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研究生:高信煌
研究生(外文):Hsing-Huang Kao
論文名稱:促進產業升級條例第六條租稅優惠之研究-以營利事業投資於自動化生產設備或技術、研究發展與人才培訓部分為探討
論文名稱(外文):Statute for Upgrading Industries:Research on Article 6 Tax Benefits;about Enterprising investment in Automatic Equipments, Producing Output, R&D, and Personnel Training
指導教授:陳貴端陳貴端引用關係
學位類別:碩士
校院名稱:逢甲大學
系所名稱:經營管理碩士在職專班
學門:商業及管理學門
學類:企業管理學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2006
畢業學年度:94
語文別:中文
論文頁數:147
中文關鍵詞:研究與發展人才培訓促進產業升級條例租稅優惠自動化生產設備或技術投資抵減
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在臺灣實施三十多年的獎勵投資條例租稅優惠已於七十九年十二月卅一日實施期滿而退出舞台,繼之而起的促進產業升級條例改變過去強調投資、儲蓄、外銷為導向的獎勵而專注於產業升級與結構的改變。自八十年一月一日實施以來已有十五年歲月,成效如何,有無達到預期引導企業經營策略,將社會資源投入政府政策所期望的目標,其租稅減免措施對稅基侵蝕所造成的影響如何,均亟待探討,期望透過本研究對現行法令的檢討及執行狀況的分析,暸解執行的成效從而提出改進建議,俾適時提供權責單位參考,以期更能真正發揮本條例之促進產業升級,健全經濟發展的目標
促產條例租稅獎勵內容豐富,而本條例又以第六條規定適用最廣、金額最大,亦為徵納雙方最有爭議部分,本研究係營利事業投資於促產條例第六條自動化生產設備或技術、研究與發展及人才培訓等支出對營利事業所得稅核課之影響。
謝辭 ……………………………………………………………I
摘要 ……………………………………………………………Ⅱ
目錄 ……………………………………………………………Ⅲ
表目錄 …………………………………………………………Ⅴ
圖目錄 …………………………………………………………Ⅶ
第一章 緒論…………………………………………………1
第一節 研究動機與目的……………………………………1
第二節 研究方法……………………………………………2
第三節 研究範圍與限制……………………………………2
第四節 研究架構……………………………………………3
第二章 文獻探討與回顧……………………………………6
第一節 投資抵減之理論探討………………………………6
第二節 自動化之理論探討 ………………………………12
第三節 研究發展之理論探討 ……………………………16
第四節 人才培訓之理論探討 ……………………………21
第五節 文獻回顧 …………………………………………23
第三章 促進產業升級條例相關法令規範之探討 ………33
第一節 國內投資抵減獎勵措施之沿革 …………………33
第二節 促進升級條例之內容 ……………………………38
第三節 促進產業升級條例與獎勵投資條例租稅減免措施
之比較 ………………………………………44
第四節 各國租稅減免措施之比較 ……………………50
第四章 促進產業升級條例租稅減免措施執行情形 ……53
第一節 投資抵減之執行現況 ……………………………53
第二節 自動化抵減之執行現況 …………………………64
第三節 研究發展之執行現況 ……………………………73
第四節 人才培訓之執行現況 ……………………………89
第五章 租稅減免措施之檢討 ……………………………98
第一節 投資抵減之檢討 …………………………………98
第二節 自動化之檢討 …………………………………100
第三節 研究發展之檢討 ………………………………106
第四節 人才培訓之檢討 ………………………………112
第五節 最低稅負制實施對促進產業升級條例
第六條之影響 …………………………………115
第六章 結論與建議 ……………………………………118
第一節 結論 ……………………………………………118
第二節 建議 ……………………………………………120
參考文獻 ……………………………………………………123
附錄一 ………………………………………………………130
附錄二 ………………………………………………………135
附錄三 ………………………………………………………139
表目錄
表2-1租稅獎勵的功能、特色與爭議………………………… 9
表3-1歷年產業租稅獎勵重點…………………………………34
表3-2獎勵投資條例各階段之政策目標、主要稅賦獎勵措施及
經濟 …………………………………………………………37
表3-3現行促進產業升級條例租稅減免項目…………………42
表3-4現行促進產業升級條例租稅減免項目﹙續﹚…………43
表3-5促進產業升級條例與獎勵投資條例相關條文對照……47
表3-6促進產業升級條例與獎勵投資條例相關條文對照表(續)48
表3-7促進產業升級條例與獎勵投資條例租稅減免之比較…49
表3-8各國租稅減免措施獎勵之比較…………………………51
表3-9各國租稅負擔率…………………………………………52
表4-1歷年促進產業升級條例減免稅額………………………56
表4-2促進產業升級條例第六條申請核定件數………………57
表4-3促進產業升級條例第六條申請核定抵減金額…………58
表4-4 1993至2002年間促進產業升級條例之成效評估 ……60
表4-5 2000、2001與2002年促進產業升級條例之成效評估 61
表4-6網際網路業製造業及技術服務業購置設備或技術投資抵
減辦法之沿革 …………………………………………………66
表4-7促進產業升級條例第六條購置自動化生產設備或技術
申請核定件數…………………………………………………67
表4-8促進產業升級條例第六條購置自動化生產設備及技術
申請核定金額…………………………………………………68
表4-9研究與發展支出適用投資抵減辦法之沿革……………75
表4-10研究發展支出申請核定件數、金額及每件平均金額…76
表4-11人才培訓支出適用投資抵減辦法之沿革 ……………90
表4-12人才培訓支出申請核定件數、金額及每件平均金額 …91
表5-1自動化設備來源 ………………………………………102
表5-2研究發展投資抵減率設定之立法理由 ………………107
表5-3研究發展支出未核准投資抵減原因分析表 …………111
表5-4人才培訓支出未核准投資抵減原因分析表 ………115
表5-5實施最低稅負制國家常規稅率及AMT稅率……………117
圖目錄
圖 1-1 研究架構 ……………………………………………5
圖 4-1 促進產業升級條例第六條申請核定件數……………57
圖 4-2 促進產業升級條例第六條申請核定抵減金額 ……59
圖 4-3 促進產業升級條例第六條購置自動化生產設備或技術
申請核定件數………………………………………………67
圖4-4 促進產業升級條例第六條購置自動化生產設備及技術
申請核定金額………………………………………………69
圖4-5 促進產業升級條例第六條研究發展支出申請
核定件數 …………………………………………………77
圖4-6 促進產業升級條例第六條研究發展支出申請核定金額 …78
圖4-7 促進產業升級條例第六條人才培訓支出申請核定件數 …91
圖4-8 促進產業升級條例人才培訓申請核定金額 ……………92
一、中文部分
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二、英文部分
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1. 謝文治、林曉琴、何宣儀,1986年,促進產業升級條例第六條租稅優惠對營利事業所得稅稅收影響之探討,財稅研究,第29卷第4期,頁179-183。。
2. 鄒正經,1988年,我國投資抵減政策之檢討及建議,財稅研究,第20卷第4期。
3. 張慶輝,1985年,投資租稅抵減之賦稅面與經濟面效果,財稅研究,第17卷第4期,頁32-52。
4. 張慶輝,1988年,投資租稅抵減與企業投資行為,財稅研究,第20卷第6期,頁1-7。
5. 孫克難,1991年,試評促進產業升級條例的經濟效益,財稅研究,第23卷第1期。頁97-110。
6. 孫克難,2005年,臺灣稅制之問題、改革與展望,建華金融季刊,第28期。
7. 周濟,1988年,獎勵投資租稅措施之總體資料分析(下),財稅研究,第20卷第6期,頁8-24。
8. 周濟,1988年,獎勵投資租稅措施之總體資料分析(上),財稅研究,第20卷第5期,頁43-47。
9. 江志中,1993年,臺灣地區人才培訓的回顧與展望,臺灣經濟研究月刊,第16卷第4期,頁115-118。
10. 劉芳瑢,1987年,獎勵投資條例的過去、現在與未來,財稅研究,第19卷第4期。
11. 藍科正,1993年,政府獎勵自動化之效果評析,經濟前瞻,臺北:中華經濟研究院。頁26-29。
12. 2.沈中華(1995),「檢定外匯市場效率性-三向量自我迴歸模型」,中國財務學刊,第3卷,第2期,頁21-47。
13. 5.林卓民、 邱哲修與林秀美(2004),「即期匯率與遠期匯率之因果關係檢定」,貨幣市場,第8卷,第5期,頁23-34。