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研究生:李慕華
研究生(外文):Li,Mu-Hua
論文名稱:國際會計準則IAS32與IAS39架構下金融工具會計之探討
論文名稱(外文):Accounting for Financial Instruments under IAS32 and IAS39
指導教授:陳明道陳明道引用關係
指導教授(外文):David M.Chen
學位類別:碩士
校院名稱:輔仁大學
系所名稱:會計學系碩士班
學門:商業及管理學門
學類:會計學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2006
畢業學年度:94
語文別:中文
論文頁數:95
中文關鍵詞:金融工具複合工具篏入衍生工具公平價值避險會計持供交易持至到期投資可供出售
外文關鍵詞:Financial instrumentsCompound instrumentEmbedded derivativesFair valueHedge accountingHeld for tradingHeld-to-maturity investmentAvailable for sale
相關次數:
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隨著金融體系的自由化與國際化,帶動金融創新風潮,金融工具的使用也較以往大幅增加。此外,跨境資本及跨國掛牌需求增加更顯示各國應致力於建立一套全球一致性的高品質會計準則,以提升財務報表的透明度及可比較性。由於過去所主張的歷史成本制已無法提供資本市場所需金融工具之攸關資訊,會計界經歷了典範轉移至公平價值會計的重大變革,金融工具會計即為主要發展的試金石。國際會計準則理事會前身-國際會計準則委員會(IASC)自1988年起即開始探討此類議題,爾後於1995年3月發布IAS32及1998年底發布IAS39,之後並歷經兩次修訂。
本研究首先針對公平價值會計與歷史成本會計提供分析比較。並以IAS32及IAS39為架構,探討金融工具會計準則制定過程及理論依據,包含金融工具會計的適用範圍、金融工具的認列、衡量、表達與揭露、及避險會計。最後並依據以上探討,提供以下結論:1.為加速與國際接軌,建議我國應全面採國際會計準則。2.加強金融工具的開發及強化評價制度的建立。3.培養會計專業人才時,不宜再強調簿記功能,亦應廣加涉獵相關金融知識。
Riding the tidal wave of liberalization and globalization, the financial system has developed a lot of innovative financial instruments and proliferated with their usage worldwide on an accelerating path. In addition, to facilitate cross-border capital raising and securities listing, there is a growing need to develop a single set of high quality, global accounting standards that enhances transparent and comparability of financial statements. Because the cost-based accounting system can no longer be able to provide the capital market with relevant information about financial instruments, much effort has been devoted to the fundamentally paradigm shift to the fair value-based accounting treatments. The International Accounting Standards Board’s predecessor body, the International Accounting Standards Committee, IASC, began to study this issue in 1988, followed by the publication of IAS32 in March 1995 and IAS39 in December 1998, and revised twice afterward.

This thesis starts with a comparative analysis of major differences between cost-based accounting and fair value-based accounting. Next, , it discusses the standard setting process of accounting for financial instruments and related accounting principles and concepts under the framework of IAS32 and IAS39, including the scope, recognition, measurement, hedging, disclosure and presentation.

Major policy recommendations are threefold. First, international accounting standards have gained the momentum of global acceptance and Taiwan should follow the trail of the global community. Second, while the development of innovative financial instruments is crucial for the functioning of domestic capital market, the establishment of reliable valuation standards or an appraisal system is the key to market discipline. Third, accounting training should go much beyond mere bookkeeping and emphasize the knowledge of fields of application.
第一章 緒論 1
第一節、研究動機與背景 1
第二節、研究目的 2
第三節、研究架構 3
第二章 公平價值會計與歷史成本會計 6
第一節、公平價值衡量 6
第二節、公平價值會計與歷史成本會計的比較 9
第三章 金融工具會計的適用範圍 12
第一節、金融工具的定義 12
第二節、金融負債及權益工具的劃分 14
第三節、金融資產及金融負債的分途 17
第四節、金融衍生工具 26
第五節、篏入衍生工具 29
第六節、排除範圍 36
第四章 金融工具的會計處理 39
第一節、認列 39
第二節、除列 40
第三節、衡量 47
第四節、損益 49
第五節、折損 53
第六節、表達 55
第七節、互抵 59
第八節、揭露 61
第五章 避險會計 70
第一節、避險定義 70
第二節、避險工具 71
第三節、被避險項目 73
第四節、避險會計的型態 77
第五節、避險有效性的評估 80
第六節、會計處理 83
第六章 結論與建議 87
第一節、結論 87
第二節、研究限制 89
第三節、後續研究建議 89
附錄 90
參考文獻 93

圖目錄
圖1-1 研究流程圖 5
圖2-1 金融資產分途決策圖 25
圖4-1 判斷資產是否符合除列條件 45
圖4-2 判斷資產是否移轉 46
表目錄
表4-1 金融資產重分途彙總表 52
表4-2 金融債券 57
表4-3 特別股 58
中文部分
1.陳明道,「加強資產評價制度之建立:公平價值會計的國際規範與財報彙整」,証交所資料,民國91年12月。
2.陳明道,「會計國際接軌因應之道:企業分析與評價觀」,台灣經濟新報社,民國94年6月。
3.周建宏、陳麗莉、林士鄉、張晉瑞,「解決導入公平價值會計之問題專案研究」,証交所資料,民國94年8月。
4.黃金澤,金融商品會計實務與應用,財團法人會計研究發展基金會,民國95年1月。
5.勤業眾信會計師事務所iGAAP中文版,民國94年12月。
6.鍾慧貞,「我國財務會計處理及資訊揭露邁向國際接軌」,當代會計,第五卷第一期,民國93年5月,pp121-137
7.會計研究發展基金會,財務會計準則公報第34號「金融商品之會計處理準則」,民國94年9月。
8.會計研究發展基金會,財務會計準則公報第36號「金融商品之表達與揭露」,民國94年6月。
9.宗豐勇,「國際會計準則第39號公報金融工具會計與財報彙整」,元智大學管理研究所,民國90年。
10.德勤會計師事務所,IFRS掌中寶2005-國際財務報告準則袖珍手冊,pp6-8。
11.朱浩民,衍生性金融商品,智勝出版社,民國89年3月,pp3-4。
12.胡次熙,期貨與選擇權,台灣培生教育出版股份有限公司,民國92年9月。
13.張竣傑,期貨與選擇權概念及應用,學富文化事業有限公司,民國92年3月。
14.陳明道,金融專業會計,輔仁大學金融所課程資料,民國94年9月。
15.許妙靜,特別股及金融債券會計處理,台灣大學負債與業主權益之區分研討會,民國95年5月。
16.吳如玉,公平價值衡量-會計專業之新挑戰,經濟日報,民國93年1月4日。
17.沈大白,金融商品公平價值衡量之疑慮與因應之道(上),經濟日報,民國93年5月2日。
18.沈大白,金融商品公平價值衡量之疑慮與因應之道(下),經濟日報,民國93年5月9日。
英文部分
1.International Accounting Standards Board(IASB),International Accounting Standard 39 Financial Instruments: Recognition and Measurement, December 2004
2.International Accounting Standards Board(IASB),Guidance on Implementing IAS39,December 2004
3.International Accounting Standards Board(IASB), International Accounting Standard 32 Financial Instruments: Disclosure and Presentation, December 2004
4.International Accounting Standards Board(IASB),Exposure Draft of Proposed-Amendments to IAS39 FINancial Instruments:Recognition and Measurement and IFRS4 Insurance Contracts,October 2004
5.Ernst&Young ,”Financial Guarantees-Amendments to IAS39 and IFRS4”, September 2005,pp.2
6.Deloittee,”Amendment to IAS39-The fair value option”, July 2005
7.Deloitte ,”IFRIC9-Reassesment of Embedded Derivatives”, March 2003
8.Paul A.Volker, “Accounting in Crisis”, at the European Commission, March,2002
9.Jeffer J.Johnson, International Convergence Impacts FASB Policies and Procedures, FASB Report, May 2003
10.Financial Accounting Standards Board( FASB), “FASB and IASB Reaffirm Commitment to Enhance Consistency, Comparability and Efficiency in Global Capital Markets”, FASB New Release, February 2006
11.IASB ,Press Release,
12.http://www.iasb.org
13.http:www.fasb.org
14.http://www.iasplus.com
15.http://www.pwcglobal.com.tw
16.http:www.esnai.com
QRCODE
 
 
 
 
 
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                               
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