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臺灣博碩士論文加值系統

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研究生:楊月桃
研究生(外文):Yueh-tao Yang
論文名稱:政府機關審計案例之研討
論文名稱(外文):The Study Related to Governmental Auditing Cases
指導教授:黃劭彥黃劭彥引用關係
指導教授(外文):Shiao-Yan Huang
學位類別:碩士
校院名稱:逢甲大學
系所名稱:經營管理碩士在職專班
學門:商業及管理學門
學類:企業管理學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2006
畢業學年度:95
語文別:中文
論文頁數:69
中文關鍵詞:審計案例
外文關鍵詞:Auditing Cases
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政府財務收支預算之執行成果,既須符合預算及相關法令之規定,更應能經濟有效地達成施政目標,以增進人民福祉。政府審計職司政府財務效能之考核,其主要目的在於促使政府健全財務秩序,端正財務風氣及增進財務效能,使國家整體資源作最合理有效之配置。
本研究旨在透過最近六年來(民國89年至94年)審計機關查核各級政府機關之案例研討,彙整並分析政府及其所屬機關在資源運用時違法或失職行為、未盡職責或效能過低等情事,俾供政府機關內部相關人員未來施政之參考,以避免浪費資源,讓有限的資源運用更經濟有效地發揮綜效,達成施政目標。
經整理與分析143件審計案例中,以未盡職責或效能過低之審計案例65件最多,違法或失職行為之審計案例54件居次,財物審計案例則有24件,顯示在財政日益困窘情況下,政府在執行重大建設計畫時,規劃應再力求周延,落實計畫之執行,並嚴格督促執行進度,以避免財務效能過低之情事再發生。
另外依據審計機關同期間之審計報告書,發現與內部控制有關之處分原因,計有:採購作業、內部審核、財物管理、帳務處理、支付作業、預算執行、憑證管理,以及稽徵作業等8項疏失,合共處分3,237人。其中因採購作業與內部審核疏失被處分人數較多之主要原因,係因採購金額較大、採購期間拉長,而且涉及專業知識繁多,採購相關人員及主(會)計人員未能熟稔所有政府採購相關法令及內部審核法令所致。而國防部、經濟部、退輔會同仁被處分人數較多之原因,係因其內部控制環境較弱,控制作業或活動較弱,資訊與溝通較不良而且監督較鬆散所致。因此,機關主(會)計人員應協助機關落實內部控制機制,以發揮興利與防弊功能,健全財務秩序,提昇財務效能或營運績效。
對於不合時宜之法令,政府應儘速研擬修訂,以符合實際政務推動之需要。未來施政也應特別注意效能過低之情事,避免疏失,以減少浪費有限的資源。
審計機關亦應研究如何運用電腦輔助審計技術於績效審計,以提昇審計功能,有效監督政府預算執行,督促政府施政確具績效,並增進人民福祉。
第一章 研究動機與目的......................................................................................... 1
第二章 文獻探討..................................................................................................... 2
2.1 我國政府財務制度.................................................................................... 2
2.1.1 政府預算制度........................................................................................... 2
2.1.2 政府會計事務........................................................................................... 3
2.1.3 政府決算制度........................................................................................... 5
2.1.4 審計在財務制度之定位........................................................................... 6
2.2 我國政府審計業務.................................................................................... 6
第三章 資料蒐集與分析........................................................................................11
3.1. 資料蒐集與分類........................................................................................11
3.2. 資料分析與探討........................................................................................14
3.2.1 甲類、違法或失職行為之審計案............................................................14
3.2.2. 乙類、未盡職責或效能過低之審計案例...............................................25
3.2.3. 丙類、財務審計案例...............................................................................44
3.2.4. 「5. 法令不合時宜者」案例分析..........................................................52
3.2.5. 案例所涉相關法令彙總...........................................................................53
第四章 結論與建議................................................................................................54
參考資料..................................................................................................................57
附錄 本研究案例所涉相關法令............................................................................58
圖表目錄
圖1. 總預算案編審時程圖.................................................................................... 3
圖2. 總決算編製時程圖........................................................................................ 5
圖3. 審計在我國財務制度之定位........................................................................ 6
圖4. 政府審計審核對象........................................................................................ 7
圖5. 政府審計組織圖............................................................................................ 8
圖6. 政府審計業務................................................................................................ 9
表01.政府審計結果之處理.................................................................................10
表02.政府審計職權與法令彙總表.....................................................................11
表03.89年至94年審計案例類別件數統計表.....................................................12
表04. 89年至94年審計案例受查核對象類別件數統計表................................13
表05.民國89年至94年行政院及其所屬機關(公務機關)甲類案例
彙總表..........................................................................................................14
表06.民國89年至94年行政院及其所屬機關(公有營事業機構)甲
類案例彙總表..............................................................................................17
表07.民國89年至94年地方政府及其所屬機關(公務機關)甲類案例
彙總表..........................................................................................................20
表08.民國89年至94年地方政府及其所屬機關(公有營事業機構)甲
類案例彙總表..............................................................................................22
表09.民國89年至94年行政院及其所屬機關(公務機關)乙類案例
彙總表..........................................................................................................25
表10.民國89年至94年行政院及其所屬機關(公有營事業機構)乙
類案例彙總表..............................................................................................27
表11.民國89年至94年地方政府及其所屬機關(公務機關)乙類案例
彙總表..........................................................................................................33
表12.民國89年至94年地方政府及其所屬機關(公有營事業機構)乙
類案例彙總表..............................................................................................41
表13.民國89年至94年行政院及其所屬機關(公務機關)丙類案例
彙總表..........................................................................................................44
表14.民國89年至94年行政院及其所屬機關(公有營事業機構)丙
類案例彙總表..............................................................................................48
表15.民國89年至94年地方政府及其所屬機關(公務機關)丙類案例
彙總表..........................................................................................................49
表16.民國89年至94年地方政府及其所屬機關(公有營事業機構)丙
類案例彙總表..............................................................................................51
表17.與內部控制有關之審計案例最近幾年處分情形統計表(項目別) .............56
表18.與內部控制有關之審計案例最近幾年處分情形統計表(主管別) .............56
1. 中華民國憲法。
2. 中華民國審計部網站 http://www.audit.gov.tw/
3. 預算法。
4. 會計法。
5. 決算法。
6. 審計法。
7. 審計法施行細則。
8. 監察院組織法。
9. 吳文弘,決算法規講義,主計人員基礎訓練班第30期,民國95年9月。
10.賴森本,審計相關法規及案例研討講義,內部控制與審核種子教師研習班第3期,民國95年5月。
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