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臺灣博碩士論文加值系統

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研究生:葉素綿
研究生(外文):Yeh,Su-Mien
論文名稱:我國移轉訂價課稅制度之研究
論文名稱(外文):A Study on the Rules and Regulations of Transfer Pricing in Taiwan
指導教授:李建然李建然引用關係
指導教授(外文):Dr.Lee,Jan-Zan
學位類別:碩士
校院名稱:國立臺北大學
系所名稱:會計學系
學門:商業及管理學門
學類:會計學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2006
畢業學年度:94
語文別:中文
論文頁數:57
中文關鍵詞:移轉訂價關係企業常規交易原則所得稅法所得稅資料庫公司法購併法
外文關鍵詞:transfer pricingassociated enterprisesarm''s length pricipletaiwanissue
相關次數:
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多元化及全球化的影響,企業為追求生存與發展,除採取生產橫向、直向整合外,也利用跨國經營來追求競爭優勢。由於集團企業以追求最大利潤為目標,極可能利用集團間存在租稅條件之差異,進行移轉訂價損益安排,以降低企業整體的租稅負擔。惟自租稅課徵目標出發,各國稽徵當局為防範關係企業損益安排而造成稅收減損,紛紛投入建立移轉訂價規範。為因應此國際潮流,我國近年來亦積極進行移轉訂價規範建立,除先後陸續立法訂定金融控股公司法第五十條、企業購併法第四十二外,並由財政部頒訂「營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則」,增加移轉訂價課稅的細節規範。有鑑於移轉訂價課稅對我國而言,尚為實施初期,並未臻完備,本論文採取文獻整理法,除詳細探討OECD移轉訂價制度外,亦再對照我國移轉訂價課稅之初期實施狀況,充分歸納提出建議如以下:
一、所得稅法四十三條之一,擴大適用範圍
二、取消移轉訂價課稅調整須報經主管機關核准之規定
三、經由租稅協定,協商他國稅務機關進行相對應之調整
四、針對移轉訂價課稅度進行學理之探討
五、針對欠缺可比較對象或無法適用規定常規交易方法之受控交易,給予另行決定常規結果之空間。
六、儘速建置移轉訂價資料庫
七、加強移轉訂價租稅宣導
Because of the influence of globalization and diversification, enterprise not only adopts horizontal production and vertical integration, but also uses transnational operation to take advantage of competition.
Due to the goal of business group is to maximize the profit; therefore the business will use the difference of existed tax benefit to arrange the transfer pricing trade in order to induce enterprise’s whole tax.
From thinking the goal of taxation assesses, tax administration authority of every nation in order to prevent the loss of tax income from associated enterprises income arrangement, all set up the regulation of transfer pricing.
In order to follow the international trend, our government actively sets up the regulation of transfer pricing in recent years, and continuously legislates the laws, Article 50 of the Financial Holding Company Act and Article 42 of the Enterprise Merge and Acquisition Act. Otherwise the Ministry of Finance also announces the regulation, the Regulations Governing Assessment of Profit-Seeking Enterprise Income Tax on Non-Arm’s Length Transfer pricing, to regulate the details of transfer pricing taxation.
Concerning about now the transfer pricing assessment is at the beginning of execution in our country, this dissertation uses the document arrangement method to treat the OECD’s transfer pricing assessment in our country as below:
1.Enlarge the range of Tax law with Article 43-1 of the Income Tax Act.
2.Cancel the regulation of adjustment of transfer pricing should be allowed by administration’s approval.
3.Negotiate with foreign taxation administration to process related adjustment through multilateral tax treaties.
4.To treat the transfer pricing academic theory.
5.Give the space to decide the arm’s length transfer pricing result for the trades that lack of comparable opponent or can’t use the normal regulation’s controlled trade.
6.Fasten set up the database of transfer pricing.
7.Enforce announcement of transfer price taxation issue
目錄
第一章 緒論
第一節 研究背景與動機 1
第二節 研究目的 2
第三節 研究方法與範圍 4
第四節 研究流程 5
第二章 文獻探討
第一節 移轉訂價課稅之名詞介詞基本概念 6
第二節 文獻回顧 8
第三章 OECD移轉訂價課稅制度之研析
第一節 OECD組織之介紹 13
第二節 OECD移轉訂價政策之歷史沿革 13
第三節 OECD常規交易原則之介紹 14
第四節 OECD常規交易方法 19
第五節 OECD移轉訂價之行政措施 23
第四章 我國移轉訂價課稅制度之研析
第一節 移轉訂價課稅之母法規範 26
第二節 移轉訂價課稅之其他規範 30
第三節 移轉訂價課稅之子法規範 32
第五章 我國移轉訂價課稅制度實施現況及問題之探討
第一節 我國移轉訂價課稅制度之實施現況 44
第二節 現行我國移轉訂價課稅制度之問題 49
第六章 結論與建議
第一節 研究結論及建議 50
第二節 研究限制及後續研究建議 52
圖目錄
圖1-1 研究流程 5
圖4-1 我國移轉訂價查核流程圖 43
圖6-1 我國營利事業移轉訂價揭露之標準 53
圖6-2 我國營利事業移轉訂價準備移轉訂價報告之標準 54
表目錄
表4-1 我國移轉訂價母法規定條文 28
表4-2 所得稅法第43條之1相關釋示函令 29
表4-3 我國常規交易方法之種類 39
表4-4 我國各類資產所適用之常規交易方法 40
表4-5 我國移轉訂價揭露與提示文據之規範 41
表6-1 移轉訂價交易免進行個別分析之標準 55
一.中文部分
1.周靜孜,民國94年,全球化趨勢下企業移轉訂價問題之研究-大陸台商經營的新課題,大葉大學事業經營研究所碩士班論文。
2.徐永堅,民國92年,台商全球化的思維兼論國際移轉訂價稅稅問題,國立政治大學經營管理碩士班學程會計組碩士論文。
3.陳怡均,民國85年,美國稅法移轉訂價規範之研究,國立臺灣大學會計研究所碩士論文。
4.黃栖堂,民國93年,關係企業非常規交易租稅問題之研究,逢甲大學會計與財稅研究所碩士論文。
5.蘇麗娥,民國92年,我國企業與跨國企業適用國際非常規交易規範之研究,義守大學管理研究所碩士論文。
6.郭心潔、李玫燕,民國93年,美國移轉訂價法令規定與查核實務,稅務,第1899期,7-11頁
7.林石猛、莊秋萍,民國94年,查核準則新增移轉訂價規範草案之問題探討,台灣本土法學雜誌,第68期,37-71頁
8.營利事業所得稅移轉訂價制度宣導手冊,http://www.ntx.gov.tw/frontend/TaxMessage.files/H1B9400031.doc。
9.所得稅法
10.金融控股公司法
11.企業併購法
12.營利事業所得稅查核準則
13.營利事業不合常規移轉訂價查核準則
二.英文部分
1.Organization for Economic Co-operation and Development on Fiscal Affairs , 1979 , Transfer Pricing and Multinational Enterprises .
2.Organization for Economic Co-operation and Development, 1995, Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax administration.
QRCODE
 
 
 
 
 
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                               
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