臺灣博碩士論文加值系統

依據政府會計觀念性公報第二號所述：「政府會計報告主要在提供有用資訊，以供報告使用者對有限資源作最佳配置，藉以評估政府之公開報導責任、施政績效責任、財務遵循責任及跨期間公平性等四項會計報告目的。」其中「公開報導責任」係指政府對其負有公開及忠實表達之責；「施政績效責任」係指須負有發揮其最適效率與效果之責；「財務遵循責任」係指須負有遵循相關法令規定之責；「跨期間公平性」指各會計期間民眾之財務負擔必須力求公平。
過去我國政府會計受限於長期帳項分開原則的規範，亦即採行當期財務資源流量的觀點，著重的是當期收入配合支出的程度及實際結果遵循預算的情形，未能以長期觀點來評估政府的財政情形，所以就前段所述四項會計報告目的之內容來看，現行中央政府總決算報告僅滿足財務遵循責任，卻未能配合其它會計報告目的之所需。因此本研究嘗試採組織為編製報告觀點，以93年度中央政府總決算（普通基金）報告為基礎，亦即以財務遵循責任為基礎，透過合併其他政事型基金、業權型基金、財產目錄與債款目錄的方式，循序編製成跨期間公平性與公開報導責任下之會計報告。以跨期間公平性而言，其資產須就財務遵循責任的形式再增加可立即變現的其他資產，但不包括無法變現之資本資產、預付款項及材料或物料等，而負債則另外增加不為取得資本資產所產生的負債；而就公開報導責任來說，其資產須就跨期間公平性的形式再增加無法變現之資本資產、預付款項及材料或物料等，而負債則再加入為取得資本資產所產生的負債。透過上述的合併編製方式，本研究可提供未來政府會計報告編製的建議。

According to the Governmental Accouting Conceptual Statements No.2, the governmental accounting reports primarily provide the useful information for the users to allocate the restricted resources appropriately, and evaluate the four accounting reports purposes of public accountability, performance of policy implementation, financial accountability and inter-period accountability. Amoung the four accounting reports purposes, public accountability means the government must make them public and true, performance of policy implementation means the government must make them efficiency and effective, financial accountability means the government must make them following the relevant rules, inter-period accountability means the public in every accounting period must take financial burden fairly.
In the past, the R.O.C. governmental accounting is limited to the separated principle of the properties and fixed liabilities, which also means the adoption of current financial resources. It emphasizes the level of current revenues harmonying with expenses and the situation of actual results following budget without evaluating the government financial condition with the long-term viewpoint. On the basis of the former paragraph, the existing final account just satisfies financial accountability failing to harmonying with the other accounting report purposes. As a result, the study attempts to adopt organizational perspective for compiling the reports and use the year 2004 final account (general fund) for the basis of the compilation, which is also based on financial accountability, and then compile the accounting reports under inter-period accountability and public accountability by consolidating the other governmental funds, proprietary fudns, general capital assest accounts and long-term liability accounts. As far as inter-period equity is concerned, the assets in form of financial accountability must add other realizable assets excluding unrealizable fixed assets, prepaid items, materials or supplies, and the liabilities must add the ones not for the purpose of obtaining fixed assets; On the other hand, as fas as public accountability is concerned, the assests in form of inter-period equity must add other unrealizable fixed assets, prepaid items, materials or supplies, and the liabilities must add the ones for the purpose of obtaining fixed assets. On the strength of the foregoing consolidated compiling methods, the study can provide the suggestions for the compilation of the future governmental accounting reports.

第一章 緒論 1
第一節 研究背景及動機 1
第二節 研究目的 6
第三節 研究方式 6
第四節 研究架構 7
第二章 文獻探討 9
第一節 GASB第34號公報之整體合併財務報表 9
第二節 政府會計共同規範觀念性公報 16
第三節 政府會計準則公報 24
第四節 國內外相關研究整理 34
第三章 政府會計報告改編原則 42
第一節 政府會計報告目的之探討 43
第二節 相關財務報表之改編原則 48
第四章 合併財務報表之資訊有用性分析 74
第一節 不同會計報告目的下之合併財務報表 74
第二節 合併財務報表資訊對會計報告使用者有用性之分析 86
第五章 結論與建議 96
第一節 研究結論 96
第二節 研究限制 99
第三節 未來研究建議與方向 100
參考文獻 101
參考資料來源 104

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