臺灣博碩士論文加值系統

我國現行課徵土地增值稅係以土地公告現值作為課稅基礎，雖然明確、簡便，但由於土地公告現值與實際交易價格相差甚遠，不但有違稅制之合理性且不符課稅公平原則、亦不能使資源達到最適配置。鑑於稅制之不合理性，本文以公平與效率作為檢視工具，分別探討土地增值稅制二大課稅基礎即稅基與稅率。
本文首先以文獻回顧及理論基礎瞭解現行土地增值稅制整體概況；其次以公平與效率為檢視工具，分別探討土地增值稅稅率機制及稅基機制，藉以釐清土地增值稅所應扮演的角色。
本研究據此檢梘，得其結論如下：若要解決土地增值稅制之缺失，我國土地增值稅課稅基礎應以「時價」為準，只要能隨時掌握「時價」，才能達到課稅公平原則。相對地，現存土地增值稅之缺失(如採比例稅率、累進稅率、漲價倍數累進、漲價金額累進、併入所得稅)將會迎刃而解。至於效率方面，由於現今客觀環境已備成熟，土地實際交易價格已不若以往難以獲取，尤其，又在電腦技術輔助之下，其效率方面可大為提升。
若土地增值稅改採「時價」核課，本研究建議如下：一、修改憲法；二、修改財政收支劃分法；三、建立土地交易市場；四、制定及修改相關法規；五、建立土地買賣估價師及公證人制度。

Our existing policy of levying the land value incremental tax in Taiwan takes the announced land current value as the taxation basis. Although it is clear, simple and convenient, the fact is that the announced land current value differs a lot from the actual transaction price; this not only violates the rationality of the tax system and does not conforms to the principle of equitable taxation, but also can not make the resources achieve the most appropriate allocation. In the light of the irrationality of the tax system, this dissertation took the equity and efficiency as the tools of inspection to discuss the two major taxation foundations of the land value incremental tax system, namely the tax base and the rate of tax respectively.
First of all, the dissertation tried to understand the overall and general situations of the existing land value incremental tax system with the document review and the theoretical basis; secondly, the dissertation adopted the equity and efficiency as the tools of inspection to explore the tax rate mechanism and the tax base mechanism of the land value incremental tax to make clear the role that the land value incremental tax should play.
Based on the inspection, the conclusion of the research is as follows: If we want to solve the defects of the land value incremental tax system, the taxation basis of the land value incremental tax in Taiwan should take the “market value” as the standard; the principle of equitable taxation can be reached as long as we grasp the “market value” at any time. Relatively, the drawbacks of the existing land value incremental tax (such as adopting the proportional tax rate, the progressive tax rate, Multiple of increase cumulative, Amount of increase cumulative, and merging into the income tax) will be readily solved. As for the efficiency, because nowadays, the objective environment has been mature, the actual transaction price of the land is not so difficult to get as before; especially, with the aid of the computer technology, the efficiency can be boosted substantially.
If the land value incremental tax changes to adopt the “market price” to assess for the taxation, the suggestions of the research are as follows: 1. To amend the Constitution; 2. To amend the Law of Subdivision of Financial Income and Expenditure; 3. To establish the land transaction market; 4. To formulate and alter the relevant laws and regulations; 5. To establish the land transaction evaluator and notary public system.

第一章 緒論.............................................. 1
第一節 問題背景及研究動機................................ 2
第二節 研究目的.......................................... 3
第三節 研究問題及研究流程................................ 4
第四節 研究方法及研究架構................................ 6
第五節 研究內容.......................................... 9
第二章 文獻回顧..........................................11
第一節 從憲法體制下看土地增值稅制之相關文獻探討......... 11
第二節 從土地增值稅制歷年變動趨勢之相關文獻探討......... 19
第三節 現行施行土地增值稅所面臨相關問題之文獻探討....... 22
第四節 土地增值稅稅收與地方財政自主權之相關文獻探討..... 29
第五節 本章小結......................................... 36
第三章 土地增值稅之理論基礎..............................37
第一節 土地增值稅在憲法體制下之基礎..................... 37
第二節 土地增值稅在經濟理論下之基礎..................... 51
第三節 土地增值稅在租稅理論下之基礎..................... 55
第四節 本章小結......................................... 68
第四章 以公平與效率分析土地增值稅課稅基礎................69
第一節 稅制之公平與效率準則............................. 70
第二節 以公平與效率檢視土地增值稅稅率機制............... 79
第三節 以公平與效率檢視土地增值稅稅基機制............... 89
第四節 本章小結......................................... 95
第五章 結論與建議........................................97
參考文獻................................................103
附錄一：日本對於土地稅制之制定..........................107

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