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研究生:何祥詠
研究生(外文):Shiang Yung He
論文名稱:資產減損與盈餘管理之關聯性研究
論文名稱(外文):The Research of Association between Asset Impairment and Earning Management
指導教授:李慕萱李慕萱引用關係
指導教授(外文):Mushang Lee
學位類別:碩士
校院名稱:中國文化大學
系所名稱:會計研究所
學門:商業及管理學門
學類:會計學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2006
畢業學年度:94
語文別:中文
論文頁數:68
中文關鍵詞:資產減損盈餘管理財會準則第35號公報
外文關鍵詞:asset impairmentearning managementSFAS No.35
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中華民國會計研究發展基金會為了使我國的會計準則與國際會計準則接軌,所以將原有的公報內容做一個新的更新與調整。然而,投資大眾對於這些新公報的採用產生了疑慮,其擔心企業會利用新公報的判斷空間,使投資人的權益受到損害。
因此,本研究將有採財會準則第35號公報的企業與無提列資產減損的企業兩者間相互比較,這是由於本研究推測有採用新公報的企業有較大的動機與誘因來進行盈餘管理。同時,本研究將觀察管理者是否有依本身的狀況來採取正常的措施,還是會為了盈餘目標來進行洗大澡或損益平穩化?因此,經理人在何種情況下會採取何種方式值得令人深思。此外,企業管理者進行盈餘管理的動機相當複雜,並非只是單純的想要操縱盈餘而已,所以本研究將進一步的探討是否還有其他因素與目的影響著企業管理者進行盈餘管理的行為?
結果顯示:假說一,相較於無提列資產減損的企業來說,有提列減損的企業有較大的誘因來進行盈餘管理。假說二,損益平穩化的企業會採用正的裁決性應計數字來進行盈餘管理;洗大澡的企業會採用負的裁決性應計數字來進行盈餘操縱。假說三,除了營業外損益無法符合外,企業規模、股價、負債比率都可能是經理人進行盈餘管理的誘因之ㄧ。
In order to connect ROC’s Accounting Standards with International Accounting Standards, there are some adjustments in the original bulletin from the Accounting Research and Development Foundation. But investors may worry about that the managers will try to use the adjustment space to do the earning management.
In this research, we choose specimens of companies between having and not having asset impairments to compare to each other, it is supposed that the research extrapolates to use new bulletin having more motivations to cause manager to do earning management. At the same time, the research will observe the managers would depend on the economic situation of companies or the managers in order to get the earning target. In addition, the managers make the earning management are very complex not only get the earning target but also get expect purpose. Therefore, the research will probe into other causes of the motivations of earnings management.
The empirical results indicate that the companies of having the asset impairments have more motivations to make the earning management. The company which take a big bath will use the negative discretionary accruals to make the earning management, and the company which earnings smoothing co-exist will use the positive discretionary accruals. The size, fair value and debt-contract support the hypothesis.
內容目錄

中文摘要 ..................... iii
英文摘要 ..................... iv
誌謝辭  ..................... v
內容目錄 ..................... vi
表目錄  ..................... vii
圖目錄  ..................... ix
公式目錄 ..................... x
第一章  緒論................... 1
  第一節  研究動機與目的............ 1
  第二節  研究問題............... 3
  第三節  研究架構............... 5
  第四節  研究流程............... 6
第二章  文獻探討................. 7
第一節  財會準則第35號公報與資產處分
       之文獻探討.............. 7
  第二節  盈餘管理相關文獻彙總......... 9
  第三節  損益平穩化與洗大澡之相關文獻彙總... 17
  第四節  裁決性應計項目衡量模式相關文獻.... 21
第三章  研究方法................. 32
  第一節  盈餘管理標準之判定.......... 32
  第二節  假說之建立.............. 34
  第三節  變數的衡量.............. 37
  第四節  資料來源與研究樣本之選取....... 43
第四章  實證結果與分析.............. 46
  第一節  有、無提列資產減損企業之差異..... 47
  第二節  損益平穩化與洗大澡之分析....... 51
  第三節  迴歸模型之變數分析.......... 55
第五章  結論與建議................ 62
  第一節  研究結論............... 62
  第二節  研究限制............... 64
  第三節  研究建議............... 65
參考文獻 ..................... 66
參考文獻

一、中文部份
顏信輝,丁緯(2006),三十五號公報對企業年度報表之影響-由九十三年年報分析(上),會計研究月刊,242,98-104。
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紅立勝(2001),我國上市公司分析師盈餘預測與盈餘管理關聯性之實證研究,政治大學會計研究所未出版碩士論文。
財團法人中華民國會計研究發展基金會(2004),財務會計準則公報第三十五號-資產減損之會計處理準則,台北:財團法人中華民國會計研究發展基金會編製發行。
張永芳(1999),強制性財務預測與盈餘管理關係之研究20%門檻限制之影響,彰化師範大學商業教育研究所未出版碩士論文。
許雅琪(2003),營業外損益動因之分析之研究,彰化師範大學會計研究所未出版碩士論文。
陳家齊(1997),我國新上市公司實質盈餘管理之研究,政治大學會計研究所未出版碩士論文。
陳素春(2004),會計師選擇、裁量性應計與公司特性關聯之研究,中原大學會計研究所未出版碩士論文。
黃明潔(2002),多期損益平穩化行為之決定因素,政治大學會計研究所未出版碩士論文。
黃郁芬(2001),公司特性、裁決性應計項目與審計品質關聯性之研究,政治大學會計研究所未出版碩士論文。
黃培怡(2000),上市公司損益平穩化與Big Bath之探討,中國文化大學會計研究所未出版碩士論文。
楊承澔(2002),景氣循環與企業經營績效、盈餘管理關聯性之探討,政治大學會計研究所未出版碩士論文。
蕭素娟(2002),財務預測更新次數與盈餘管理之關聯性,台北大學會計研究所未出版碩士論文。
蘇美如(2003),以還原操縱前盈餘數額合理性評比盈餘管理量數模型之研究,成功大學會計研究所未出版碩士論文。
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二、英文部分
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Friedlan, J. (1994). Accounting choices by issuers of initial public of-ferings. Cotemporary Accounting Research, 11(1), 1-31.
Healy, P. M. (1985). The effect of bonus schemes on accounting deci-sion. Journal of Accounting and Economics, 7(1), 85-107.
Jones, J. J. (1991). Earnings management during import relief investi-gations. Journal of Accounting Research, 29(2), 193-228.
Brown, L. D., & Caylar, M. L. (2005). A temporal analysis of quar-terly earnings thresholds: Propensities and valuation conse-quences. The Accounting Review, 80(2), 423-440.
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QRCODE
 
 
 
 
 
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                               
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