臺灣博碩士論文加值系統

在全球化的競爭下，企業之營運處於全球化、市場、組織、科技及法令均會變動的環境中，企業在面對經營不確定性時，有可能變成風險或機會，機會使價值增加，風險則使價值減少。經營者發現承擔風險是企業在追求利潤與擴張機會的過程中所必須經歷的，須透過風險管理來降低損失的機會以增加企業營運目標達成的可能性。風險管理亦是內部控制的延伸，在組織內負責內部控制評價的內部稽核將成為企業風險管理過程中的成敗關鍵性因子，企業經營不可或缺的一個重要職能。目前國內較少見對於企業風險管理對內部稽核影響之重要程度、執行滿意程度及期望落差之相關研究，希望藉由研究結果作為協助產業界在推動以風險管理為導向的內部稽核的參考。本研究樣本主要以中華民國內部稽核協會會員為調查對象，問卷發放總數為250份，得到有效問卷份數123份，有效回收率49.2%。以企業風險管理整合架構(COSO ERM)為基礎，從事以風險為導向的內部稽核，包含擬定稽核計畫前的風險評估方式(策略分析、營運流程分析、風險辨識、風險分析、風險確認、依風險評估結果訂定年度稽核事項)、風險導向的內部稽核計畫、內部稽核參與風險管理方式、導入企業風險管理架構四大構面(九個程序)以及公司規模、產業別及海外投資等變數建立研究架構，並採用敘述性統計、單因子多變量變異數、唐肯氏多重檢定等統計方法探討企業風險管理對內部稽核機制影響在重要程度、執行滿意程度及期望落差上的表現。
本研究欲達成之目的為探討企業風險管理對內部稽核機制影響的四大構面：(1)表現在重要程度上的差異(2)表現在執行滿意程度上的差異(3)分析重要程度與執行滿意程度間的期望落差，從期望落差中，提出具體建議(4)探討企業風險管理對內部稽核機制影響的四大構面，比較不同的公司規模、產業別及海外投資所表現在重要程度、執行滿意程度上的差異以及兩者間的期望落差，做為產業界在推動以風險為導向的內部稽核時之策略參考。
實證結果顯示，在COSO ERM基礎下，從事以風險為導向的內部稽核時，其四大構面表現在重要程度，執行滿意程度及期望落差的表現上均有差異；受測者認為「策略分析」「營運流程分析」及「風險確認」重要程度最高，「依風險評估結果擬定年度稽核計畫」「策略分析」及「營運流程分析」執行滿意程度最高，「策略分析」「風險分析」及「風險確認」期望落差最高。在重要程度的看法上，「策略分析」、「營運流程分析」、「風險分析」、「風險確認」，公司資本額新台幣5億元及以上高於新台幣5億元以下；「策略分析」的重要程度，從事海外投資國家數4個及以上國家高於投資國家數為0-3(含)個國家。在「執行滿意程度」的看法上，「依風險評估結果擬定年度稽核計畫」，公司資本額新台幣5億元及以上高於新台幣5億元以下。企業發展以風險為導向之內部稽核時，內部稽核人員應更深入的參與營運過程中有關策略分析、營運流程分析、風險分析、風險確認的工作。

Under the globalization competition, the business operation of the enterprise is in the environment which the globalization, the market, the organization, the technology and the law can change. The enterprise when facing the management uncertainty has the possibility to turn into the risk or the opportunity. The opportunity increases the value, the risk reduces the value.
The manager discovered that undertaking the risk is the one that the enterprise must experience in the process of pursuing profit and expanding opportunities. In order to increase the possibility of achieving the enterprise business goal, the manager must manipulate the risk management to reduce the opportunity of the loss.
The risk management also is the extension of internal control, the internal auditing which is responsible for evaluating internal control inside the organization will become the crucial factor of success or failure in the process of the enterprise risk management, is an indispensable important function of enterprise management.

At present, the related research regarding the importance degree, execution satisfaction degree and expectation variance of the enterprise risk management to the internal auditing influence is rare in domestics. It is hopeful to rely on this research result as a reference to assist industrial fields in impetus risk management oriented internal auditing.
The investigation object of this research sample mainly is the member of
IIA.-Chinese Taiwan. The questionnaire are 250 copies in total, 123 copies of the effective questionnaire are obtained, effective returns-ratio 49.2%
Taking the enterprise risk management integrated framework (COSO ERM) as a foundation, engaged in risk oriented internal auditing which consists of the risk assessment way (strategy analysis, business process analysis, risk identification, risk analysis, risk confirmation, internal audit unit shall formulate annual audit plans based on the results of the risk assessment) before drawing up the auditing plans , audit plans based on the results of the risk assessment , the way of internal auditing participates in risk management, leads in four big categories(nine procedures) of the enterprise risk management integrated framework and the company scale, the industry categories and oversea investment etc. as the variances to establish research framework, and adopts the descriptive statistics, One-way ANOVA, Duncan’s Multiple-range Test etc as statistics methods to discuss the performance in importance degree, execution satisfaction degree and expectation variance of the enterprise risk management to the internal auditing mechanism influence.
The objective that this research wants to achieve is to discuss the four categories of the enterprise risk management to the internal auditing mechanism influence: (1) displays the difference in importance degree (2) displays the difference in execution satisfaction degree (3) analyzes the expectation variance between importance degree and execution satisfaction degree, proposes the concrete proposal from expectation variance (4) discuss the four categories of the enterprise risk management to the internal auditing mechanism influence, compares the differences in importance degree and execution satisfaction degree and the expectation variance between both degrees performed from different company scale, the industry categories and the oversea investment, as a strategic reference for the industrial fields to impetus the risk oriented internal auditing.
The real evidence result showed that, under the foundation of COSO ERM, there are differences that the four categories performed in importance degree, execution satisfaction degree and expectation variance when engaged in risk oriented internal auditing; Measuring was revealed the importance degree of 「strategy analysis」 「business process analysis」 「risk confirmation」 is highest, the execution satisfaction degree of「draws up the annual audit plans based on the results of the risk assessment」 「business process analysis」 and 「strategy analysis」 is highest, the expectation variance of 「strategy analysis」「risk analysis」「risk confirmation」 is highest.
In the view of important degree, 「strategy analysis」, 「business process analysis」, 「risk analysis」, 「risk confirmation」, the companies whose capital are Taiwan dollar 500 millions Yuan and above are higher than the ones whose capital are below Taiwan dollar 500 millions Yuan; the importance degree of 「strategy analysis」, engaged in oversea investment whose country quantity is 4 and above is higher than the ones whose investment country quantity is 0-3 (including). In the view of execution satisfaction degree, 「draws up the annual audit plans based on the results of the risk assessment」, the companies whose capital are Taiwan dollar 500 millions Yuan and above are higher than the ones whose capital are below Taiwan dollar 500 millions Yuan. When the enterprise develops the risk oriented internal auditing, the internal auditor personnel should more deeply participate in the work of business and operation processes related to strategy analysis, business flow analysis, the risk analysis, and the risk confirmation.

目錄
頁數
謝辭 Ⅰ
中文論文提要 Ⅱ
英文論文提要 Ⅲ
目錄 Ⅵ
圖次 Ⅷ
表次 Ⅸ
第壹章　緒論 1
第一節　研究背景與動機 1
第二節　研究目的 3
第三節　研究範圍 4
第貳章　文獻探討 7
第一節　內部控制 7
第二節　企業風險管理 18
第三節　內部稽核 23
第四節　企業風險管理對內部稽核之影響 28
第參章　研究方法 32
第一節　研究架構 32
第二節　研究假說 34
第三節 企業風險管理對內部稽核機制影響構面分析 35
第四節 企業風險管理對內部稽核機制影響控制變數分析 39
第五節　問卷設計 40
第六節　資料分析方法 42

第肆章　實證分析 43
第一節 信度與效度分析 43
第二節 樣本資料分析 46
第三節 企業風險管理對內部稽核機制影響探討 49
第伍章 結論與建議 61
第一節　研究結論 61
第二節　研究建議 64
第三節 後續研究建議 65
參考文獻 67
附錄一　問卷 1
附錄二　企業風險管理對內部稽核機制影響重要程度個別題項排名
6
附錄三　企業風險管理對內部稽核機制影響滿意程度個別題項排名
9
附錄四　企業風險管理對內部稽核機制影響期望落差個別題項排名
12
作者簡歷
著作權聲明


圖次
頁數
圖 1-1　研究流程圖 5
圖 2-1　內部控制五大要素 13
圖 2-2　內部控制制度組成要素與目標及作業活動相互關係圖 14
圖 2-3　ERM的目標、組成要素及關人員 19
圖 2-4　COSO企業風險管理 ─ 八大要素評估流程 30
圖 3-1　研究架構圖 33
圖 4-1　企業風險管理對內部稽核機制影響期望落差圖 52

表次
頁數
表 2-1　 國內外有關內部控制定義彙總表 8
表 2-2　 現代主要學者對內部稽核的定義 24
表 2-3　 內部稽核的新舊典範比較 31
表 3-1　 擬定稽核計畫前之風險評估方式之衡量項目 36
表 3-2　 風險導向的內部稽核計畫之衡量項目 37
表 3-3　 內部稽核參與風險管理的方式之衡量項目 37
表 3-4　 企業導入風險管理架構之衡量項目 38
表 3-5　 控制變數定義說明 39
表 3-6　 問卷內容 41
表 4-1　 研究問卷之信度係數表 43
表 4-2　 本研究之樣本基本資料描述 47
表 4-3　 企業風險管理對內部稽核機制影響重要程度排名 50
表 4-4　 企業風險管理對內部稽核機制影響滿意程度排名 51
表 4-5　 企業風險管理對內部稽核機制影響期望落差排名 51
表 4-6 　重要程度ANOVA及Duncan檢定結果表 53
表 4-7 滿意程度ANOVA及Duncan檢定結果表 54
表 4-8 期望落差ANOVA及Duncan檢定結果表 55
表 4-9 控制變數重要程度Duncan檢定結果表 57
表 4-10　控制變數滿意程度Duncan檢定結果表 59
表 4-11　控制變數期望落差Duncan檢定結果表 60

參考文獻
中文部分
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網站部分：
金融監督管理委員會證券期貨局網站。http://www.sfb.gov.tw
中華民國內部稽核協會http://www.iia.org.tw/
國際內部稽核協會網站http://www.theiia.org/。
COSO網站http://www.coso.org/。
法規部分：
公開發行公司建立內部控制制度處理準則
上市上櫃公司治理實務守則