臺灣博碩士論文加值系統

台灣地區個人綜合所得稅，因採累進稅制，故有助於社會公平性之實現。一項稅制，除考慮稅收之外，尚須考量課稅對國內經濟活動之衝擊以及政府政策的推行，因此常會增列扣除項目或免稅項目，立法原意雖有正面意義，卻可能導致租稅不公平程度增加。
基於上述原因，本研究擬針對個人綜合所得稅中，關於免稅額和扣除額之規定部分進行實證分析，觀察是否因這些減免規定而影響稅後所得分配。研究資料擷取自財政部財稅資料中心公佈民國87年至91年綜合所得稅申報核定統計專冊，衡量工具為吉尼係數和大島(Oshima)指標。
實證結果顯示，以吉尼係數為衡量工具時，民國87年至91年期間，稅後所得分配有逐年惡化的趨勢，此外，在扣除其他減免項目，但不予以扣除免稅額項目時，會加劇稅後所得分配惡化程度，可見給予扣除免稅額有助於改善所得分配，逐年觀察，免稅額對於所得分配改善程度逐年提高。
以大島指標為衡量工具時，民國87年至91年期間，稅後所得分配也顯示逐年惡化的趨勢，此外，在扣除其他減免項目，但不予以扣除免稅額項目時，會加劇稅後所得分配惡化程度，且惡化程度有逐年遞增的趨勢，結果與吉尼係數分析類似。

The individual income tax in Taiwan is considered to improve the social equity because it adopts a progressive tax system. A tax concerns not only the sufficient tax revenue but also the impacts on economic activities and government policies. The legal allowance of deductions or exemptions in income tax system shows the positive concerns, but it may increase the degree of inequity.
Based on the above reasons, the purpose of this study is to analyze the impacts of exemptions and deductions of individual income tax on the distribution of after tax income. This study employed the data from The Statistics of Compliance and Approval of Individual Income Tax published by The Financial Data Center of Ministry of Finance.
The empirical results showed the distribution of after tax income had been worse from 1998 to 2002 by the evaluation of Gini Coefficient. Under the current distribution of after tax income, the distribution of after tax income would worsen if the exemptions are not allowed. In other words, the distribution of after tax income had been improved year by year due to the allowance of exemptions.
The results estimated by Oshima Index are similar to those estimated by Gini Coefficients.

章節目錄
中文摘要…………………………………………………………Ⅰ
英文摘要……………………………………………………… Ⅱ
章節目錄…………………………………………………………Ⅲ
圖表目錄…………………………………………………………Ⅳ
第一章 緒論………………………………………………………1
第一節 研究動機與目的………………………………… 1
第二節 研究問題與假設………………………………… 2
第三節 研究架構構…………………………… 7
第二章 文獻回顧……………………………………….…8
第一節 關於免稅額之探討……………………………… 8
第二節 關於扣除額之探討………………………………12
第三節 關於吉尼係數和大島指標應用之探討…………18
第三章 研究方………………………………………… 20
第一節 衡量公平性之方法………………………………20
第二節 資料分析方法……………………………………23
第四章 實證結果…………………………………………24
第一節 基本資料分析……………………………………24
第二節 實證結果分析……………………………………34
第三節 政策模擬分析……………………………………43
第五章 結論與建議………………………………………54
第一節 結論………………………………………………54
第二節 建議與後續研究…………………………………56
參考文獻…………………………………………………………58

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