臺灣博碩士論文加值系統

我國內地稅租稅保全制度之研究
摘要
在現行政治生態下，欲達改革稅制以增裕租稅、或有實際之困難，故而本文試圖於現行稅制基礎上，探討我國內地稅法規定之租稅保全措施是否嚴謹，實務執行情況及其衍生之問題，在兼顧人民權益保障之原則下，提供若干建議以落實及強化租稅保全機制，杜絕租稅義務人僥倖之心理，以確保租稅債權及維護租稅公平正義。
本論文共分為六章，分為以下各章加以論述：
第一章 緒論
包括研究動機與目的、研究範圍與限制、研究方法與論文架構。
第二章 租稅法律關係
首見介紹租稅法律關係之性質，其次論述租稅債權之成立、要件、例外情況，最後介紹納稅主體概念、權利能力認定及登記制度與納稅義務主體資格之關係。
第三章 現行法制下租稅保全制度
論述提供擔保品及預繳保證金制度、禁止財產處分、限制變更登記、限制減資或註銷登記、假扣押、提前稽徵及限制出境等保全措施之法律要件、效果、受處分對象及財政部相關解釋規定，法律適用及執行上爭議問題並提出評析與建議。
第四章 租稅債權人可否適用民法代位權與撤銷權
首先分析學者、實務之肯定及否定見解以提並本文見解；其次介紹關稅法第48條第4項之類推適用之可行性；最後針對稅捐稽徵法修正草案第43條分析立法理由及要件，並提出修法建議。
第五章 法治國原則與租稅保全
本章主要分為三個重點，首見論述行政程序法於租稅保全之適用；其次，論述法治國原則作為裁量權之行使界限；最後論述租稅保全之權利救濟，並提出本文建議及可行性分析。
第六章 結論
簡述我國內地稅租稅保全制度之執行措施之缺點及改進建議；另為保障納稅者權利，稽徵機關之租稅保全程序及裁量決定應受法治國原則之拘束，且應給予相對人權利救濟之機會。

A Study on Taxation Security System of Internal Revenue code in Taiwan

Abstract

Under current political environment, there’s a real difficulty to change the tax system in order to raise taxes. This essay, based on current taxation system, tends to discuss if the measure of taxation security is well designed; as well as the situation of taxation security’s application and the problems related. In considering guarantee citizens rights, this essay provides certain suggestions that can be carried out and enforce the mechanism of taxation security. In the meantime, the suggestions will also eliminate tax payers’ speculative attitudes, for ensuring application of the tax system and maintain its justice.

The whole essay breaks into six chapters, and the content of each chapter is briefly as follows:

Chapter I Introduction
This chapter illustrates the research motives, objectives, contents and restriction, methods and the structure of the essay.

Chapter II The nature of the tax law relationship
There are three sections in this chapter. The first section introduces the nature of the tax law relationship. The second section discusses the settlement, the essential condition and exceptions of taxation system. The last section approaches the concept of subjective body; the recognition of capacity of paying taxes; and the relationship between requirement of registration and qualification of tax obligation’s subjective body.

Chapter III The taxation security system under current legal system
This chapter discusses the legal condition, results and object of punishment, as well as related regulations and interpretations made by the Ministry of Finance concerning the following points: the system of providing collateral and pre-paid guarantee deposit, prohibition of property transferring or dealing, restriction on modification of registration, restriction on investment deduction or cancellation of registration, provisional seizure of property, pre-required tax payment and restriction on leaving the country. This chapter also provides analysis and suggestions about the above mentioned legal enforcement and its appropriateness.

Chapter IV The dispute on the appropriateness of taxpayer’s using rights of subrogation and power of revocation in the Civil Law

This chapter is composed of three sections. The first section analyzes experts and real cases’ agreements and disagreements on the points brought up before; then provide my own point of view. The second section introduces the probability of applying analogically Customs Law article 48, section 4. The third section provides suggestions of amendment according to the analysis on the rationalization and condition of law settlement in the Tax Collection Law amendment protocol article 43.

Chapter V The principle of legal country and taxation security
This chapter is divided into three parts. The first part discusses the appropriateness of imposing Administrative Procedure Law on taxation security. The second part discusses the limitation of applying legal country’s principle as discretion. The third part discusses the right remedy of taxation security and provides analysis on authors’ suggestions and probability of applications.

Chapter VI Conclusion
This last chapter looks at the defects of applying the system of taxations security of internal revenue code in Taiwan and some suggestions for improvement. Furthermore, in order to protect tax payers’ rights, tax collection institutions’ discretion and taxation security process should be restrained under the legal country’s principles, as well as to provide opportunity of human rights relief.

目 錄

第一章 緒論 1
第一節 研究動機與目的 1
第一項 研究動機 1
第二項 研究目的 1
第二節 研究範圍與限制 1
第一項 研究範圍 1
第二項 研究限制 2
第三節 研究方法與架構 2
第一項 研究方法 2
第二項 研究架構 3
第二章 租稅法律關係 5
第一節 概說 5
第二節 租稅法律關係之性質 5
第一項 前言 6
第二項 權力關係說 6
第三項 債務關係說 6
第四項 理論基礎之分析 7
第五項 小結 7
第三節 租稅債務之成立 8
第一項 前言 8
第二項 租稅債務之構成要件 8
第三項 租稅債務之成立時期 9
第四項 清償期之提前 10
第五項 小結 11
第四節 納稅主體與納稅義務 12
第一項 前言 12
第二項 納稅主體概念 12
第三項 納稅主體權利能力之認定 13
第四項 登記制度與納稅主體資格之關係 14
第五項 小結 15
第五節 結語 15
第三章 現行法制下之租稅保全制度 16
第一節 概說 16
第二節 提供擔保品及預繳保證金 17
第一項 前言 17
第二項 提供擔保品 17
一、租稅提供擔保品之原因及內容 18
（一）依提供擔保品原因分類 18
（二）依提供擔保內容分類 20
二、可供擔保品之種類及計值 22
（一）不動產 22
（二）黃金 22
（三）經中央銀行掛牌之外幣 22
（四）核准上市之有價證券 22
（五）政府發行經規定可十足提供公務擔保之公債，按面額計值 22
（六）銀行存款單摺 22
（七）其他經財政部核准，易於變價及保管，且無產權糾紛之財產 22
三、稽徵機關擔保品審查及處理 23
（一）提供擔保品之請求與接受 23
（二）提供擔保之審查及程序 24
四、擔保品之更換及補充 26
（一）擔保品之更換 26
（二）擔保品之補充 26
五、擔保品之發還及處分 27
（一）擔保品之發還 27
（二）擔保品之處分 27
第三項 預繳保證金制度 28
一、申請以現金繳納保證金之原因 28
（一）使用牌照稅法第23條規定 29
（二）依娛樂稅法第10條第2項後段規定 29
二、申請以現金繳納保證金之作業流程 29
（一）違反使用牌照稅法規定者 29
（二）依娛樂稅法規定者 29
三、繳清現金保證金之處理 29
（一）使用牌照稅法 29
（二）娛樂稅法 30
第四項 評析與建議 30
一、租稅保證契約採行政契約說之可行性探討 30
（一）實務見解 30
（二）國內文獻 32
（三）本文見解 34
二、內地稅法否定租稅保證契約之合理性探討 37
（一）實務見解 37
（二）本文見解 37
三、依稅捐稽徵法第11條之1第4款規定審查相當擔保之要件探討 37
（一）「易於變價」在不同法律規範之涵義 40
（二）稽徵機關對相當擔保有無作成判斷之義務？或須經財政部核准？41
第三節 禁止財產處分 44
第一項 前言 44
第二項　法律要件分析 45
一、一般要件 45
（一）法定要件 45
（二）財政部之補充解釋 46
　 二、特別要件 47
第三項 禁止財產處分標的之有關機關及其估價 47
第四項 禁止處分之財產範圍 48
一、以納稅義務人之財產為原則 48
二、相當應納稅捐數額之財產 48
三、財政部之補充解釋 49
（一）對欠稅人裝有之電話得免辦理租稅保全 48
（二）稽徵機關不得就欠繳稅捐擔保人之財產通知禁止處分 49
（三）不宜就納稅義務人持有之股票，通知發行公司禁止財產處分 50
（四）欠繳稅捐或罰鍰者尚不宜通知金融機構禁止其提領存款 50
（五）稽徵機關不得就已辦妥信託登記之財產為禁止處分 50
（六）附條件買賣未取得所有權前不得因欠繳稅捐而為禁止處分登記 50
第五項 禁止財產處分之法律性質 51
第六項 禁止財產處分之法律效果 51
一、原則性法律效果 51
（一）以財產不得移轉或設定他項權利為限 51
　 （二）禁止處分之生效不能追溯 52
（三）同一土地可受理不同稽徵機關囑託禁止處分登記 52
（四）強制執行標的並不以經稅捐稽徵機關禁止處分之財產為限 53
（五）應否受理禁止處分標的之更換，屬於稽徵機關之裁量權 53
二、動產擔保登記之特別法律效果 53
（一）登記效力之時間限制 53
（二）動產擔保之登記機關之效力範圍 54
（三）登記不具絶對效力 54
（四）動產擔保交易登記之法律效果 54
第七項 禁止財產處分與法院查封之關係 55
一、經法院查封或假扣押復由稽徵機關函為禁止處分登記之處理 56
二、查封不動產後法院應通知稽徵機關參與分配 56
三、欠稅禁止處分之財產經法院拍賣後應轉請塗銷登記 56
　 四、稅捐稽徵機關之通知禁止移轉不影響執行法院之執行措施 56
第八項 禁止財產處分之撤銷與廢止 57
一、一般案件 57
（一）已繳清欠稅者 57
（二）已提供相當擔保者 57
（三）經更正註銷者 58
（四）已逾法定徵收期間者 58
二、行政救濟撤銷重核案件 59
第九項　評析與建議 59
一、對申請復查之滯納案件，暫緩辦理禁止財產處分之影響 59
（一）財政部補充解釋 59
（二）本文見解 60
（三）建議 61
　 二、「有關機關」之定義 61
（一）國內文獻 61
（二）實務見解 62
（三）本文見解 63
第四節 限制變更、減資或註銷登記 64
第一項 前言 64
第二項 法律要件分析 64
一、一般要件 64
二、特別要件 65
（一）營業稅法 65
（二）財政部補充解釋 65
第三項 限制變更登記、減資或註銷登記之對象 65
一、營利事業 65
二、營業人 65
第四項 主管機關 65
第五項 法律效果 66
一、公司負責人變更登記其欠稅未結之處理 66
二、獨資事業經查獲負責人變更前有違章者以變更前負責人論處 66
三、公司之權利義務不因變更登記而中斷 66
第六項 評析與建議 67
一、公司組織之營利事業負責人變更登記與認定問題 67
（一）欠繳營業稅或欠繳應納稅捐影響變更登記之效果 67
（二）公司組織之營利事業負責人變更登記之矛盾 68
　 （三）本文見解 68
（四）建議 70
二、以限制登記保全租稅債權之實益探討 70
（一）解散登記與註銷登記之管理機關 70
（二）解散登記與解散之效力 71
（三）本文見解 71
三、「減資登記」之必要性及「主管機關」之認定問題 72
（一）限制減資之原因 72
（二）主管機關之認定法源 72
（三）管轄權問題 73
（四）本文見解 73
（五）建議 74
第五節 假扣押 74
第一項 前言 74
第二項 假扣押之法規範及範圍 75
第三項 法律要件分析 76
一、一般要件 76
（一）欠繳應納稅捐 76
（二）有隱匿或移轉財產、逃避稅捐執行之跡象者 76
二、消極要件 77
第四項 假扣押之對象、實施原則及有效時間 77
一、假扣押之對象 77
（一）納稅義務人之財產 77
（二）扣繳義務人之財產 77
二、聲請假扣押之原則 77
三、聲請假扣押之有效時間 78
第五項 管轄法院 78
第六項 假扣押之聲請及執行程序 79
一、假扣押之聲請程序 79
（一）債權人請求 79
（二）為保全公法上金錢給付義務之執行 79
（三）日後有不能強制執行或甚難執行之虞 79
二、不適用民事訴訟法限期起訴之規定 80
三、撤銷或停止假扣押之要件與程序 80
四、假扣押後之強制執行程序及其清償順序 80
第七項 法律效果 81
第八項 評析與建議 81
一、稅捐稽徵法與所得稅法之假扣押法律要件比較及檢討 81
（一）法律要件之差異分析 81
（二）法律要件之深度分析 82
（三）本文見解 82
（四）建議 83
二、聲請假扣押之裁判管轄法院問題 83
（一）以民事法院為裁判管轄法院 83
（二）以行政法院為裁判管轄法院 84
（三）其他學者對聲請假扣押管轄機關之見解 85
（四）本文見解 86
（五）建議 88
第六節 限制出境 88
第一項 前言 88
第二項 法源依據 89
一、本法規定 89
二、限制欠稅人或營利事業負責人出境實施辦法 89
第三項 法律要件分析 89
一、一般要件 89
（一）欠稅達一定金額 89
（二）營利事業欠稅與獨資或合夥人個人欠稅應個別認定適用不同標準
二、特別要件 92
第四項 限制出境之對象 92
一、自然人 92
（一）原則規定 92
（二）例外規定 93
二、營利事業之負責人 96
（一）公司組織之營利事業 96
（二）清算中公司 98
（三）非公司組織之獨資或合夥事業 99
（四）祭祀公業 100
第五項 管轄機關 100
第六項 限制出境之解除 100
一、違法限制出境處分之撤銷 100
（一）原限制出境錯誤者 100
（二）行政處分有違法或不當被行政院或行政法院撤銷者 101
二、合法限制出境處分之廢止 101
（一）原欠稅或罰鍰經稽徵機關更正或註銷，致合計未達限出境標準者
（二）受處分人與公司之間，經法院判決委任關係不存在確定 101
（三）限制出境實施辦法第5條規定之法定原因 102
（四）限制出境實施辦法第4條對於負責人變更，申請解除出境之規定
第七項 稅捐稽徵法與行政執行法之限制出境措施之比較 109
一、限制出境之兩種途徑 109
（一）稅捐稽徵法第24條第3項 109
（二）行政執行法第17條第1項 109
二、兩種限制出境途徑之差異分析 110
（一）法律依據之比較 110
（二）法律性質之比較 110
（三）救濟制度之差異 113
（四）本文見解 116
第八項 評析與建議 117
一、欠稅營利事業受限制出境管制之「負責人」如何認定？ 117
（一）財政部解釋 117
（二）本文見解 120
（三）建議 121
二、限制出境是否應有期間限制與定期審查制度？ 123
（一）學者見解 123
（二）本文見解 123
三、公司申請以清算完結解除限制出境之前提？是否須經法院核備？ 123
（一）財政部解釋 123
（二）司法院見解 123
（三）國內文獻 124
（四）本文見解 124
（五）建議 125
第七節 提前稽徵 125
第一項 前言 125
第二項 法律要件分析 126
一、一般要件 126
（一）法定要件 126
（二）財政部補充解釋 127
二、消極要件 128
第三項 法律效果 129
第四項 評析與建議 129
一、為配合稅捐稽徵法第13條修改同法第25條第1項之必要性？ 129
（一）肯定見解 129
（二）本文見解 130
二、租稅未屆清償期，仍得行使，有無「視為已到期」之必要？ 130
（一）否定見解 130
（二）肯定見解 131
（三）本文見解 131
三、喪失期限利益應否許其扣除利息？ 132
（一）國內文獻 132
（二）本文見解 133
四、「法定開徵日期前」之「開徵」是否有必要修正為「徵收」？ 134
（一）實務作業 134
（二）學者見解 134
（三）本文見解 135
五、納稅義務人之財產，受法院強制執行在案，有無提前開徵之必要？135
（一）實務作業 135
（二）學者見解 136
（三）本文見解 136
第八節 結語 136
第四章 租稅債權人可否適用民法代位權與撤銷權 141
第一節 概述 141
第二節 民法代位權與撤銷權之適用爭議 141
第一項 前言 141
第二項 學說見解 142
一、否定說 142
（一）否定租稅債權人得行使代位權之理由 142
（二）否定代位權應即否定撤銷權 142
二、肯定說 142
（一）直接適用說 143
（二）類推適用說 143
三、其他未表示直接適用或類推適用說見解 144
第三項 實務見解 145
一、民事法院見解 145
（一）否定見解 145
（二）肯定見解 146
二、行政法院見解 146
三、法務部行政執行署見解 147
第四項 小結 147
第三節 關稅法第48條之類推適用 148
第一項 前言 148
第二項 準用關稅法及海關緝私條例有關保全之規定 148
一、法務部見解 148
（一）稅捐稽徵法第49條第1項規定 149
（二）稅捐稽徵法第35條之1規定 149
二、行政法院民國84年5月份第2次庭長評事聯席會議決議 149
第三項 租稅保全類推適用關稅法之可行性及限制 150
一、民法對於租稅法律關係之適用性 150
二、類推適用關稅法第48條第4項之限制 151
第四項 小結 152
第四節 稅捐稽徵法修正草案第43條評析 152
第一項 學者建議立法增訂稅捐稽徵法第43條 152
一、條文規定 152
二、立法理由 153
三、法律要件分析 153
第二項 本文見解 153
一、代位權與撤銷權之比較 153
二、行使代位權之必要性 153
第三項 建議 154
第五節 結語 154
第五章 法治國原則與租稅保全 155
第一節 概說 155
第二節 行政程序法於租稅保全之適用 155
第一項 前言 155
第二項 行政程序之法律定位 155
一、行政程序法為普通法 156
二、行政程序法為基本法 156
三、行政程序法為普通法，稅捐稽徵法為特別法 156
第三項 行政程序法與稅捐稽徵法之競合 157
一、完整規定除外說 157
二、程序保障說 158
三、以個別法定及行政領域性質為判斷基準 158
第四項 行政程序法關於行政處分程序與形式規定於租稅保全之適用 159
一、陳述意見 160
二、附理由之義務 160
三、教示義務 161
第五項 小結 161
第三節 裁量權之行使界限 161
第一項 前言 161
第二項 行政裁量 162
一、行政裁量及其種類 162
（一）行政裁量之內涵 162
（二）行政裁量之種類 162
二、行政裁量之原則 163
第三項 裁量瑕疵 163
一、裁量逾越 163
二、裁量濫用 164
三、裁量怠惰 164
四、違反憲法或表現憲法精神之一般法律原則 165
（一）違反依法行政原則 165
（二）違反明確性原則 166
（三）違反比例原則 167
（四）違反平等原則 170
（五）違反信賴保護原則 170
（六）違反不當聯結之禁止 171
第四項 裁量基準 173
一、裁量基準之性質 173
二、裁量基準與裁量空間 174
三、裁量基準與行政自我拘束 175
第五項 小結 176
第四節 租稅保全之權利救濟 177
第一項 前言 177
第二項 租稅保全處分之法律性質 177
一、租稅保全處分並非行政罰 177
（一）有無主觀可歸責性 177
（二）行政行為之目的不同 178
（三）違法主體與受處分主體是否同一 178
（四）是否違反一行為不二罰原則 178
二、租稅保全處分作為行政處分 179
（一）行政處分之概念 179
（二）以行政處分之概念要件檢驗租稅保全措施之性質 180
第三項 租稅保全之救濟程序 181
一、行政處分之類型 181
（一）預付保證金或提供擔保 181
（二）禁止財產處分、限制出境及限制減資或註銷登記 182
（三）限制變更登記或註銷登記 182
（四）提前稽徵 182
二、非行政處分之類型 183
（一）假扣押 183
（二）代位權及撤銷權 183
第四項 租稅保全程序下之行政處分與原處分機關認定
-----以限制出境為中心---- 183
一、行政法院之前後見解及其改變實益 184
（一）行政法院之前後見解 184
（二）行政法院改變見解之實益 186
二、學者見解 187
（一）以財政部為原處分機關 189
（二）以入出境管理局為原處分機關 191
三、本文見解 193
（一）實體判斷標準 193
（二）訴訟經濟方面 195
（三）司法審查之範圍 195
（四）建議 195
第五項 小結 195
第五節 結語 197
第六章 結論 198
參考文獻 203
一、參考書 203
二、專書論文 204
三、學位論文 204
四、專題報告 205
五、期刊 205
附錄一：現行租稅保全之法律規範 209
附錄二：限制欠稅人或欠稅營利事業負責人出境實施辦法 210
附錄三：二種限制出境之法律要件、移送機關、救濟方式及解除條件 211
附錄四：各稅之法定開徵日期 213
附錄五：附錄五：限制出境函文 214

參考文獻
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20.陳清秀，稅法總論，作者發行，翰蘆圖書，民國93年9月第三版。
21.陳榮宗，強制執行法，三民書局，民國89年11月。
22.葛克昌，所得稅與憲法，作者出版，翰蘆圖書，民國92年2月增訂版。
23.葛克昌，行政程序法與納稅人基本權，作者出版，翰蘆圖書，民國94年9月增訂版。
24.黃茂榮，稅捐法論衡，作者出版，民國80年8月。
25.黃茂榮，稅法總論，作者出版，民國91年5月初版。
26.黃建輝，法律闡釋論，新學林，民國89年第一版，
27.楊與齡，強制執行法論，作者發行，五南圖書，民國86年7月修正版。
28.楊仁壽，法學方法論，作者發行，三民書局，民國75年11月。
29.湯德宗，行政程序法論，元照，民國89年10月。
30.戴森雄，民法案例實務，作者發行，三民書局，民國75年。
31.劉鑫楨，論裁量處分與不確定法律概念，五南圖書，民國94年初版。
32.蔡震榮，行政法理論與基本人權之保障，五南圖書，民國88年5月第二版。
33.蔡茂寅、李建良、林明鏘、周志宏，行政程序法實用，學林文化，民國90年10月第二版。
34.蔡茂寅，行政程序法實用，學林文化，民國90年1月第二版。
35.蔡志芳，行政救濟與行政法學（三），學林文化，87年12月第一版。
36.賴恆盈，行政法律關係論之研究-行政法學方法論評析，元照，民國91年1月初版。
37.顏慶章，租稅法，作者發行，實用稅務，民國87年10月第二版。
38.翁岳生編，行政訴訟法逐條釋義，五南圖書，民國91年初版。
39.所得稅法令彙編，財政部稅制委員會編印，民國94年12月。
40.營業稅法令彙編，財政部稅制委員會編印，民國93年12月。
41.稅捐稽徵法令彙編，財政部稅制委員會編印，民國92年12月。
42.遺產及贈與稅法令彙編，財政部稅制委員會編印，民國94年12月。
43.法務部行政解釋彙編（第1冊），民國81年5月。
44.徵課管理作業手冊，財政部編印，民國92年5月。


二、專書論文

1.行政程序法草案研究會論文集。國立臺灣大學法律學系，法務部，中華民國行政法學會。
2.李建良，公法契約與私法契約之區別問題，行政契約與新行政法，民國91年。
3.林明鏘，行政契約，翁岳生編，行政法，民國89年第二版。
4.胡天賜，稅捐債權優先受償性之立法政策評析—從法律經濟分析及合憲性觀點探討釋字第216號及224號解釋，判解研究彙編，第一版，民國93年。
5.陳 敏，限制出境之租稅保全措施，法治與現代行政法學-法治斌教授紀錄論文集，民國93年5月初版。
6.陳愛娥，行政上所運用契約之法律歸屬—實務對理論的挑戰，行政契約與新行政法，民國91年。
7.陳新民，論憲法人民基本權利之限制，論憲法基本權利之基本理論（上冊），民國85年1月。
8.葛克昌，論公法上金錢給付義務之法律性質，行政法爭議問題研究（下），民國89年12月。
9.葛克昌，金錢給付義務及其協力義務之不履行與制裁，行政法爭議問題研究（下），民國89年 12月。
10.廖義男，行政處分之概念，行政法爭議問題之研究（上），民國89年12月。
11.蔡震榮，多階段行政處分與行政救濟，行政法爭議問題之研究（上）。民國89年12月。

三、學位論文

1.王麗玉，公司負責人對第三人責任，輔仁大學法律學研究所博士論文，民國90年。
2.王正宏，稅捐保證之研究，中正大學法律研究所碩士論文，民國91年。
3.王崑出，稅捐稽徵與租稅保全，義守大學管理科學研究所碩士論文，民國91年。
4.朱健文，租稅行政訴訟之暫時權利保護程序-以德國法為借鏡，輔仁大學法律學系博士論文，民國91年。
5.李木貴，債權人代位權之研究，文化大學碩士論文，民國84年。
6.林國彬，行政強制執行之研究—兼評我國行政強制執行法重行修正草案，中興大學碩士論文，民國83年。
7.林憲同，行政強制執行之理論與制度，臺灣大學法律研究所碩士論文，民國65年。
8.林石猛，行政訴訟類型之選定與人權保障，中山大學中山學術研究所碩士論文，民國91年。
9.陳韻中，限制出境法律問題之研究，輔仁大學法律學系碩士論文，民國93年。
10.陳清福，我國入出境管制法制化問題之研究，中央警察大學行政警官研究所碩士論文，民國88年。
11.陳昭華，營利事業及其負責人之稅捐責任，臺灣大學法律學研究所碩士論文，民國72年。
12.陳永福，多階行政處分之研究，中央警察大學法律學研究所碩士論文，民國88年。
13.陳俊佑，租稅法上協商性行政行為之研究-以我國營利事業所得稅為例，中原大學法律研究碩士論文，民國93年。
14.盛子龍，比例原則作為規範違憲審查之準則—西德聯邦憲法法院判決及學說之研究---，臺灣大學法律學研究所碩士論文，民國78年。
15.盛子龍，行政法上不確定法律概念具體化之司法審查密度，臺灣大學法律學研究所博士論文，民國87年。
16.張家芳，論行政程序法租稅行政上之適用—以事前正當行政程序為中心--，東吳大學法律學系碩土論文，民國94年。
17.梁真榆，公司清算實務及案例分析-兼論清算之稅捐有關事宜，政治大學法律學研究所碩士論文，民國93年。
18.曾啟謀，債權人代位權之研究，東吳大學法律研究所研士論文，民國83年。
19.曾 沂，民法上詐害債權行為之撤銷，東吳大學法律研究所碩士論文，民國89年。
20.黃宗正，租稅債務法律關係之研究，政治大學法律研究所碩士論文，民國69年。
21.黃明絹，公法契約之研究，政治大學法律研究所碩士論文，民國73年。
22.董安丹，保全處分之研究，中興大學法律研究所碩士論文，民國70年。
23.楊茂山，租稅債權債務法律關係之研究，政治大學法律研究所碩士論文，民國70年。
24.蔡淑華，稅捐救濟限制與稅捐保全、執行關係之研究—以釋字第211、224、321、439號為中心，中原大學財經法律學系碩士論文，民國88年。
45.蔡奉典，以實物抵繳稅款制度之研究，中正大學法律研究所碩士論文，民國93年。

四、專題報告

1.王震南、葛克昌、鄭俊仁、張昌邦、劉春堂、劉寧添、沈克儉、陳敏、鄭棣英、張嫻安、許志雄，稅捐稽徵法修正草案，財政部稅制委員會編印，民國78年6月。
2.李木貴，債權人撤銷權之研究，臺灣基隆地方法院85年研究發展項目報告，民國85年 6 月。
3.張麗燕、林坤鎮，如何防杜公司藉清算程序規避稅負之相關研究，財政部臺灣省北區國稅局研究發展，民91年12月。
4.黃淑瑜，公司組織解散清算與稅捐保全關係之研究，財政部臺灣省北區國稅局研究發展，民90年12月。

五、期刊

1.王志忠，董事長死亡或不能行使職權如何限制出境？稅務旬刊，第1911期，民國93年10月。
2.王丕衍，稅捐稽徵法第42條第2項之研究，實用稅務，第4卷第19期，民國74年4月。
3.甘德清，如何適法辦理稅捐保全工作，稅務會計，第30期，民國86年10月。
4.李志苔，從行政執行法談租稅保全及欠稅執行，稅務旬刊，第1785期，民國90年4月。
5.李 鎂，清算中公司之法律上地位---最高法院79年台上字第555號判決之商榷，律師通訊，第154期，民國81年7月。
6.李惠宗，繳清罰鍰才能換行照嗎？台灣本土法學雜誌，第30期，民國91年1月。
7.李建良，行政法上不當聯結禁止原則，月旦法學雜誌，第82期，民國81年3月。
8.李建良，多階段處分與行政爭訟，月旦法學教室公法編，民國91年10月。
9.李建良，論行政法上之意思表示，臺北大學法學論叢，第50期，民國91年6月
10.李建良，狂牛風暴—行政裁量與比例原則，月旦法學雜誌，第25期，民國86年6月。
11.李震山，論行政法上比例原則與裁量原則之關係，警政學報，第23期，民國82年7月。
12.李欽賢，公司解散之命令，月旦法學雜誌，第39期，民國87年8月。
13.江嘉琪，公私法混合契約初探-德國法之觀察，中原則經法學，第9期，民國91年12月。
14.江嘉琪，行政契約與履行行政契約之行政處分，中原財經法學，第14期，民國94年6月。
15.江敏雄，從法律觀點談欠稅清理，稅務旬刊，第1642期，民國86年5月。
16.何淑敏、范綺欣，淺談欠稅與限制出境，稅務旬刊，第1923期，民國94年2月。
17.芮昌旭，稅捐稽徵法關於稅捐保全措施對清理欠稅效果之研討，稅務旬刊，第199期，民國68年4月。
18.芮昌旭，從公司法人清算淺析稅捐稽徵法第13條關於清算人之責任與義務，稅務旬刊，第1012期，民國68年11月。
19.吳家恩，我國所得稅制度性落後問題之探討，實用稅務，第3卷第12期，民國72年12月。
20.吳 庚，論行政法上之事實行為，法令月刊，第43卷第7期，民國81年7月。
21.吳金柱，論營利事業清算中稅捐清償及清算人責任，稅務旬刊，第1034期，民國69年6月。
22.吳光陸，談公法債權有無私法債權之性質，法令月刊，第43卷第12期，民國81年12月。
23.吳明軒，詐害行為之撤銷，月旦法學雜誌，第53期，民國88年10月。
24.吳信華，法治國原則（三）比例原則，月旦法學雜誌，第52期，民國88年9月。
25.林愛莉，欠稅問題分析與解決之道，稅務旬刊，第1837期，民國91年10月。
26.林可楫，稅捐稽徵法第二十四條執行研討，財稅研究，第11卷第3期，民68年5月。
27.林斯健，稅捐機關保全執行之研究，稅務旬刊，第1910期，民國93年10月。
28.林清祥，行政訴訟中停止執行制度實務之探討（上），司法周刊，第1051期，90年10月。
29.林進富、孫迺翊，論限制欠稅人或欠稅營利事業負責人出境之適法性，實用稅務，民國85年10月。
30.林世傑，當前欠稅問題之研究（一）至（四），實用稅務，第5卷第21至24期，民國75年5至6月。
31.林輝煌，論限制出境，月旦法學雜誌，第116期，民國93年12月。
32.忠 耿，談公司合併或變更組織時有關課稅之規定，稅務旬刊，第944期，民國68年5月。
33.莊文政，稅捐稽徵法與大陸稅收徵收管理辦法之比較研究，財稅研究，第28卷第4期，民國85年7月。
34.洪惇睦，公司組織決清算期間及申報時限之探討（上、下），稅務旬刊，第1612、1613期，民國85年7月。
35.洪惇睦，談公司清算完結解除負責人出境限制爭議（上、下），第1889期、1890期，民國93年3月。
36.洪惇睦，論稅捐行政執行對公司負責人限制出境及拘提管收，稅務旬刊，第1914期，民國93年11月。
37.洪東煒，破產債權在稅捐稽徵與保全實務之探討，稅務旬刊，第1738期，民國89年1月。
38.洪東煒，比例原則在稅捐稽徵運用之探討，稅務旬刊，第1745期，民國89年3月。
39.施智謀，民國法之規定如何用於租稅法之研究（一），財稅研究，第11卷第6期，民國68年11月。
40.施智謀，民國法之規定如何用於租稅法之研究（二），財稅研究，第12卷第1期，民國69年1月。
41.高永長，兩岸稅捐法令規定之重點差異比較，會計研究，第157期，民國87年12 月。
42.許朱賢，行政裁量與不確定法律概念之區別問題，軍法專刊，第44卷第8期，民國87年8月。
43.許寧佑，論行政執行法與稅捐稽徵法之攸關性，稅務旬刊，1741期，民國89年2月。
44.許義寶，行政規則之效力之探討，警學叢刊，第28卷第3期，民86年11月。
45.張龍憲，限制公司負責人出境真能防止呆帳的發生嗎？實用稅務，第5巻第2期，民國74年7月。
46.陳清秀，稅法上之連帶債務，財稅研究，第26卷2期，民國83年3月。
47.陳清秀，稅捐債務之發生，財稅研究，第26卷3期，民國83年5月。
48.陳清秀，行政程序法在稅法上運用，月旦法學雜誌，第72期，民國90年5月。
49.陳清秀，稅捐債權人可否行使債權人代位權及撤銷權之研究，植根雜誌，第3巻第12期。
50.陳國樑，破產宣告前之保全處分，法學叢刊，第26卷第2期，民國70年6月。
51.陳 敏，憲法之租稅概念及其課徵限制，政大法學評論，第24期，民國70年12月。
52.陳 敏，租稅課徵與經濟事實之掌握—經濟觀察法，政大法學評論，第26期，民國71年12月。
53.陳 敏，租稅債務關係之變更，政大法學評論，第30期，民國73年12月。
54.陳 敏，租稅義務人之租稅法意思表示，政大法學評論，第49期，民國82年12月。
55.陳 敏，租稅法之提供擔保，政大法學評論，第52期，民國83年12月。
56.陳欽賢，公司清算的程序及欠稅的處理，全國律師雜誌，89年7月，頁12-25。
57.陳世榮，稅捐稽徵法（中一），軍法專刊，第23卷第1期，民國66年1月。　
58.康炎村，論租稅在法律上之特質，工商月刊，第25卷第10期，民國66年10月。
59.康炎村，分析有關稅法原則之判例，工商月刊，第25卷第11期，民國66年11月。
60.張則堯，租稅法之基本認識，稅務旬刊，第199期，68年4月。
61.張昌邦，稅捐稽徵法第49條準用規定之探討，財稅研究，第12卷第1期，民國69年1月。
62.葛克昌，租稅債務不履行與限制出境，月旦法學雜誌，第70期，民國90年3月。
63.葛克昌，納稅義務人程序之基本權—行政程序法在稽徵程序之漏洞，月旦法學雜誌，第72期，民國90年5月。
64.楊婌玟，股份有限公司清算程序，萬國法律，第78期，民國83年12月。
65.楊雄任，談營利事業負責人之變更，實用稅務，第347期，民國92年11月。
66.黃俊杰，稅捐申報之憲法基礎，稅務旬刊，第1923期，民國94年2月。
67.黃國精，日本法人稅滯納處分與我國滯納處理方式之比較，財稅研究，第8卷第1期，民國65年5月。
68.黃福生，論稅捐保全與限制出境之衡平，稅務旬刊，第1828期，民國91年10月。
69.黃茂榮，代位權，植根雜誌，第18卷第6期，民91年6月。
70.斐信安，公司辦理清算之過程應注意合法性，稅務旬刊，第1893期，民國93年4月。
71.廖怡貞，限制欠稅人出境制度合憲性之檢討，月旦法學雜誌，第72期，民國90年5月。
72.廖麗娟，談公司清算與稅捐債權之保全（上、下），稅務旬刊，第1564、1565期，民國84年3月。
73.廖欽福，試論租稅法學與其他領域之交錯關連，稅務旬刊，第1836期，民國91年9月。
74.廖進生，稅捐稽徵法有關問題之探討，財稅研究，第10卷第5期，民國67年9月。
75.鄭俊仁，行政程序法與稅法之相關規定，月旦法學雜誌，第72期，民國90年5月。
76.謝宗貴，論稅務案件之執行（上、中、下），稅務旬刊，第1762、1763、1764期，民國89年9月。
77.蔡庭榕，限制出境之研究—以租稅欠稅限制出境為例，國境警察學報，第1期，民國91年10月。
78.蔡增雄，維護公平儘速防堵欠稅人禁止處分之缺口，稅務旬刊，第1527期，民國83年2月。
79.蔡宗佩，限制欠稅公司負責人出境之探討，稅務旬刊，第1902期，民國93年7月。
80.蔡震榮，金錢給付義務與限制出境之探討，律師雜誌，第303期，民國93年12月。
81.蔡震榮，裁量準則之探討—評最高行政法院93年度判字第1127號判決，法學講座，第32期，民國94年3月。
82.蔡朝安、黃士洲，因清算中公司有欠稅限制所有董事出境是否妥當？稅務旬刊，第1929期，民國94年4月。
83.蔣榮吉，拋棄繼承與詐害債權，東海大學法學研究，第7期，民國82年2月。
84.駱永家，保全處分相互間及保全處分與強制執行之關係，法學叢刊，第31卷第3期，民國75年7月。
85.賴三郞，談公司欠稅其負責人之責任，實用稅務，第5卷第22期，民國75年5月。
86.賴三郞，限制出境年限該如何計算？實用稅務，第355期，民國93年7月。
87.賴三郞，解除限制欠稅人出境原因之研析，實用稅務，第3卷第10期，民國72年11月。