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研究生:羅文傑
研究生(外文):LO WEN CHEN
論文名稱:我國報稅代理人制度及記帳士法之研究
論文名稱(外文):The Research of Tax Agent System and Law of Accountant in R.O.C
指導教授:楊 清 溪
指導教授(外文):Ching-Hsi Yang
學位類別:碩士
校院名稱:國立臺北大學
系所名稱:會計學系
學門:商業及管理學門
學類:會計學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2006
畢業學年度:94
語文別:中文
論文頁數:70
中文關鍵詞:報稅代理人記帳士法
外文關鍵詞:Tax Agent Systemlaw of Accountant
相關次數:
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  由於我國的經濟活動中,中小企業家數最多,因其規模較小為節省帳務處理成本,大部份中小企業均將帳務與稅務事宜委由稅務記帳業即現在的記帳士或記帳報稅代理業務人處理,而攸關報稅代理人制度的記帳士法,研議近三、四十年懸而未決,經過會計師界與稅務記帳業者多方角力之後,立法院於九十三年五月十四日三讀通過記帳士法,爭議多年的這個法案總算塵埃落定。記帳士法的通過,對於稅務記帳業界、會計師界及中小企業界都造成相當大的衝擊,除了對於報稅代理人制度具有重大影響外,至於記帳業版圖勢必也將重新洗牌,遂實有深入探討之必要。
經蒐集相關文獻資料,介紹國內外有關報稅代理人制度之規定,分析立法前各種版本之差異,並敦請經濟部商業司、財政部賦稅署及稅捐稽徵機關學養深厚、經驗豐富之長官先進,暨會計師事務所稅務資深同仁進行深度訪談,同時向指導教授請益,再經預試修正後完成問卷設計。
前述問卷係以會計師、稅務記帳業、中小企業主進行問卷調查,將調查結果以SPSS統計軟體進行敘述性統計、獨立樣本t檢定、變異數分析、卡方檢定及次數分配,分析比較其間之差異,並說明造成差異的可能原因。
實證結果顯示,不同身分類別對我國委託稅務記帳業記帳報稅、報稅代理人制度及記帳士法等問題的認同程度均有顯著差異,而性別、教育程度、年齡、工作年資、員工人數等對問題的差異性不一;本研究依研究結論就政府機關、稅務記帳業及會計師、後續研究者等三部分提出共九項建議,以期提供稅務記帳業及會計師執行業務之參考,及作為將來財政部、立法院修法之參考依據資訊,也是本研究期望所獲得的結果。

關鍵詞:報稅代理人、記帳士法
The small and medium-sized enterprises are the main stream in our economic activities. The small-sized companies always have the agent to help them to do the accountant and tax affairs for save the accountant processing cost. Now we call the tax agent or the agent of keeping account to declaring goods. The law for tax agent system which relates to the system of the accountant of the declaring goods is discussed around 30 and 40 years, the legislative yuan finally passed the law of accountant on May 14,2004 after disputing between accountants and tax affairs and keeping accounts entrepreneur for many times.

The law for accountant impacts much to the tax affairs and keeping accounts. It also give a big impact to the accounts and small and medium-sized enterprises. It influences much to the system of the agent of the declaring goods. The market for theaccountant business will be restructured. Therefore, we need to study by then. I have collected many documents to introduce the different systems of agent of declaring goods in foreign countries. I also have analyzed the different versions for the accountant law which were made by the legislative yuan. I made many interviews with the administrators of Ministry of Economic Affairs and Ministry of Finance andthe accountants of the accounting firm. They gave me much valuable information.Then I could finish the questionnaire.

The questionnaires are answered by accountants and tax agent and small and medium-sized enterprises. The investigation result carried on the native statistics and independent t sample examination and variance analysis and card side examination and mumber of times assignment by SPSS statistic software. We could get the difference from the analysis and to know the reasons.

The result shows there is different approval degree on the issue for keeping accounts to declare goods business and the system of agent of declaring goods and accountants by different identities. It will be not influenced much by the sex and education and age and number of staff and work period of service.There are 9 advices from the result to the administrations and tax affairs and keeping accounts. I hope this study can be useful to the relatives business and legislative yuan.
Key words: Tax Agent System Law of Accountant
目 錄
第一章 緒論……………………………………………………………………… 1
第一節 研究背景與動機………………………………………………… 1
第二節 研究目的………………………………………………………… 3
第三節 研究範圍與限制………………………………………………… 4
第四節 研究架構………………………………………………………… 5
第五節 研究流程………………………………………………………… 6
第二章 文獻探討………………………………………………………………… 6
第一節 我國報稅代理人建制過程……………………………………… 6
第二節 各國稅務代理人制度之比較…………………………………… 9
第三節 我國報稅代理人法各版本之比較……………………………… 13
第四節 相關文獻回顧…………………………………………………… 18
第三章 研究設計………………………………………………………………… 22
第一節 資料定義………………………………………………………… 22
第二節 研究方法及觀念性架構………………………………………… 22
第三節 研究假設………………………………………………………… 25
第四節 資料蒐集及研究對象…………………………………………… 25
第五節 問卷設計………………………………………………………… 26
第六節 資料分析方法…………………………………………………… 28
第七節 信度與效度分析………………………………………………… 29
第四章 實證結果………………………………………………………………… 31
第一節 問卷回函基本資料分析………………………………………… 31
第二節 人口統計變項與委託稅務記帳業記帳報稅的認同程度差異之檢             定………………………………………………………………… 33
第三節 人口統計變項與報稅代理人制度的認同程度差異之檢定…… 35
第四節 人口統計變項與記帳士法法案的認同程度差異之檢定……… 37
第五節 不同身分類別對個別研究問題的認同程度及看法…………… 39
第六節 人口統計變項與記帳士考試應考的專業科目次數分配……… 47
第五章 結論與建議……………………………………………………………… 58
第一節 研究結論………………………………………………………… 58
第二節 研究建議………………………………………………………… 65
第三節 結語……………………………………………………………… 68
參考文獻…………………………………………………………………………… 69
附錄………………………………………………………………………………… 71

表 目 錄

表2-1-1 我國報稅代理人建制過程…………………………………………… 9
表2-2-1 各國稅務代理人制度立法之比較…………………………………… 10
表2-2-2 各國稅務代理人制度業務範圍之比較……………………………… 12
表2-3-1 我國報稅代理人法各版本業務範圍之比較………………………… 15
表2-3-2 我國報稅代理人法各版本緩衝期繼續執業資格之比較…………… 17
表3-5-1 本研究李克特氏尺度表示意表……………………………………… 27
表3-5-2 本研究問卷發放與回收狀況一覽表………………………………… 28
表3-6-1 本研究之資料分析方法……………………………………………… 28
表3-7-1 Cronbachα係數信度分析對照表…………………………………… 29
表3-7-2 我國報稅代理人制度及記帳士法認同程度量表…………………… 30
表4-1-1 不同人口統計變項敘述統計表……………………………………… 32
表4-2-1 不同人口統計變項與委託稅務記帳業記帳報稅之認同…………… 35
表4-3-1 不同人口統計變項與報稅代理人制度之認同程度………………… 37
表4-4-1 不同人口統計變項與記帳士法法案之認同程度…………………… 38
表4-5-1 不同身份類別與委託稅務記帳業記帳報稅之認同程度…………… 41
表4-5-2 不同身份類別與報稅代理人制度之認同程度……………………… 43
表4-5-3 不同身份類別與記帳士法法案之認同程度………………………… 46
表4-6-1 男女別與記帳士考試應考的專業科目次數分配表………………… 48
表4-6-2 不同身份類別與記帳士考試應考的專業科目看法次數分配表…… 49
表4-6-3 不同教育程度與記帳士考試應考的專業科目看法次數分配表…… 51
表4-6-4 不同年齡與記帳士考試應考的專業科目看法次數分配表………… 53
表4-6-5 不同工作年資與記帳士考試應考的專業科目看法次數分配表…… 55
表4-6-6 不同員工人數與記帳士考試應考的專業科目看法次數分配表 ……57
表5-1-1 「我國報稅代理人制度及記帳士法之研究」調查結果彙整表…… 62


圖 目 錄

圖1-5-1 研究流程圖…………………………………………………………… 5
圖3-2-1 觀念性架構…………………………………………………………… 24
1.揚陳松,民94年,「談記帳與報稅代理業務人考試兼論記帳士法之立法瑕疵」,稅務旬 刊第1944期。
2.羅能清,民94年,「記帳士與稅務代理人制度」,華立圖書股份有限公司出版。
3.曾佩儀,民93年,「立法院三讀通過記帳士法會計師、記帳業有不同解讀」,稅務旬刊 第1896期。
4.韓瑄益,民92年,「我國稅務會計代理業現況研究—從代理人與委託人之觀點探討」, 台北大學未出版碩士論文。
5.羅能清,民91年,「比較兩岸稅務代理人制度」,華立圖書股份有限公司出版。
6.朱寶奎,民91年,「對記帳業資格取得堅持國家考試之我見」,稅務旬刊第1812期。
7.林谷同,民91年,「記帳士法草案立法折衝紀要」,稅務旬刊第1818期。
8.蔡啟仲,民90年,「我國租稅稽徵與稅務代理建制之研究」,大葉大學未出版碩士論  文。
9.馬秀如,民90年,「平議記帳、稅捐徵納代理人相關爭議」,會計研究月刊第191期。
10.馬秀如、林世銘、許崇源,民90年,「記帳、稅捐徵納代理人相關問題探討」,會計研  究月刊第191期。
11.楊美圓,民87年,「我國報稅代理人制度建制爭議之探討」,交通大學未出版碩士論文
12.張永煬,民87年,「報稅代理制度的建立對我國租稅稽徵影響之研究」,中華大學未出版碩士論文。
13.吳明琪,民87年,「我國報稅代理人制度建立之研究」政治大學未出版碩士論文。
14.王國台,民82年,「稅務代理人何去何從」,實用稅務第222期。
15.考試院網站:http:www.exam.gov.tw
16.司法院網站:http:www.judicial.gov.tw
17.財政部網站:http://www.mof.gov.tw
18.經濟部網站:http:www.moea.gov.tw
19.行政院主計處網站:http:www.dgbas.gov.tw
20.大中華財稅網網站:http:www.abacn.gov.tw
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