臺灣博碩士論文加值系統

摘 要

本研究針對自八十四年起十年之間一連串發生重大危機事件的公司，探討與分析其發生原因，並試圖藉由2004年定版，確定已於2006年開始實施的新版巴塞爾協定（Basel II）中的三大風險類別解構企業重大危機事件所涉及的風險，以及所涉風險比率其背後所隱藏的真正意涵。
本研究嚐試將COSO 之ERM與Basel II 其分別在內部控制與風險管理領域作了比較和分析。本研究之結果如下：
(一)發生危機事件的原因按所涉及風險種類分析，發現其中作業風險
所佔的比率最高，達60%。
(二)依會計師簽證報告書之意見等級，其中簽具「無保留意見」及
「修正式無保留意見」者，合計佔82%。
(三)按企業重大危機公司所選任之會計師事務所，並依照前五大和非
前五大會計師事務所分佈，前五大事務所佔72%。
(四)按企業重大危機公司之產業別分析，發現居前三大的產業分別為
電子業、鋼鐵業及建材營建業；其作業風險的發生比例分別為
63%、79%及50%。
(五)依發生重大危機事件之時間序列分析，發現集中在1998年至2001
年，三大風險在這四年中沒有明顯集中發生那一風險的趨勢。

ABSTRACT

The purpose of this study is to study and analyze the main causes of those companies which fell in serious operational crises consecutively from 1995 to 2004. This study employs the 3 major types of risk defined in New Basel Capital Accord （Basel II, finalized in June 2004, and will be implemented in 2006）to categorize the risk incurring enterprise crises.

This study makes analysis & comparison between the Basel II and ERM of COSO in the areas of Internal Control and Risk Management.
The results are as follows.
(一)60% of crises are incurred by the Operational Risk.
(二)In the independent auditors’ reports, the “qualified
opinion” and “modified qualified opinion” dominated
82% of the total.
(三)72% of the companies incurring crises are audited by
the Big-5 audit firms.
(四)The top-3 industries where crises occurred most
frequently are Electronics, Steel-making and
Construction, with the percentages incurred by
Operational Risk of 63%, 79%, and 50%, respectively.
(五)There is no trend of concentration of crises occurrence
incurred by any one of the 3 risk types during the
period from 1998 to 2001.

目 錄
書名頁…………………………………………………………………i
論文口試委員審定書…………………………………………………ii
授權書……………………………………………………………… iii
中文摘要………………………………………………………………iv
英文摘要………………………………………………………………v
誌謝……………………………………………………………………vi
目錄………………………………………………………………… vii
表目錄……………………………………………………………… viii
圖目錄…………………………………………………………………ix
第一章 緒論………………………………………………………… 1
第一節 研究背景與動機…………………………………………1
第二節 研究目的…………………………………………………4
第三節 研究流程 ……………………………………………… 6
第二章 相關理論與文獻探討 ……………………………………… 7
第一節 風險及風險管理的定義及重要性………………………7
第二節 風險管理的迷思與真相……………………………… 10
第三節 COSO所發表之ERM 的架構…………………………… 17
第四節 新巴塞爾協定之基本架構…………………………… 20
第五節 市場、信用及作業風險的定義……………………… 27
第六節 本章彙總整理 …………………………………………34
第三章 研究方法 ……………………………………………………35
第一節 研究方法 ………………………………………………35
第二節 研究對象及設計……………………………………… 38
第三節 研究限制……………………………………………… 40
第四章 研究結果…………………………………………………… 41
第一節 市場風險、信用風險及作業風險發生比例之分析… 68
第二節 會計師之簽證意見分析及會計師查核弊案家數的分佈
…………………………………………………………………… 72
第三節 發生弊案公司的產業別特性 …………………………80
第四節 弊案發生時間序列趨勢 ………………………………83
第五章 結論與建議………………………………………………… 85
第一節 研究結論 ………………………………………………85
第二節 研究建議 ………………………………………………89
參考文獻……………………………………………………………… 92
附錄一 …………………………………………………………………96

表 目 錄

【表2-5-1】常見之內部作業人員及系統之不當或錯誤所造成之外部
事件………………………………………………………30
【表2-5-2】概述作業風險分類表……………………………………33
【表3-1 】質性與量化研究之比較…………………………………36
【表4-1 】爆發弊案之上市、上櫃及公開發行公司案例彙總……41
【表4-2 】各風險佔弊案公司百分比-原始數據………………… 68
【表4-2-1】各風險佔弊案公司百分比-經加權計算後…………… 68
【表4-3 】會計師之簽證報告書之意見等級………………………72
【表4-3-1】弊案公司所選任之會計師事務所分佈…………………73
【表4-3-2】弊案公司所選任之會計師事務所_依前五大和非前五大的
分布情形…………………………………………………73
【表4-3-3】會計師簽發非無保留查核報告書之常見原因…………76
【表4-3-4】會計師之負面意見對公司股票交易之影響……………78
【表4-4 】發生弊案公司之產業別分析……………………………80
【表4-4-1】電子業對應風險種類……………………………………80
【表4-4-2】鋼鐵業對應風險種類……………………………………80
【表4-4-3】建材營建對應風險種類…………………………………81
【表4-5 】發生弊案公司之時間序列趨勢…………………………83
【表4-5-1】弊案公司之時間序列_以對應之三大風險交叉分析… 83
【表4-5-2】我國之經濟成長─按產業來源分（按九十年價格計算83

圖 目 錄

【圖1-3-1】研究架構流程圖………………………………………… 6
【圖2-2-1】風險管理與內部控制之關聯圖…………………………11
【圖2-2-2】風險管理之資訊流程圖…………………………………12
【圖2-2-3】使命、目標、風險胃納、風險容忍度之關係圖………14
【圖2-2-4】非量化之風險評估技術~風險分析與管理策略矩陣… 15
【圖2-4-1】新巴塞爾資本協定（Basel II）的架構圖……………21

參考文獻
一、中文部份
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31.【審計準則公報】第33號
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losses may flow from the processes undertaken by the
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decisions taken by on organization in anticipation of，or
as a consequence to，foreseen losses and the selection of
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3.Emmett J. Vaughan（1997）主張：Risk management is a
scientific approach to dealing with pure risks by
anticipating possible accidental losses and designing and
implementing procedures that minimize the occurrence of
loss or the financial impact the losses that do occur
（p10）

三、網站
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網址：http：//nwjirs.judicial.gov.tw/Index.htm
2.台灣經濟新報
網址：http：//140.138.36.22/tejcount
3.「證券暨期貨法付判讀查詢系統」
網址：http：//www.selaw.com.tw/