」積極學習、努力自我充實,並應將處事心態調整為協助者、諮詢顧問的角色;各受評單位仍需就各自在表現較差之準則項目上加強改進。
Internal auditing is an integral part of the internal control system, which is the key mechanism to assist internal control system could be effectively performed and an approach of management to understanding and evaluating performance of one’s own or it’s members for governments of all levels. After effective implementation of internal auditing, can avoid mistakes and abuses occurred with negative attitude, yet strengthening and evaluating government’s organizational policies and managerial performance with active attitude.
Executive of Ministry of National Defence that is in the public agent and using huge national resources, the adequacy of budget distribution not only influence governmental efficiency and prestige, but also related with national security. Meanwhile, in the situation of central government has burdened, how can give play to internal auditing on military army to verify the function assessed, controlled, suggested, make under not increasing the state of government's financial deficiency, the application of letting limited national defence resources more effective. Thus, a really urgent research topic is exactly to discover the key factors of internal auditing on military army, more worthy of thorough study; This text research purpose for construct implementation effect of internal auditing on military army analytical of structure, aim at various factors of internal auditing on military army influence power heavy and various factor row preface carry on analysis, and manages to it up its meaning, giving analysis and studying, providing the governor of reference.
Through the citation of the related theories proposed by domestic or international scholars, adequate amounts of journal or conference papers, and considering the industry characteristic of the internal auditing on military, a hierarchy consisting of four aspects including internal auditors’ personal characteristics, the management of internal auditing unit, organization’s environment, and information technology, after concerning their fitness by the experts of the internal auditing on military, and ten criteria is established. Using the hierarchy, a questionnaire of the well-known analytic hierarchy process (AHP) is designed. The respondents are clustered to two different groups, including the thieves of comptroller section and undertakers, and the AHP is employed to analyze the perceived key factors to the internal auditing on military for each group.
From the overall analysis, the most important factors in the aspects and the criteria are “internal auditors’ personal characteristics” and “professional technique ability”, and “G institution” is better than others for the alternatives. Secondly, the consensus of whole community and individual community are performed for each of aspects, criteria, and alternatives. In particular, in the analysis of the individual community, the thieves of comptroller section think unanimously to “information technology” that it’s important degree is the lowest, but as for the undertakers, “internal auditors’ personal characteristics” has the highest degree of consensus. In assessing criteria, unanimous height approves “the support of the layers of management” in every community. In assessing alternatives, unanimous height approves “C institution” in every community. Analyzed synthetically that the inference is: The layers of management should verify more support to internal auditing on military, and it will come truth that can enable organization whole more efficient and efficiency operation, internal auditors’ should study actively, substantiate oneself hard about various kinds of “professional technique ability”, and should also handle affairs psychology adjust for assistant and consultant. Every institutions being evaluated still needed to strengthen improving in displaying worse criteria.
目錄
第一章 緒論
第一節 研究背景 01
第二節 研究動機與目的 01
第三節 研究範圍與對象 02
第四節 研究步驟與流程 03
第五節 章節結構 04
第二章 文獻探討
第一節 內部控制相關理論之探討 05
第二節 內部稽核相關理論之探討 10
第三節 內部審核相關理論之探討 15
第四節 內部控制、內部稽核、內部審核之關聯性探討 18
第五節 中華民國主計制度概論 21
第六節 影響國軍內部審核執行成效之研究 23
第七節 多準則決策之基本概念 29
第八節 行政管理績效評估相關研究 32
第三章 研究方法
第一節 層級分析法 36
第二節 建立評估模型層級架構 40
第三節 評估模型權重的決定 43
第四節 共識度(變異係數)分析 44
第五節 資料蒐集與研究對象 45
第六節 問卷設計 46
第七節 資料分析工具 47
第四章 實證研究
第一節 受訪者基本資料分析 48
第二節 國軍內部審核作業評估層級權重之建立 49
第三節 國軍內部審核作業受訪者共識度(變異係數)分析 56
第五章 結論與建議
第一節 研究結論與發現 59
第二節 研究建議 59
第三節 研究限制 61
第四節 後續研究建議 62
參考文獻 63
附錄一:影響國軍內部審核執行成效之考量因素問卷調查表 69
附錄二:影響國軍內部審核執行成效衡量構面相對重要性問卷調查表 75
附錄三:各群體受訪者對於各成對比較矩陣之C.I.值 91
圖目錄
圖1-1 研究範圍與對象 02
圖1-2 研究步驟與流程圖 03
圖2-1 控制流程圖 06
圖2-2 內部控制組成要素圖 09
圖2-3 稽核工作流程圖 13
圖2-4 國軍內部審核作業流程圖 17
圖2-5 內部控制、內部稽核與內部審核關係圖 21
圖2-6 我國主計立法要旨圖 22
圖3-1 應用AHP分析流程圖 37
圖3-2 評估模型層級架構圖 43
表目錄
表2-1 政府審計與內部審核差異表 19
表2-2 內部控制、內部稽核與內部審核比較表 20
表2-3 影響內部審(稽)核執行成效因素彙總表 26
表2-4 國內公務部門行政管理績效評估之實證研究彙整表 33
表3-1 評選模型的構面及準則觀念性定義一覽表 41
表3-2 受評單位比較表 42
表3-3 AHP評估尺度意義及說明表 44
表4-1 評選模型的構面及準則觀念性定義一覽表(修訂後) 48
表4-2 影響國軍內部審核執行因素之權重表 50
表4-3 主要考慮層面之權重表 51
表4-4 評估準則之權重表 52
表4-5 評估準則下各受評單位之權重表 53
表4-6 受評單位之權重表 55
表4-7 受訪者共識度(變異係數)表 56
參考文獻
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QRCODE
 
 
 
 
 
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                               
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12. 馬秀如,1999年,「內部控制、內部稽核及內部審核範圍之探討」,主計月報,第87卷第5期,台北:主計月報社,頁26-33。
13. 許哲源,2003年,「政府審計制度」,主計月刊,第575期,台北:中國主計協進社,頁51-63。
14. 陳慶財,2003年,「財務聯綜組織」,主計月刊,第573期,台北:中國主計協進社,頁7-8。
15. 陳慶財,2003年,「政府內部稽核制度之探討」,主計月刊,第575期,台北:中國主計協進社,頁43-50。