臺灣博碩士論文加值系統

為增進科學工業園區之設施及服務，我國遂依法設立科學工業園區管理局作業基金。然因園區之開發須投入高額資本支出，面對園區尚無足夠營運盈餘可供支應及近年來國庫撥補基金數逐年緊縮之情形下，所需開發建設經費來源僅能依賴銀行借款支應，利息金額亦逐年增加，故該基金其利息資本化會計處理之重要性不可忽視。
研究結果顯示，科學工業園區管理局作業基金應利息資本化資產包含有土地取得、土地改良及建築工程，亦因範圍廣泛且開發工程案件眾多，造成其利息資本化會計處理之複雜度。尤其，該基金應就其所購置土地開發目的之不同，而決定土地成本資本化利息之歸屬。而園區各工程應以工程發包前之設計規劃及工程發包招標階段開始利息資本化，並於驗收完成之日起停止利息資本化為宜。另因該基金其銀行借款性質屬於專案借款，故應以各銀行借款之加權平均利率作為資本化利率。而對於園區多項工程同步施工之開發現況，計算各工程應利息資本化金額時，建議應先計算可將利息資本化之總額，再將該金額以個別工程之月累積支出平均數占總和各工程之月累積支出平均數之合計數之比例，分攤至個別工程。研究結果亦發現，對於資本化資產高於公平市價之會計處理，建議回歸我國財務會計準則第35號公報「資產減損之會計處理準則」相關規定辦理。
本研究對於科學工業園區管理局作業基金現行利息資本化會計處理問題之實務探討，可作為該基金所屬各園區未來建立一致性利息資本化會計處理及政府會計相關單位未來研修時之參考。

This research examined the accounting principle of interest capitalization for Science Parks Operating Funds and aimed to serve as a reference for the future uniform practices of the parks and the government’s accounting authorities.

I find that Science Park Administration Operating Funds should capitalize assets such as land acquisitions, land improvements and constructing projects. The variety and large number of development projects make it highly complex to handle the capitalization of interests. In particular, the funds should determine the allocations of land cost capitalized interests based on the various development purposes of the lands they purchase. Meanwhile, it is suggested that the capitalization of interests starts from the strategic planning and the contracting of all the engineering projects but stops on the day of assessment of their completions. Also, as the bank loans of operating funds are special projects so it is recommended to use the weighted average interest rates of all the bank loans as the discount rate. As there are a number of engineering projects ongoing simultaneously, the calculation of the capitalized interests should use the aggregation of the interests to be capitalized as a basic and work out the total of the percentages of the monthly accumulated spending of individual projects over the total monthly accumulated spending of all the projects. The percentage of individual project is reported separately. This research paper also suggests that in the cases where capitalized assets are valued higher than fair market value, it should apply the relevant regulations of the accounting principles of gains/losses of assets according to No. 35 of Statement of Financial Accounting Standard, Taiwan.

目 錄
謝 誌 I
摘　要 II
ABSTRACT III
圖 表 目 錄 V
第一章 緒論 1
第一節 研究動機 1
第二節 研究目的 3
第三節 研究方法及流程 4
第四節 研究架構 6
第二章 文獻探討 7
第一節 利息資本化理論之發展 7
第二節 利息應否資本化之爭論 10
第三節 我國利息資本化會計準則與相關國際會計準則之比較 17
第三章 科學工業園區管理局作業基金簡介 34
第一節 我國科學工業園區發展概況 34
第二節 科學工業園區管理局作業基金之簡介 36
第三節 科學園區作業基金預算型態及會計處理相關規範 40
第四章 個案研究 47
第一節 個案簡介 47
第二節 利息資本化會計處理問題之探討 48
第五章 結論及建議 78
第一節 研究結論 78
第二節 研究建議 80
第三節 研究限制 80
參考文獻 82

參考文獻
中文部分
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