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研究生:黃淑媛
研究生(外文):Shu-Yuan Huang
論文名稱:我國政府會計資訊表達揭露之研究
論文名稱(外文):A Study of Taiwan Governmental Accounting Information Disclosures
指導教授:楊清溪楊清溪引用關係
指導教授(外文):Ching-Hsi Yang
學位類別:碩士
校院名稱:國立臺北大學
系所名稱:會計學系
學門:商業及管理學門
學類:會計學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2006
畢業學年度:94
語文別:中文
論文頁數:112
中文關鍵詞:政府會計表達揭露政府財務報表
外文關鍵詞:Governmental Accounting Information DisclosuresGovernmental Financial Reporting
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提升政府會計資訊品質以協助使用者評估政府施政效能已儼然成為先進國家改革政府會計制度之首要工作。本研究旨在探討我國現行政府會計資訊所面臨之各項問題,並參酌美國聯邦政府、美國州及地方政府、加拿大、紐西蘭等四種政府會計表達揭露方式之規範、制度及實施經驗,以作為我國建構政府會計新制度之參考。經蒐集相關文獻資料,分別就現行政府會計資訊、行政院主計處推動改革之成效、財務報表表達整體面、財務報表表達格式與內容、實施上可能遭遇之問題等五大部分設計問卷,以四類資訊使用者為主要受訪對象,包括立法委員及助理、主計人員、審計人員及會計師為問卷發放對象,並以統計軟體進行敘述性統計、次數分配、變異數分析,調查結果顯示多數人認為政府會計資訊表達應提供管理者評論與分析,並以應計基礎編製平衡表、營運成果表、現金流量表及財務報表附註可協助民眾瞭解政府之實際財務狀況、營運成果及現金流量情形,進而提升政府會計資訊之有用性。實證結果顯示,我國政府會計表達掲露部分仍有再精進之空間。謹研提建議意見如次,供制定政府會計公報之參考:
一、加速通過會計法令之修改。
二、革新財務報表之表達方式。
三、改革會計科目之表達。
四、統一中央與地方財務報表表達方式。
五、完備之教育訓練。
六、加強會計電腦資訊化之功能。
七、解決人力不足之問題。
八、實地考察國外教育訓練模式以為參考。
Advancement in the governmental accounting information disclosures to aid the general public assessing and evaluating the efficiency of Government performance is principal in the developed countries. The purpose of this study was to understand and evaluate current Taiwan governmental accounting information disclosures. The proposed improvements were based on review of the governmental financial reporting and governmental accounting information disclosures in Britain, Canada, New Zealand, and the United States federal and local governments. This study was made through a questionnaire survey that was designed with the National Audit Office, and Directorate-General of Budget, Accounting and Statistics. Auditors of the National Audit Office and accountants of the central and local governments answered the questionnaires. Certified public accountants, legislators and their assistants also had the interviews. The result of which was analyzed mainly in the ways of descriptive statistical analysis, differential analysis, and other various analysis, with a feedback to support or modify the ways of operation found in the case subject to our study. This study concludes that current Taiwan governmental financial reporting and accounting information disclosures are insufficient and unattainable, which is to be progress.
The proposed improvements are as the following:
1.Passing legislation for related accounting regulations and rulings
2.Innovating in presentation of governmental financial reporting
3.Reforming account titles for proper and manifest representation.
4.Unifying financial reporting format of the central government and local.
5.Elaborating on education projects and training programs
6.Accelerating advanced information systems and accounting processing.
7.Resolving issues on insufficiency of personnel and manpower.
8.Participating educational training in other jurisdictions.
目錄Ⅰ
圖目錄Ⅱ
表目錄Ⅲ
第一章 緒論1
第一節 研究動機1
第二節 研究目的3
第三節 研究範圍與限制4
第四節 論文架構5
第二章 文獻探討7
第一節 政府會計之衡量焦點及會計基礎7
第二節 我國政府會計資訊表達揭露現況及發展13
第三節 世界先進各國政府會計資訊之表達揭露29
第四節 國內相關研究之探討40
第三章 研究方法43
第一節 觀念性架構 43
第二節 研究對象及資料蒐集方法45
第三節 問卷設計47
第四節 資料分析方法49
第四章 實證結果51
第一節 問卷之信度與效度分析51
第二節 回函基本資料分析52
第三節 問卷結果統計分析56
第四節 變異數分析77
第五章 結論及建議 96
第一節 研究結論96
第二節 研究建議102
第三節 對後續研究者之建議104
參考文獻106
附錄一:研究問卷109
參考文獻
一、中文部分
1.會計法。
2.預算法。
3.決算法。
4.中華民國92年度中央政府總決算,行政院主計處。
5.普通公務會計制度一致規定,行政院主計處。
6.94年度中央政府單位預算執行要點,行政院主計處。
7.94年度中央政府附屬單位預算執行要點,行政院主計處。
8.93年度中央政府總決算編製要點,行政院主計處。
9.張慧民,我國政府編製合併財務報表之可行性研究,國立台灣大學會計研究所碩士論文,未出版,2001年6月。
10.徐淑芬,我國政府採用應計制合併財務報表之有用性研究,元智大學會計研究所碩士論文,未出版,2004年7月。
11.何佳芳,美國政府財務報表資訊有用性之研究-GASBS34實施前後報導模式之比較,中原大學會計研究所碩士論文,未出版,2004年7月。
12.鄭添原,政府會計基礎與政府會計資訊有用性之探討,國立台灣大學會計研究所碩士論文,未出版,1998年6月。
13.徐淑蓮,我國政府機關單位會計報表之探討-以桃園區農業改良場為例,中原大學會計研究所碩士論文,未出版,2003年7月。
14.鄭如孜,政府財務報表之有用性及其改進研究,國立政治大學會計系博士論文,未出版,2000。
15.林嬋娟與鄭如孜,政府基金別報表與合併報表之比較研究,行政院主計處委託研究計畫,2001年4月。
16.劉順仁,政府會計基礎之跨國比較及其對我國政府會計改革意涵之研究,行政院國科會專題研究計畫,1999年7月。
17.郭英仁,我國政府會計財務報告揭露之研究,中原大學會計研究所碩士論文,未出版,2001年6月。
18.林嬋娟與鄭如孜,政府財務表達之研究-美國聯邦政府與州及地方政府之比較,行政院主計處委託研究計畫,2002年6月。
19.陳政卿,公務機關會計採用商業會計制度之研究-以資訊使用者角度探討,東吳大學會計研究所碩士論文,未出版,2002年6月。
20.姚秋旺,最新政府會計(含非營利會計),華泰文化事業有股份限公司,2002年9月。
21.吳文弘,政府會計-與非營利會計,華泰文化事業股份有限公司,2004年。
22.張鴻春,政府會計與非營利會計,三民書局,2002年8月。
23.劉順仁,我國政府會計資訊需求面及供給面之分析,會計研究月刊,第171期,2000年,pp.106-112。
24.吳文弘,建構政府會計新制度,主計月刊,592期,2005年4月,pp.30-34。
25.賴森本,從先進國家趨勢談我國政府會計資訊揭露之改進方向,主計月刊,581期,2004年5月,pp.77-85。
26.鄭如孜,政府會計原則之最新發展,93年國內主計學術專題研討會。
27.政府之財務報導會計議題與實務(會計基礎部分),國際會計師聯盟公共部門委員會研究報告第11號,限量授權中文版發行人行政院主計處,2000年5月。
二、英文部分
1.Governmental Accounting Standard Board, Statement No. 34: Basic Financial Statement and Management’s Discussion and Analysis- for State and Local Governments. 1999.
2.Financial Statements of the Government of New Zealand, for the year ended 30 June 2005.
3.Financial Report of the United States Government,2004.
4.Public Accounts of Canada,2005.
三、中文網頁
1.行政院主計處網站(http://www.dgbas.gov.tw)。
四、英文網頁
1.美國政府會計準則委員會(GASB)網站:http://www.gasb.org/
2.美國聯邦政府會計準則諮詢委員會網站:http://www.fasab.gov/
3.國際會計師聯盟網站:http://www.ifac.org/
4.紐西蘭財政部網站:http://www.treasury.govt.nz/
5.加拿大公共事務及政府服務網:http://www.pwgsc.gc.ca/
QRCODE
 
 
 
 
 
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                               
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