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研究生:孫玉玲
研究生(外文):Yu-Ling Sun
論文名稱:企業提前適用資產減損公報與其財務比率關聯性之研究
論文名稱(外文):A Study of the Relationship between Corporations Adopt Asset Impairment Standard in Advance and the Financial Ratio
指導教授:薛兆亨薛兆亨引用關係
指導教授(外文):Weissor Shiue
學位類別:碩士
校院名稱:國立高雄第一科技大學
系所名稱:財務管理所
學門:商業及管理學門
學類:財務金融學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2006
畢業學年度:94
語文別:中文
論文頁數:51
中文關鍵詞:35號公報資產減損財務比率Logistic分析
外文關鍵詞:Financial Accounting Standard Board (FASB) 35Asset impairmentLogistic regression analysisfinancial ratios
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摘要
企業擁有資產的目的在於為公司創造獲利,資產若以無法為企業創造價值,並潛在損失,即應立即顯現該項資訊供資訊使用者作決策;財務會計準則第35號公報即在此觀念下的產物,該號公報強制要求企業對公司資產作評估,當資產有減損跡象,即需認列該項損失,並於財務報表中揭露。
財團法人中華民國會計研究發展基金會財務會計準則委員會於民國93年7月1日三讀通過並公佈財務會計準則公報第三十五號「資產減損之會計處理準則」。此號公報對會計年度結束日在中華民國94年12月31日(含)以後公司之財務報告要求強制適用,但得提前適用,亦即94年度第一季起,所有公司皆須對公司資產價值進行評估,但有釵h企業已提前在93年第4季的財務資訊顯現資產減損的狀況。
本文採用 Logistic迴歸分析的方法,對股票上市公司為進行研究,研究該些公司93年度第4季財務報表、行業別及公司規模大小,瞭解財務指標、行業別及公司規模與公司提前適用35號公報的關聯性。研究發現:以該些股票上市公司93年度第4季的財務資料而言,公司規模大小與是否提前適用無顯著相關,而行業別及財務比率中長期投資佔總資產比率較高、營業純益率較高及股東權益報酬率較低的公司,與提前適用35號公報有顯著相關。
ABSTRACT
The goal of the enterprise carrys assets lied in creating profits for the company, if the assets is unable to create the value for the enterprise, and has the latent loss, this information should immediately appear to the information user for decision-making ; FASB 35 is the product under this idea, the criterion force the enterprise to evaluate the company asset, when the assets have the sign of decreasing, namely must recognize this loss, and exposes in the financial report .
According to Financial Accounting Standard Board (FASB) 35, published by Accounting Research and Development Foundation on July 1st, 2004, the statement of “Accounting Standard for Asset Impairment” indicated that the advanced adoption of the standard for asset impairment was approved for the financial report submitted after the settlement date of fiscal year, December 31st, 2005.
This paper takes corporations listed in Taiwan Stock Exchanges Corporation as researching sample, adopts Logistic regression analysis to study the fourth quarter financial statements in 2004,and understand the relation between corporations adopt asset impairment standard in advance and the financial ratios. The results implied that companies which had higher ratio of long-term investment and gross margin, and had lower return on equity (ROE),and the difference kinds of corporation would adopt the asset impairment standard in advance.
目錄
摘要............................................................................................................i
ABSTRACT...............................................................................................ii
誌謝..........................................................................................................iii
目錄..........................................................................................................iv
表目錄......................................................................................................vi
圖目錄.....................................................................................................vii
壹、緒論...................................................................................................1
一、研究背景.....................................................................................1
二、研究動機與目的..........................................................................3
三、研究流程與架構..........................................................................4
貳、文獻探討............................................................................................5
一、我國、美國及國際會計準則有關「資產減損會計處理」說明及差異................................................................................................5
二、有關財務比率運用在研究及資產減損實證研究文獻................13
參、研究方法..........................................................................................15
一、研究主題...................................................................................15
二、樣本與資料選取........................................................................15
三、研究變數...................................................................................20
四、採用Logistic分析說明...............................................................24
肆、實證結果與分析...............................................................................26
一、公司規模(X1)及產業別(X2).....................................................29
v
二、與35號公報有關科目佔總資產比率(X3、X4、X5、X6)........30
三、有關財務指標部分....................................................................34
伍、研究結論、限制與後續研究建議.....................................................37
一、研究結論...................................................................................37
二、研究限制與後續研究建議.........................................................38
參考文獻.................................................................................................40
vi
表目錄
表1-1 我國35號公報與美國(FASB142、144)公報之差異……………….12
表3-1 上市公司提前適用35號公報各產業之分佈情形........................17
表3-2 提前適用35號公報之上市公司認列減損金額情形....................19
表3-3 與35號公報相關科目佔總資產比例變數代號及公式表….…….21
表3-4 財務指標變數代號及公式表……….……………………………….22
表3-5 財務比率之單一logit迴歸模型估計結果………………………….24表4-1 模式之擬合優度情形………………………………………………...27
表4-2 預測比率……….……………………………………………………...27
表4-3 多重 logistic迴歸分析的結果………………………………………28
表4-4 提前適用與否與行業別之交叉分析表………..……………………30
表4-5 提前適用與否與固定資產佔總資產比例交叉表…………….…...30
表4-6 提前適用與否與無形資產佔總資產比例交叉表……….…………31
表4-7 提前適用與否與其他資產佔總資產比例交叉表…………….…...32
表4-8 提前適用與否與長期投資佔總資產比例交叉表…………….…...34
vii
圖目錄
圖1-1 研究流程圖...................................................................................4
圖3-1 上市公司各產業別提前適用35號公報比率.................................18
圖4-1 無形資產佔總資產比率...............................................................32
圖4-2 其他資產佔總資產比率...............................................................33
參考文獻
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