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臺灣博碩士論文加值系統

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研究生:胡怡華
研究生(外文):HU,YI-HUA
論文名稱:資產減損會計處理之研究
論文名稱(外文):Study of accounting treatment for assets impairment
指導教授:詹錦宏詹錦宏引用關係
學位類別:碩士
校院名稱:長庚大學
系所名稱:企業管理研究所
學門:商業及管理學門
學類:企業管理學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2007
畢業學年度:95
語文別:中文
論文頁數:65
中文關鍵詞:資產減損第三十五號公報盈餘管理企業特色
外文關鍵詞:ImpairmentsStatements of Financial Accounting Standards No. 35Earnings managementIndustrial characteristic
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在財務會計準則第三十五號公報「資產減損之會計處理準則」實施後,資產評價方式將由傳統的歷史成本制度轉變成公平價值制度,對企業將造成相當程度地衝擊。對於減損公報適用的時點,管理當局可自行選擇準時認列或提前適用,經理人可依照企業之營運體質,選擇認列資產減損的時間點與減損程度,以達成公司盈餘管理之策略。
本研究以在台灣證券交易所股份有限公司掛牌之上市公司作為研究對象,採用Riedl(2004)所發展之理論模型,針對於企業個體之經濟實質、財報誘因與資產減損之相關性進行實證分析,並進一步探討電子業與其他產業公司對於提列資產減損之差異。
實證結果顯示,提前適用減損公報之公司,其平均減損金額高於準時認列資產減損之公司。在經濟因素項下,公司之稅前盈餘成長率、銷貨成長率與減損比率有顯著之負相關;在管理當局誘因項下:洗大澡及盈餘平穩化與減損比率皆有顯著之正相關。就產業別而言,在樣本描述與敘述性統計分析下,電子資訊產業不論依期、提前認列資產減損或兩年度皆認列減損,其認列減損之家數與金額均高於其他產業。
The evaluation of assets will transform the traditional historical cost system into the fair value system after 35th bulletin implementation. The administrative authority can determine the timing and degree of assets impairment in light of the operation characteristics of the company so as to achieve the strategies of earnings management.
This research takes the public release company as the sample rests on the theoretical model of Riedl (2004). Through empirical analysis to impair the relevance to enterprise's economical condition and inducement of financial statement, and further discusses the difference in assets impairments between electronics industry and others.
The result showed the companies recognized assets impairment ahead of time is averagely higher than others which recognized impairment on time. The main factors of recognizing assets impairment the economic substantial factors under and present this positive relation. It has a positive relation with and under the inducement of administrative authority. Speaking of the industry under describing the sample and narrating statistical analysis, the number and amount of companies’ impairment in electric industry is higher than those in the other industries no matter recognized it on time or ahead.
指導教授推薦書 …………………………………………………
口試委員會審定書 ………………………………………………
授權書 ……………………………………………………………… iii
致謝 ……………………………………………………………… iv
中文摘要 ………………………………………………………… v
英文摘要 ………………………………………………………… vi
目錄 ……………………………………………………………… viii
圖目錄 …………………………………………………………… ix
表目錄 …………………………………………………………… x
第一章 緒論 …………………………………………………… 1
第一節 研究動機與背景 …………………………………………… 1
第二節 研究目的 …………………………………………… 2
第三節 研究架構與流程 …………………………………………… 3
第二章 文獻探討 ……………………………………………… 5
第一節 資產減損公報之探討 ……………………………… 5
第二節 歷史成本與公平價值評價制度之探討 …………… 21
第三節 實施資產減損公報後對公司之影響 ……………… 22
第三章 研究方法 ……………………………………………… 25
第一節 研究假設之建立 …………………………………… 25
第二節 迴歸模型 …………………………………………… 27
第三節 研究樣本及資料來源 ……………………………… 33
第四章 實證研究 ……………………………………………… 35
第一節 敘述性分析 ………………………………………… 35
第二節 敘述性統計分析…………………………………… 39
第三節 迴歸分析 …………………………………………… 42
第五章 結論與建議 …………………………………………… 50
第一節 結論 ………………………………………………… 50
第二節 後續研究建議……………………………………… 51
第三節 研究限制 …………………………………………… 52
參考文獻 ……………………………………………………… 53
中文部分:
1.林惠玲,陳正倉,〈統計學-方法與應用(下冊)〉,二版,台北,雙葉書廊有限公司,民國九十年。
2.財團法人中華民國會計研究發展基金會,台北,<財務會計準則公報第35號:資產減損之會計處理準則>,財務會計準則委員會,民國九十三年。
3.潘家涓,《資產檢損?》,初版,台北,勤業財稅諮詢顧問股份有限公司,民國九十四年。

英文部分:
1.Barth, E. Beaver H., and Landsman R., “Value-Relevance of Bank’s Fair Value Disclosures under SFAS No.107”, The Accounting Review, 71, pp.513-537, Oct 1996.
2.Chen, Charles. , Shimin Chen, Xijia Su, and Yuetang Wang. “Incentives for and consequences of initial voluntary asset write-downs in the emerging Chinese market”, Journal of International Research, 3, pp.43-61. 2004.
3.Choy, K. “Fair Value as a Relevant Metric: A Theoretical Investigation”, Working Paper, Jan 2006.
4.FASB, “Financial Accounting Standards No.121:Accounting for the Impairment of Long-Lived Assets and for Long-Lived Assets to Be Disposed Of.”, Financial Accounting Standards Board, 1995.
5.FASB, “Financial Accounting Standards No.144:Accounting for the Impairment or Disposal of Long-Lived Assets.”, Financial Accounting Standards Board, 2001.
6.Francis, J., J. Hanna, and L. Vincent., “Causes and effects of discretionary asset write-offs.”, Journal of Accounting Research, 34, pp.117-134, 1996.
7.Gujarati, N., Basic Econometrics, Fourth Edition, McGraw-Hill, New York, 2003.
8.Healy, M., “The effect of bonus schemes on accounting decisions”, Journal of Accounting and Economics, 7, pp. 85-107, 1985.
9.Herrmann, D., M. Saudagaran, and B. Thomas, “The Quality of Fair Value Measures for Property, Plant, and Equipment”, Working Paper, Dec 2005.
10.IAS. “International Accounting Standards No.36:Impairment of Assets.”, International Accounting Standards Board, 2001.
11.Kirschenheiter, M., Melumad, D., “Can“big bath"and earnings smoothing co-exist as equilibrium financial reporting strategies?” Journal of Accounting Research, 40, pp.761-796, Jun 2002.
12.Riedl, J., “An Examination of Long-Lived Asset Impairments”. The Accounting Review, 79, pp.823-852, 2004
13.Zucca, L. and D. Campbell. “A closer look at discretionary write-downs of impaired assets”, Accounting Horizons, 6, pp.30-41, 1992.
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