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臺灣博碩士論文加值系統

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研究生:張育鈴
研究生(外文):Yu-ling Chang
論文名稱:從租稅公平原則論我國租稅減免優惠
論文名稱(外文):A Study on the Tax Exemption Benefit in Taiwan Based Upon the Principle of Fair Taxation
指導教授:陳貴端陳貴端引用關係
學位類別:碩士
校院名稱:逢甲大學
系所名稱:財經法律研究所
學門:法律學門
學類:專業法律學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2006
畢業學年度:94
語文別:中文
論文頁數:213
中文關鍵詞:租稅公平租稅優惠司法審查最低稅負制遺產稅
外文關鍵詞:fair taxationjudicial reviewalternative minimum taxtax benefitestate tax
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目前我國的租稅優惠措施不斷擴張,造成政府的財政狀況不佳,因長期以來租稅優惠,一直是國家用來攏絡資本家或選民,以求經濟持續發展,確保繼續執政重要工具之一,在選舉不斷下,租稅優惠實難以取消。而在面臨租稅公平與選票考量時,通常以選票作為優先考量,使租稅公平被忽視,加上租稅優惠的政策特性使然,使政策易通過但難取消。惟為使稅基不再受侵蝕,稅制不再惡化,實應對租稅優惠進行檢討,而本文欲從租稅優惠之稅制本質,視其是否有違憲之虞進行探討。
因此本文大致上可 分為幾個部分:
一、釐清租稅公平原則與租稅優惠的內涵
租稅公平原則,源於憲法之平等原則,因此必須從確實掌握一般平等原則的概念出發,來探究租稅公平原則。且其審查步驟自應與以平等原則作為審查標準時所採取者一致。現代社會為謀經濟發展、社會福利,以及基於租稅實行可能性的考量,經常在租稅法律上採取差別待遇措施,本文稱之為租稅優惠,而此「對特定納稅義務人產生作為或不作為之一種管制誘導之工作」,此在之憲法上界限為何?惟本文無法對所有的租稅優惠類型作檢驗,故本文研究範圍限制在,租稅優惠中各項減免稅之優惠,其中並以所得稅為探討中心,於此先為一說明。
二、租稅公平原則之司法審查步驟
租稅公平原則除了包含一般平等原則的要求外,是否還能有提供更具體的判斷標準。而用來檢驗租稅優惠是否違憲時,應該採取何種審查步驟。
三、租稅公平運用租稅公平檢驗下之應有步驟
租稅優惠之差別待遇,尤其是特定納稅義務人得減免稅部分,是否符合租稅公平原則?故本文利用租稅公平原則為基準,建立租稅優惠其在其司法審查之步驟。首先,租稅優惠是否應受量能原則之拘束?探討租稅優惠是否應受司法審查?如應受審查,其審查基準為何?而本文藉前述發展出來之租稅公平原則的判斷標準與審查步驟檢驗之。而租稅優惠之本質不同,在檢驗上,亦應對租稅優惠之本質加以探究,並依本文所擬定之審查步驟檢驗之。而租稅優惠之態樣甚多,本文無法逐一檢視,故只就租稅優惠之減免稅優惠中,擇其代表性案例討論之。
本文建議其審查判斷流程如下:
(一)平等原則之審查
合理差別的形成,找出可為差別對待之要素,其立法目的為何?依具體個案所涉及的基本權,決定應適用何種審查基準,而與此租稅優惠,本文建議採比例原則審查之。
(二)租稅優惠之類型態樣
因為在租稅優惠,在作為一經濟之輔助手段以達成經濟目標下,其量能課稅原則即應退讓,故此時須適用的是,效益原則、需要原則與公共福利性原則。而又因租稅優惠之類型,而可採用不同具體之標準。
(三)比例原則之審查
租稅優惠在適當性、必要性以及狹義之比例性原則之檢驗下,是否符合?而無超過其應具有之比例原則。
四、而後並介紹我國最新通過的所得基本稅額條例-最低稅負制在我國之適用情形以及其規定。而除了以租稅公平原則檢視我國所得稅中之減免稅外,最後並從租稅公平原則談我國的遺產稅。
The increasingly expending measures of tax benefit in Taiwan are currently vacillating the financial status of the government. The reason for this vacillation is because tax benefit has always been one of the important instruments that the government applies to get in with capitalists or voters in expectation for a continuously developing economics and for assuring the ruling power. It is really hard to repeal tax benefit in such a situation where elections are taking place unceasingly. When considering both fair taxation and votes, the latter is always taken into first consideration, thus leading the former to be ignored. Besides, due to the policy characteristics of tax benefit, the policy is easily approved but hardly repealed. In order to prevent tax basis from being corroded and tax system from becoming deteriorated, we really should undergo a review on tax benefit. This research intends to study on whether tax benefit finds in violation of the Constitution based upon the nature of its tax system.
Therefore, this research can be divided in several parts:
1. Clarifying the quality of the principle of fair taxation and tax benefit
Since the principle of fair taxation originates from the Constitution’s principle of equality, we should start from knowing well the concept of general principle of equality for reviewing the principle of fair taxation. In addition, such review steps should agree with the ones that are applied when the principle of equality serves as the review standard. For economic development and social welfare, the present society, in view of the possibility of tax implementation, usually adopts discrimination measures on tax law, which is called “tax benefit” in this research. However, what is the limit of this “controlling and inducing work that exercises the act or omission on the specific taxpayers” in respect of the Constitution? As this research can’t analyze all sorts of tax benefits, its study scope is limited to each benefit of tax reduction and exemption from tax benefits, taking income tax as the main study subject. Such ideas are herewith explained in advance.
2. Steps for judicial review of the principle of fair taxation
Can the principle of fair taxation provide with more concrete criteria in addition to embracing the general requirements of the principle of equality? What review steps should be applied to inspect whether tax benefit is unconstitutional or not?
3. Application of fair taxation in tax benefit
Does the discrimination of tax benefit, especially on the income tax exemption of taxpayers, conform to the principle of fair taxation? This research takes the principle of fair taxation as the standard and establishes the steps that tax benefit applies in judicial review. First of all, this research studies on whether tax benefit should be restricted by ability-to-pay principle? Whether tax benefit should go through judicial review? If it should, what are the review criteria? The research undergoes such review by the above-mentioned criteria and review steps of the principle of fair taxation. However, due to the distinct nature of tax benefit, such nature should also be studied via the review steps drawn up in this research during the review procedure. Tax benefit has various patterns; nevertheless, this research can’t analyze one by one but choosing the most representative cases for study among the benefit of tax reduction and exemption of tax benefit.

The review procedure suggested by this research is as follows:
(1) Review of the principle of equality
This research intends to find out the essential factors that make the discrimination treatment of tax benefit become reasonable and what the purpose of its legislation is. According to the basic rights in which concrete cases get involved, this review is to decide which review standard will be applicable. As to this tax benefit, the research suggests to apply the principle of proportionality to precede the review on it.
(2) Patterns of tax benefit
In case of tax benefit, which serves as an economically auxiliary means to achieve economic goals, ability-to-pay principle is inapplicable and should de discarded while principles of benefit, need as well as public welfare become applicable for the case. Besides, different concrete criteria can be applied because of the patterns of tax benefit.
(3) Review of the principle of proportionality
Does tax benefit result suitable without exceeding the principle of proportionality that it should possess under the inspection of suitability, essentiality and the narrow principle of proportionality?
4. This research subsequently introduces the application and the regulations of the newly approved Alternative Minimum Tax in Taiwan, which is called formally Income Basic Tax Act. In addition to examining the tax reduction and exemption of the income tax by the principle of fair taxation, this research also talks about the system of the inheritance tax in Taiwan by the same means.
第一章 緒論 …………………………………………………………1
第一節 研究動機與目的……………………………………………1
第一項 研究動機……………………………………………………1
第二項 研究目的……………………………………………………3
第二節 研究方法……………………………………………………5
第三節 研究範圍與架構安排………………………………………6
第一項 研究範圍……………………………………………………6
第二項 研究架構……………………………………………………7
第二章 租稅之基本概念與原則……………………………………9
第一節 租稅之意義…………………………………………………9
第二節 租稅課徵的學說根據………………………………………12
第三節 名詞解釋……………………………………………………14
第四節 租稅之種類…………………………………………………16
第五節 租稅原則……………………………………………………18
第三章 租稅公平與租稅優惠………………………………………23
第一節 公平之探討-法律價值之公平……………………………27
第二節 租稅公平原則與平等之關係………………………………30
第一項 平等之概念…………………………………………………30
第二項 平等原則與平等權…………………………………………34
第三項 平等原則之拘束力…………………………………………36
第四項 平等原則之判斷步驟………………………………………40
第三節 租稅公平之內涵……………………………………………45
第一項 財政學上之意義……………………………………………45
第二項 憲法學上之意義……………………………………………48
第三項 本文見解……………………………………………………53
第四項 小結…………………………………………………………55
第四節 租稅優惠概念………………………………………………56
第一項 租稅優惠之意義……………………………………………56
第二項 租稅優惠之種類……………………………………………58
第三項 租稅優惠之方式……………………………………………61
第四項 租稅優惠之存否理由………………………………………65
第五節 租稅公平原則與租稅優惠之關係…………………………67
第一項 租稅優惠與租稅公平原則…………………………………67
第二項 租稅優惠與比例原則………………………………………73
第一款 比例原則概說………………………………………………74
第二款 比例原則在租稅優惠上之限制……………………………78
第六節 租稅優惠之司法審查基準…………………………………82
第一項 大法官之相關解釋…………………………………………82
第二項 學界之看法…………………………………………………85
第三項 本文見解……………………………………………………88
第四章 租稅公平運用於租稅優惠稅制上之檢討…………………90
第一節 軍教免稅……………………………………………………90
第一項 軍教免稅之制定緣由………………………………………91
第二項 軍教免稅,是否牴觸租稅公平原則?……………………95
第一款 平等原則之審查……………………………………………95
第二款 租稅優惠之本質態樣………………………………………98
第三款 比例原則之衡量……………………………………………98
第三項 小結…………………………………………………………100
第二節 土地增值稅之稅基與免稅優惠,是否牴觸租稅公平原則?101
第一項 土地增值稅…………………………………………………101
第二項 土地增值稅之稅基土地公告現值…………………………103
第一款 平等原則之審查……………………………………………104
第二款 比例原則之探究……………………………………………107
第三款 小結…………………………………………………………109
第三項 土地稱增值稅之農地移轉免稅……………………………110
第一款 平等原則之審查……………………………………………110
第二款 租稅優惠之本質態樣………………………………………112
第三款 比例原則之衡量……………………………………………112
第四款 小結…………………………………………………………113
第三節 證券交易所得稅之免稅,是否牴觸租稅公平原則………114
第一項 證所稅免稅之檢討…………………………………………115
第一款 平等原則之審查……………………………………………116
第二款 稅優惠之本質態樣…………………………………………117
第三款 比例原則之衡量……………………………………………118
第二項 小結…………………………………………………………120
第四節 金融營業稅融營業稅之減徵,是否牴觸租稅公平原則?121
第一項 平等原則之審查……………………………………………121
第一款 對象的可比較性的審查……………………………………121
第二款 立法目的之審查……………………………………………122
第二項 租稅優惠之本質……………………………………………124
第三項 比例原則之衡量……………………………………………125
第四項 小結…………………………………………………………128
第五節 兼論-我國最低稅負制……………………………………130
第一項 最低稅負制之源起…………………………………………130
第二項 我國之適用情形-所得基本稅額條例……………………133
第三項 最低稅負制之實施與信賴保護原則………………………139
第一款 信賴保護原則………………………………………………139
第二款 最低稅負制與信賴保護原則相衝突?……………………142
第三款 小結…………………………………………………………145
第六節 從租稅公平談我國之遺產稅………………………………147
第一項 遺產稅與租稅公平原則……………………………………150
第二項 遺產稅廢除論之反向辨正…………………………………152
第三項 對於我國遺產稅之幾點建議………………………………155
第五章 結論與建議…………………………………………………157
第一節 結論…………………………………………………………157
第二節 本文建議……………………………………………………160
第三節 未來研究方向………………………………………………162
參考文獻………………………………………………………………163
附錄一 稅制改革架構圖……………………………………………176
附錄二 行政院稅制改革內容………………………………………177
附錄三 所得基本稅額條例草案總說明……………………………183
附錄四 所得稅額基本條例…………………………………………186
附錄五 所得稅額基本條例施行細則………………………………195
附錄六 稅式支出評估作業應注意事項……………………………201

表目錄
表一【我國主要財政收支規模的演變】……………………………25
表二【我國與OECD主要國家租稅負擔率比較】……………………26
表三【對於租稅優惠使用租稅公平原則之大法官解釋】…………82
表四【公務人員之待遇調整表】……………………………………96
表五【中華民國教師薪資表】………………………………………97
表六【我國土地公告現值之演變】…………………………………105
表七【實施最低稅負制國家之ㄧ般稅率及AMT稅率】……………132
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6.朱汯源主編,《撰寫博碩士論文實戰手冊》,正中書局股份有限公司出版,1991年10月。
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二、研討會論文:
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2.何志欽、林惠玲,《遺產與贈與稅之檢討》,行政院財政改革委員會委託報告,1992年7月。
3.林三欽,《行政法之變遷與信賴保護》,憲法解釋之理論與實務,第四屆學術研討會會議文,1993年9 月
4.許宗力,《從大法官解釋看平等原則與違憲審查》,第二屆憲法解釋之理論與實務學術研討會,會議論文(一),1999年3月。
5.楊衛華、羅飛娜,《海峽兩岸財產稅制比較》,2005年海峽兩岸租稅研討會,第409~424頁,2005年12月3~4日。

三、外文資料:
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3.Chih-Chin Ho,《Estate and Gift Taxation in Taiwan: An Analysis of the Current System and Some Proposals for Reform》,The 16th East Asian Seminar on Economics (EASE), Westin Philippine PlazaHotel, CCP Complex, Pasay City, Metro Manila, Philippines, June 23-25, 2005.
4.RICHARD A. MUSGRAVE,《HORIZONTAL EQUITY, ONCE MORE》,National Tax Journal, Vol. 43, no. 2,(June, 1990), pp. 113-22
四、研究期刊:
1.王金凱,《鼓勵中小企業發展租稅政策之探討》,財稅研究,第33 卷第5 期,第150~162頁,1991年9月。
2.王得山,《稅制公平新挑戰》,中國稅務旬刊,第1770期,第8~17頁,2000年12月。
3.王湧泉,《從公平與效率之觀點 比較海峽兩岸之土地增值稅》,中山學報,第19期,第233~243頁,1998年6月。
4.王銘生,《從修正所得稅法免稅項目談擴大稅基問題》,中國稅務旬刊,第1687期,第12~15頁,1998年8月。
5.甘德清,《談稅法適用通則》,稅務旬刊,第1897期,第15~17頁,2004年6月。
6.江敏雄,《談租稅法溯及既往課稅原則之適用-兼論租稅制度的公平性問題》,中國稅務旬刊,第1715期,第18~21頁,1999年5月。
7.李繼宇,《公平與效率的拉鋸-我國重要財政問題之探討與建議》,台灣經濟研究月刊,第27卷第5期,第29~44頁,2004年5月。
8.李顯峰,《從夫妻相互繼承論遺贈稅之改革》,實用月刊,第334期,第22~25頁,2002年10月
9.汪欣寧,《稅改重頭戲-最低稅負制》,實用稅務,第367期,第19~25頁,2005年7月。
10.周亞杰,《談廢除或調降遺產稅》,中國稅務旬刊,第1818期,第9~13頁,2002年7月。
11.林永富,《最低稅負制 不見棍子與羅蔔》,實用稅務,第367期,第26~30頁,2005年7月。
12.林全,《土地增值稅與房地產價格變動之關係》,經濟論文叢刊,第17卷第3期,第301~324頁,1989年。
13.林宛瑜,《從國外遺產稅制看台灣的遺產稅規定》,實用稅務,第359期,第25~27頁,2004年11月。
14.林進富,《租稅制度下談所得的真諦(上)》,中國稅務旬刊,第1699期,第8~29頁,1998年12月。
15.林進富,《租稅法基礎理論(下)》,中國稅務旬刊,第1690期,第17~21頁,1998年9月。
16.林進富,《論實質課稅原則》,中國稅務旬刊,第1693期,第12~18頁,1998年10月。
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18.洪東煒,《實施最低稅負制的課題與方向》,稅務旬刊,第1930期,第7~10頁,2005年5月。
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44.曾巨威,《政府不宜調降金融機構營業稅率》,國家政策論壇,第1卷第2 期,第50~51頁,2001年4月。
45.曾巨威、朱秀妍,《最低稅負制之介紹與相關問題研究》,財稅研究,第36卷第6期,第14~33頁,2004年11月。
46.曾肇昌,《談遺產稅減免與稅負公平》,中國稅務旬刊,第1818期,第7~8頁,2002年7月。
47.游能淵,《土地增值稅按實際移轉價格課徵之探討》,財稅研究,第25卷第2期,第27~39頁,1993 年3 月。
48.程立顯,《社會公正、平等與效率三者關係之我見》,社會文化學報,第9期,第19~34頁,1999年12月。
49.黃明聖,《最低稅負制評介》,台灣經濟論衡,第3卷第9期,第49~64頁,2005年9月。
50.黃金澤,《再談金融業營業稅率調降問題之疑義》,中國稅務旬刊,第1747 期,第7~13頁,2000 年4月。
51.黃金澤,《談金融業營業稅率之調降及衍生問題》,中國稅務旬刊,第1724期,第8~17頁,1999年8月。
52.黃俊杰,《稅捐正義之概念與實踐》,全國律師,第3卷第10期,第44~55頁,1999 年10 月。
53.黃建興、黃鈺茹,《租稅優惠與其他非租稅獎勵工具之比較研究》,經濟研究,第2期,第71~90頁,2002年3月。
54.黃茂榮,《租稅改革與可行的個人最低稅負制》,植根雜誌,第21卷第6期,第37~40頁,2005年6月。
55.黃茂榮,《稅捐稽徵經濟原則》,植根雜誌,第20卷第10期,第4~40頁,2004年10月。
56.楊昭雄,《公告土地現值制度之沿革與改進方向1、2》,現代地政,第269、270期,第41~44頁、第35~38頁,2003年11、12月。
57.葛克昌,《租稅優惠、平等原則與違憲審查--大法官釋字第五六五號解釋評析》,月旦法學雜誌,第116期,第139~159頁,2005年1月。

58.詹亞穎,《專訪財政部主任秘書凌忠嫄-談稅改及最低稅負制》,稅務旬刊,2005年6月。
59.詹亞穎,《專訪財政部主任秘書凌忠嫄-談稅改及最低稅負制》,稅務旬刊,第1935期,第7~10頁,2005年6月。
60.趙揚清、黃怡靜,《稅制改革方向》,國家政策論壇,第2卷第6期,第16~26頁,2002年6月。
61.劉其昌,《文化藝術獎助條助條例中租稅優惠條款之評析》,立法院院聞,第21卷第1 期,第56~62頁,1993年1月。
62.劉其昌,《現行綜合所得稅量能課稅問題之探討》,財稅研究,第12卷第1期,第102~106頁,1980年1月。
63.劉其昌,《證券交易所得稅徵免問題剖析(上) (下)》,稅務旬刊,第1295、1296期,第13~16頁、第12~14頁,1987年9月。
64.劉其昌《租稅的公平性原則(一)》今日合庫,第18卷4期,第89~95頁,1992年4月
65.劉韋得、蔡政立,《企業最低稅負制-掩耳盜鈴式還是鋸箭式的租稅改革》,稅務旬刊,第1928期,第12~14頁,2005年4月。
66.歐陽峰,《論我國地方稅制改革之道(上)、(下)》,中國稅務旬刊,第1601、1602期,第7~10頁、第18~20頁,1996年3月。
67.蔣淑芬,《租稅公平原則之探討-兼論證所稅與證交稅之課徵問題》,證交資料,第446期,第1~13頁,1999年6月。
68.蔡吉源,《台灣土地課稅制度:問題、影響與改革》,台灣土地研究,第3期,第37~82頁,2001年11月。
69.蔡吉源,《再論土地稅制改革--兼論桃園經驗》,財稅研究,第33卷第6期,第117~155頁,1991年10月。
70.蔡朝安、高烊輝,《最低稅負制之實施與信賴保護》,稅務旬刊,1939期,第46~48頁,2005年8月。
71.盧聯生、陳惠琪著,《免稅對租。稅公平性影響之研究-以證券交易所得與土地交易所得為例》,財稅研究,第38卷,第1期,第80~99頁,2006年1月。

72.蘇建榮,《減稅、舉債與政府財政》,新世紀智庫論壇,第17期,第61~67頁,2002年3月。
73.蘇惠君,《由約翰彌爾的租稅正義觀論當前遺產稅制之爭議》,財稅研究,第36卷第1期,第171~185頁,2004年1月。

五、碩博士論文:
1.王金龍,《土地增值稅違章裁罰之研究》,國立政治大學財政研究所碩士論文,1995年6月
2.吳雪琴,《國中小教師課稅問題之研究》,國立台灣師範大學公民訓育所碩士論文,1999年。
3.宋正佳,《土地增值稅增值概念之研究》,中原大學財經法律研究所碩士論文,2002年8月。
4.宋雅萍,《不具自耕能力者承買農地課徵土地增值稅之問題--以八十九年一月二十六日修正公布前之土地稅法第三十九條之二為研究中心》,中正大學財經法律研究所碩士論文,2002年。
5.李佳冠,《論行政函釋與稅務訴訟之舉證責任》,國立台北大學法學學系碩士論文,2003年5月。
6.李明機,《證券交易所得稅之研究》,國立政治大學財政研究所碩士論文,1997年7月
7.李惠宗,《從平等權拘束立法之原理論合理差別之基準》,國立臺灣大學法律研究所碩士論文,1988 年。
8.李儒哲,《推計課稅與租稅公平之探討》,逢甲大學會計與財稅研究所碩士論文,2003年元月。
9.林明誼,《租稅公平原則對租稅立法之限制》,國立台北大學法學學系碩士論文,2001年7月。
10.張正忠,《兩岸所得稅制之比較研究》,中原大學會計學系碩士論文,2001年6月。
11.梁宏志,《國家與電影──台灣電影政策研究》,國立中山大學政治研究所碩士論文,2000 年,
12.盛子龍,《比例原則作為規範違憲審查之準則---西德聯邦憲法法院判決及學說之研究》,台灣大學法律研究所碩士論文,1989年。
13.莊美玉,《租稅優惠作為經濟輔助手段之研究》,國立成功大學法律研究所碩士論文,2003年元月
14.陳達人,《台灣租稅法上增值稅與受益費之比較研究─自土地增值稅與其工程受益費研究實現社會公平正義的財收工具》,國立成功大學法律研究所碩士論文,2002年1月
15.陳慧琪,《租稅規劃對租稅公平性影響之研究-以證券交易所得與土地交易所得為例》,東吳大學會計學系碩士論文,2005年1月。
16.黃秀蘭,《稅捐客體之研究》,台灣大學法律研究所碩士論文,1985年7 月。
17.楊明玉,《以貢獻理念探討租稅課徵問題》,淡江大學管理科學系博士論文,2001年。
18.楊蔓鈴,《台灣地區綜合所得稅免稅額與扣除額公平性之分析》,國立政治大學財政研究所碩士論文,2002年。
19.劉士昇,《推計課稅規範基礎之研究》,中原大學財經法律研究所碩士論文,1999年7月,
20.蔡淑儀,《農業用地移轉免稅問題之研究------以台北縣為例》,中原大學會計學系碩士論文,2002年7月。
21.謝佳宏,《我國遺產及贈與稅法變革之政經研究》,國立成功大學政治經濟研究所碩士論文,2004年12月。
22.簡良夙,《公益團體租稅優惠之研究》,中原大學財經法律研究所碩士論文,2001年5月
23.蘇足生,《證券交易所得課稅之探討兼論員工股票紅利課稅方式》,逢甲大學經營管理碩士在職專班碩士論文,2004年6月。
24.蘇進步,《以未上市、未上櫃股票抵繳遺產稅及贈與稅之問題研究》,義守大學管理科學研究所碩士論文,2000年。



六、法律資料檢索系統
1.立法院院聞資料庫,http://lib-ap-svr.exam.gov.tw/CCDB/TitleMag.asp?t1Key=19
2.全國法規資料庫入口網站,http://law.moj.gov.tw/
3.司法院法學資料檢索系統,http://nwjirs.judicial.gov.tw/Index.htm
4.法源法律網,http://www.lawbank.com.tw/index.php
5.中華民國統計資訊網,http://www.stat.gov.tw/lp.asp?ctNode=2857&CtUnit=340&BaseDSD=7
6.行政院主計處,重要經社指標。http://www.dgbas.gov.tw/public/Data/651817334071.xls
財政部國庫署網站,行政院財政改革方案,http://www.nta.gov.tw/business/finance2.asp
QRCODE
 
 
 
 
 
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                               
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1. 8. 李顯峰,《從夫妻相互繼承論遺贈稅之改革》,實用月刊,第334期,第22~25頁,2002年10月
2. 6. 江敏雄,《談租稅法溯及既往課稅原則之適用-兼論租稅制度的公平性問題》,中國稅務旬刊,第1715期,第18~21頁,1999年5月。
3. 5. 甘德清,《談稅法適用通則》,稅務旬刊,第1897期,第15~17頁,2004年6月。
4. 4. 王銘生,《從修正所得稅法免稅項目談擴大稅基問題》,中國稅務旬刊,第1687期,第12~15頁,1998年8月。
5. 3. 王湧泉,《從公平與效率之觀點 比較海峽兩岸之土地增值稅》,中山學報,第19期,第233~243頁,1998年6月。
6. 1. 王金凱,《鼓勵中小企業發展租稅政策之探討》,財稅研究,第33 卷第5 期,第150~162頁,1991年9月。
7. 9.藍玉珠(1998)。「我國老年長期照(看)護危險及保險之探討」。壽險季刊,第110期,第45-59頁。
8. 8.莊美娟(2003)。「長期看護保險與其醫療資源分配之實証分析」。保險專刊,第19卷第2期第177-203頁。
9. 7.莊秀美(2000)。「日本的長期照護保險制度」。社區發展季刊,89.12,第233-241頁。
10. 6.郝充仁(2000)。「長期看護保險資源分配之研究」。壽險季刊,第116期,第6-17頁。
11. 5.周麗芳(1999)。「德國長期照護保險制度及財務規劃」。保險專刊,第58期,第53-68頁。
12. 4.吳淑瓊(1998)。「老人長期照護政策評估」。社會福利,87.10,第2-9頁。
13. 3.吳凱勳(1997)。「高齡化社會」與「長期照護保險」(下)-介紹日本長期介護保險。長期照護雜誌,第1卷第2期,第1-22頁。
14. 2.吳凱勳(1997)。「高齡化社會」與「長期照護保險」(上)-介紹德國長期照護保險法。長期照護雜誌,第1卷第1期,第3-14頁。
15. 9. 汪欣寧,《稅改重頭戲-最低稅負制》,實用稅務,第367期,第19~25頁,2005年7月。