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研究生:張文欽
研究生(外文):Wen-chin Chang
論文名稱:兩岸移轉訂價制度之比較探討-兼論台商因應之道
論文名稱(外文):Discussion on the differences between transfer pricing system of Taiwan and the Mainland China and analysis of Taiwanese businessmen''s strategies
指導教授:蕭子誼蕭子誼引用關係
指導教授(外文):Tzy-Yih Hsiao
學位類別:碩士
校院名稱:逢甲大學
系所名稱:經營管理碩士在職專班
學門:商業及管理學門
學類:企業管理學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2007
畢業學年度:95
語文別:中文
論文頁數:91
中文關鍵詞:移轉訂價預約訂價租稅天堂關係企業
外文關鍵詞:Transfer PricingAdvanced Pricing ArrangementsTax HavenAffiliated Enterprise.
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全球化佈局是目前的趨勢,尤其中國大陸更是金磚四國中最重要的地區,是全世界所有國家最看好的市場,台灣的企業也不會喪失此機會,由於國與國之間的經濟活動,使得國際租稅的法律的問題更顯得重要,兩岸之間更因為存在政治因素,也讓兩岸之間的租稅問題更加複雜。台商企業與中國大陸之間的經濟活動,皆透過境外公司的方式進行交易,如何將企業集團利潤合理分配,就成為企業重要的策略規劃,讓兩岸政府可接受合理的利潤分配非常重要,因為它關係到各國租稅的徵收是否公平合理。
本研究的目的是要讓在大陸投資的台商企業重視兩岸移轉訂價的事前規劃及財務專業人才的不足等相關問題,另外也針對兩岸移轉訂價制度做出比較,使企業可更清楚了解兩岸間法令的不同,減少因為不諳法令所造成的租稅風險,期望政府可從法令面進行檢討,及兩岸之間訂定租稅協議,避免因為特殊政治關係,造成台商企業被重覆課稅,增加租稅成本。
本研究的結果就是針對目前台商企業交易模式進行介紹,將兩岸之間常發生的問題彙總整理,並提出因應的改善措施,也希望政府單位勿因政治因素影響經濟活動,更期望後續研究者針對兩岸移轉訂價持續做出研究貢獻,做為台商企業最好的教科書。
Globalize deployment is a current trend. China, especially the most important one among four BRIC countries, is the market anticipated for the most prosperity. Taiwanese enterprises will not be the one who let this chance go.
Due to closer and closer economic activities cross the Strait, it gets more concern on the legal issue of the international taxing. Further, political issue also makes it complicated. The economic activities cross the Strait are performed upon offshore unit. It becomes the most important strategic arrangement for an enterprise to allot its profit reasonably. And this reasonable profit allocation is so important that it will influence fair taxing cross the Strait.
It is the purpose of this study to make the China-investing Taiwan businesses emphasize preliminary plan of cross-Strait transfer pricing and insufficiency of financial specialists. Additionally, it will give you a comparison on cross-Strait transfer pricing. This will clarify the difference on laws cross the Strait, and further decrease the tax risk caused by short of knowledge. We anticipate the governments can review it from the view of laws, and reach a consensus on tax issue, so as to prevent from double taxing by the two governments.
The result of this study is to introduce the transaction of Taiwan businesses cross the Strait, and make a list of those frequent problems, and then to offer correspondent solutions. We also hope that the governments will not jump into business activities on the basis of political concern, and further that those succeeding researchers will keep their efforts on the contribution to cross-Strait transfer pricing, so as to provide China –investing Taiwan businesses with a best teaching materials.
第一章 緒論....................................................1
第一節 研究背景與動機.......................................1
第二節 研究目的.............................................6
第三節 研究方法及範圍.......................................6
第四節 研究架構與研究流程...................................7
第二章 文獻探討.................................................9
第一節 關係企業.............................................9
第二節 境外公司............................................16
第三節 移轉訂價及其相關法令介紹............................27
第四節 預先訂價制度........................................48
第三章 海峽兩岸移轉訂價之比較..................................57
第一節 台灣現行法令對移轉訂價之規範與評析..................57
第二節 大陸現行法令對移轉訂價之規範與評析..................58
第三節 台灣與大陸現行法令對移轉訂價相關規定之比較..........59
第四章 兩岸交易模式介紹及移轉訂價問題探討......................67
第一節 兩岸三地交易模式介紹................................67
第二節 大陸台商企業投資大陸面臨之移轉訂價問題..............73
第三節 台商對兩岸移轉訂價因應之道..........................74
第五章 結論與建議..............................................79
第一節 研究結論............................................79
第二節 研究建議............................................80
第四節 研究貢獻............................................81
參考文獻........................................................82
台灣書籍部份
1.史芳銘、徐曉婷,2006年,大陸對關聯企業之查核與台商之因應,宏典文化出版股份有限公司。
2.吳蓮英、宋秀玲,2005年,移轉訂價制度詳解-我國法制計國際比較,實用稅務出版社。
3.巫鑫,2004年,關係企業非常規交易:移轉定價之查核,眾信企業管理顧問股份有限公司。
4.高希均、李誠、李祖嘉,2006年,兩岸經驗20年:1986年以來兩岸的經貿與發展,天下遠見出版股份有限公司。
5.張豐淦、杜啟堯,2004,移轉定價教戰守策:從主要國家之規定(含中國大陸)看臺商之因應對策,眾信企業管理顧問股份有限公司。
6.張豐淦、巫鑫,2005年,最新關係企業移轉訂價完全解析,勤業財稅諮詢顧問股份有限公司。
7.張智淵,2005年,境外公司操作聖經,大樹林出版社。10
中國大陸書籍:
1.劉永偉,2004年,轉讓定價法律問題研究,北京大學出版社。
2.蘇曉魯、姜躍生,2005年,跨國企業與稅務機關轉讓定價指南,中國稅務出版社。
台灣期刊或雜誌:
1.王建瑄,1989年,「租稅庇護所(上)(下)」,財人員進修月刊第78期第18-19頁,第79期第11-13頁。
2.江錫光,2005年,不合常規移轉訂價相關規定簡介,中區國稅局上課講義。
3.吳德豐,2007年4月20日,企業因應中國新稅法之策略,經濟日報A15版。
4.周釧培,2004年4月,移轉訂價 (Transfer Pricing)之探討與分析(上),致遠會計月刊第11-15頁。
5.周釧培,2004年5月,移轉訂價 (Transfer Pricing)之探討與分析(下) ,致遠會計月刊第14-16頁。
6.林美利,2006年,境外公司手冊,誠品國際顧問有限公司。
7.郭心潔,周 昀,2006年12月13日,因應兩岸轉讓定價與稅務新制高峰論談講義,勤業眾信與上海德勤會計師事務所。
8.曾嘉文、張宗銘,2006年12月號,台商如何因應兩岸移轉訂價,勤業眾信通訊,第1-4頁。
9.蔡篤村,2005年9月,財會人員在兩岸移轉訂價稅務應扮演之角色,實用稅務月刊, 第90-94頁。
10.劉芳榮,2006年12月13日,大陸移轉訂價對策,經濟日報財稅版。
11.劉芳榮,2006年7月21日,兩岸移轉訂價台商成夾心餅,經濟日報財稅版。
12.謝明穎,2007年3月29日,大陸經貿實務精解系列研討會,荷盛國際顧問股份有限公司。
13.謝明穎,2006年3月1日,境外公司、OBU及兩岸最新稅制研討會,荷盛國際顧問股份有限公司。
中國大陸期刊或雜誌:
1.王曉悅,1998年第1期,饒讓抵免避稅與防範,涉外稅務期刊第27-30頁。
2.徐靜,2004年11月,注意跨國公司轉移訂價,環球財經。
3.陳紅偉,1998年第5期,轉讓訂價與避稅,第4-6頁,涉外稅務期刊。
4.崔岩、高靜,2005年2月,建立和完善我國轉讓定價稅制的探討,黑龍江對外經貿月刊。
5.彭澄,1998年第1期,經合組織關於轉讓定價的最新方針,涉外稅務期刊第31-32頁。
6.趙普琳、張學斌,2003年第9期,我國轉讓定價稅制存在的問題及改進建議,涉外稅務期刊。
7.未具名,2006年12月,聚焦“轉讓定價”,通商2006年12月版第48-49頁,東方泰和諮詢服務有限公司。
論文部份:
1.呂芳榕,2001年,台商大陸投資之租稅規劃與運用方式之探討,中原大學碩士論文。
2.林月霞,2006年1月,海峽兩岸關係企業移轉訂價研究探討,中原大學碩士論文。
3.邱有相,2006年7月,我國移轉訂價制度實施問題之研究,中山大學碩士論文。
4.陳貴端,1999年2月,國際租稅法律問題之研究,中國政法大學博士論文。
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