(3.236.100.6) 您好!臺灣時間:2021/04/24 02:20
字體大小: 字級放大   字級縮小   預設字形  
回查詢結果

詳目顯示:::

我願授權國圖
: 
twitterline
研究生:張蘭生
研究生(外文):Chang Lang-Shen
論文名稱:租稅保全適用民法規定可行性之研究
指導教授:朱春生朱春生引用關係
學位類別:碩士
校院名稱:佛光人文社會學院
系所名稱:公共事務學系
學門:社會及行為科學學門
學類:公共行政學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2006
畢業學年度:94
語文別:中文
論文頁數:119
中文關鍵詞:租稅保全公法債權代位權法律漏洞
相關次數:
  • 被引用被引用:0
  • 點閱點閱:297
  • 評分評分:系統版面圖檔系統版面圖檔系統版面圖檔系統版面圖檔系統版面圖檔
  • 下載下載:0
  • 收藏至我的研究室書目清單書目收藏:0
欠稅人怠於行使權利為減少財產之詐害行為之情形,行政機關應如何保全稅捐債權,稅捐稽徵法第二十四條、第二十五條之稅捐保全特別規定,相較於民法有關債權的保全規定,發現獨漏稅捐債權人之代位權與撤銷權,此項疏漏,基於前揭稅捐保全規定特別保障稅捐債權之意旨,難謂立法者有意排除稅捐債權人之代位權與撤銷權,基於稅捐債權具有強烈公益性質,為確稅捐債權之實現,因此本研究依此主軸蒐羅文獻及案例,輔以作者實務經驗,進行法理與實務的比對印證,探討分析租稅保全適用民法規定之可行性。
納稅義務是法律上保障經濟自由之代價,大法官釋字第五六五號解釋認為:「依租稅平等原則,納稅義務人應按其實質稅負能力,負擔應負之稅捐」。雖然法律基於經濟性的考量容許稽徵機關在無法精確掌握課稅事實的情況下,得依私法契約自由原則所形成的法律效果,擬制公法的法律關係對稅捐客體加以推估課稅,本研究以蒐集實際案例說明義務人利用民法上之契約自由原則,以虛擬商業交易行為等手段涉嫌規避稅捐,行政機關基於公平正義的理念利用實質課稅的概念,亦得不承認其所欲發生之私法效果,案經台北高等行政法院依憲法「平等原則」及「稅捐正義」之法理判決稅捐機關得對納稅義務人課稅。
嗣因義務人以債權移轉為由主張以債權抵償欠稅,造成行政機關欲實現債權則必須依民法二四二條行使代位權進行訴訟,然公法產生之租稅債權,得否準用因私法關係所形成之債權概念爰生爭議,稅法上債權受租稅平等與依法行政原則拘束,又不得捨棄,行政機關倘不作為反有違法之嫌。
在法理推論上稅捐債權債務係屬財產上權利義務關係,與私法上債權債務關係近似,且不涉及人身自由之剝奪,因我國稅捐法規及稅捐法理論尚未臻於完備,若仍拘泥於法條文義範圍,則類此顯不合理且違背公平正義現象,勢必遲遲不能袪附,從社會公義的角度而言行政機關以積極行政行為尋求法律的俌充解釋與確保稅捐債權的可能法律途徑,乃勢所必行。
準此,在不妨礙法的安定性、預測可能性及信賴保護之範圍內,捨類推適用禁止之觀念,不論有利或不利於稅義務人,均得進行法律漏洞之補充或類推適用,以促進公平合理之稅捐正義之實現,健全稅制,防止投機脫法之人濫用法律形成,規避稅捐,致造成不公平合理之現象,緃稅法上有所疏漏未予規定,行政機關仍須以公益平等為出發,積極尋求保護債權之可行途徑,因此本研究主張准予稅捐債權人行使債權人代位權及撤銷權,保全稅捐。
第一章 緒論
第一節 研究動機及目的--------------------------------------1
第二節 問題提出-------------------------------------------4
第三節 研究範圍及流程架構----------------------------------7
第四節 研究方法-------------------------------------------9
第二章 行政法與民法之法理關係
第一節 公法類推私法之可行性--------------------------------12
第二節 行政法上漏洞以私法關係填補之爭議---------------------20
第三節 民事訴訟與行政訴訟之分工與合作-----------------------27
第四節 公法遁入私法領域的準則------------------------------31
第三章 租稅債權債務關係探究
第一節 租稅債權債務法律關係--------------------------------39
第二節 公法與私法債權之法律關係區別-------------------------43
第三節 租稅債權人(政府)之權能界限-------------------------47
第四節 案例分析-------------------------------------------66
第四章 租稅債權保全探討
第一節 債權人代位權與撤銷權之意義及性質----------------------73
第二節 債權人代位權及撤銷權行使之主客體及成立之要件------------78
第三節 債權人代位權與撤銷權之行使及其效力---------------------91
第四節 債權保全適用於租稅保全之法理--------------------------103
第五章 結論與建議
第一節 結論-----------------------------------------------109
第二節 研究建議--------------------------------------------110
國立臺灣政治大學判例研究委員會(1976),中華民國裁判類編-民事法 (四)
王文宇(2000),<從民法撤銷權規定論特定物債權人之保障>,台灣本土法學10月期
王利明(2001),<撤銷權的若干問題探討>,《民商法研究第三輯》,法律出版社
王家福(1991)主編,《民法債權》,法律出版社
王澤鑑(1986),《民法學說與判例研究第一冊》,臺北市:王澤鑑發行:三民總經銷,八版
司法院網站(2005/11/17): http:://www.jrf.org.tw/mag/mag_02s.asp?SN=134
司法院網站:http://www.judicial.gov.tw/
史尚寬(1990),《債法總論》,臺北市史吳仲芬,初版七刷
國立台灣省大學法律學院(1990)台大法學叢論第20卷第二期
朱敏賢(2002),<公法上之類推適用>,法學叢刊第187期
何子倫(2006),<ETC建置營運契約究竟是什麼契約>,http://www.npf.org.tw/PUBLICATION/CL/095/CL-C-095-074.htm
吳明軒(1999),<詐害行為之撤銷>,月旦法學雜誌第53期
吳明軒(2000),<核定訴訟標的價額及計算裁判費之標準>,法令月刊51卷10期
吳炳昌(1990)譯,《日本地方稅法》,經濟科學出版社
李介民(2002),<租稅法上權利失效>,東海大學法學研究第17期
法務部行政執行署九十二年十一月二十八日新聞稿
法務部行政執行署臺北行政執行處九十二年三月十七日新聞稿
邱聰智(1985),《民法債編通則》,臺北縣新莊市:邱聰智發行:輔仁大學法律服務中心經銷
柯格鐘(1997),《稅捐稽徵協力義務與推計課稅》,台大法律研究所碩士論文
孫森焱(1990),《民法債編總論》,臺北市:孫森焱發行:三民經銷,修訂九版,
孫森焱(2000),《民法債編總論下冊》,三民書局
財政部公告
陳敏(1980),<租稅債務關係之成立>,政大法學評論39期
陳敏(1982),<租稅課徵與經濟事實之掌握-經濟考察方法>,政大法學評論第26期
陳敏(1985)譯,<德國租稅原則>,財稅人員訓練所
陳敏(1986),<租稅債務關係之成立>,政大法學評論第36期
陳清秀(1987),<推計課稅>,全國律師雜誌2月號
陳清秀(1987),<稅捐債權人可否行使債權人代位權及撤銷權>,植根雜誌 第3卷第12期
陳清秀(1990),<憲政時代>,第十六卷第一期
陳清秀(1993),<稅法誠實信用原則>,《稅法之基本原理》初版
陳清秀(2001), 《稅法總論》,臺北市 : 陳清秀發行 : 翰蘆總經銷,第二版
陳清秀(2001),《行政訴訟法》,臺北市: 陳清秀發行 : 翰蘆總經銷,第二版
陳愛娥,<K·Larenz《法學方法論》導讀--代譯序(全文)>(2003/12/9),資料取自http://www.google.com/search?hl=zh-TW&q=%E6%B3%95%E5%AD%B8%E6%96%B9%E6%B3%95%E8%AB%96&lr=資料截取日期:2006/06/21
最高法院編輯(1993),《最高法院民刑事庭會議決議彙編(上冊)》
最高法院法律叢書編輯委員會(1980),<最高法院民刑事裁判選輯>,第4卷3期
最高法院編(1990),《最高法院民事裁判書彙編》,第25期,
最高法院判例編輯委員會(2004),《最高法院判例要旨(上冊)》
彭松江(2002),<債權人撤銷權之理論與實務>,法令月刊第五十三卷第四期
黃茂榮(2004),<實質課稅原則>,植根雜誌第十八卷第八期
黃翎芳(2003),<實質課稅原則概述及案例評析>,社會科教育研究第8期
楊乾聖(2004),<行政法人制度之研究>,國立東華大學公共行政研究所碩士論文
葛克昌(2000),<私法規定在行政法上適用>,《台灣行政法學會編著,行政法爭議問題研究》,台北:五南
葛克昌(2000),<論公法上金錢給付義務之法律性質>,《行政法爭議問題研究(下)》
葛克昌(2001),<納稅人之程序基本權-行政程序法在稽徵程序之漏洞>,月旦法學雜誌第72期
葛克昌(2002),<租稅之憲法依據>,月旦法學教室第20期
葛克昌(2003),《所得稅與憲法》,翰盧出版社
財政部九十二年賦稅統計年報
臺灣高等法院歷年法律座談會彙編(上冊)
劉鑫楨(1992),<,債權之對外效力>,東吳法律學報6月號
蔡志方(2000),<論行政訴訟準用法規之失靈>,萬國法律第111期,萬國法律事務所
鄭玉波(1971),<論租稅債權與優先權>,稅務旬刊第721期
鄭玉波(1976),《民商法問題研究(一)》,二版
鄭玉波(2002),《民法債編總論》,臺北市 : 三民, ,修訂二版三民書局
鄭俊仁(1987),<實質課稅主義>,《財稅研究》
賴芳玉(1999),<泛談證據排除法則的適用>,司改雜誌第22期
顏慶章/鄭俊仁/王淑美/姚肇昌/李昭融/徐正筠(1992),<租稅法規解釋適用之探討>,財政部稅制委員會編印
QRCODE
 
 
 
 
 
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                               
第一頁 上一頁 下一頁 最後一頁 top
系統版面圖檔 系統版面圖檔