近年來，在國際化與全球化的趨勢下，國際間經濟活動日益頻繁，台商企業因應世界潮流及中國大陸市場興起，亦積極全球布局。鑑此，關係企業間交易移轉訂價是目前各國企業及政府稅捐機關最關切的議題。
我國財政部於93年12月28日完成「營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則」，對於移轉訂價適用方法、稽核對象、預先訂價協議機制作ㄧ通則性規定。然而，在實務上卻面對了移轉訂價参考公司資料庫及主觀篩選標準選取樣本公司的問題，兩岸分工利潤隱藏在第三地如何訂價問題，以及現行法令修改與配套問題。故營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則在施行上，可能面臨徵納雙方的歧異，因此，如何訂立更明確的訂價程序已是當務之急。
本文以敘述性及企業個案探討方式，檢視及探討實務上移轉訂價的相關程序及指出產生相關稅法問題，依據以上探討結論，本研究提出下列建議：
一、目前各地區稽徵機關與各會計師事務所或公司於搜尋可比較樣本之資料庫不一，宜儘速建置統一之移轉訂價資料庫。
二、應明確規範篩選可比較樣本時之篩選程序及條件：假設報告及篩選程序必須前後連貫，條理分明，引用合理的假設，找出充分證據作為結論。
三、少數財政部之法規及解釋函令因為此準則之發布及實施後，似應重新檢視及核定。

With the trend of globalization, the cross border transactions have been increased dramatically in the past couple years. To face the trend of globalization and the emerging of the China Market, the Taiwan-based enterprises also expand their operation globally. The transfer pricing issue has been one of the most critical issues concerned by the enterprises and the tax authorities of many countries.
For determining arm''s length pricing or profit of controlled transactions in a fair and reasonable way, the Ministry of Finance of ROC promulgated the Regulations Governing Assessment of Profit-Seeking Enterprise Income Tax on Non-Arm''s Length Transfer Pricing on December 28, 2004. These regulations provide general guidance on the types of transactions governed by the Regulations, transfer pricing methods can be used by the enterprises and the applications for advance pricing arrangements, etc. However, there are many issues encountered, including selection of the database and benchmark by the enterprises, transfer pricing strategy for the enterprises operating in both Taiwan and China with indirect investment through the tax heaven and the update of current tax rules and directions by the Ministry of Finance of ROC, by the enterprises in applying for the new regulation. These issues might cause the conflict between the tax authority and the enterprise when applying the Regulations Governing Assessment of Profit-Seeking Enterprise Income Tax on Non-Arm''s Length Transfer Pricing. Therefore, it is important to establish more clear transfer pricing process.
This article describes the related process for setting the transfer pricing policy by several enterprises and points out the potential issues of the current tax regulations. We also propose the following suggestions to the tax authority based on the study:
�� There is no consistent database for the tax authorities, enterprises and accounting firms to search for the benchmark. To avoid the inconsistence in applying the transfer pricing, the tax authority should establish a database of transfer pricing for the enterprises, the accounting firms and the tax authorities to search for the benchmark.
�� The tax authority should establish the rule to clearly indicate the filter processes and the assumptions for the selection of the benchmarks.
�� Certain rules and directions set up by the Ministry of Finance of ROC need to be revised and update to reflect the promulgation of the Regulation.

謝　誌
摘　要 I
ABSTRACT II
總　目 Ⅳ
表 次 Ⅴ
第一章　緒論 1
第一節　研究動機與目的 1
第二節　研究架構 2
第二章　文獻回顧 4
第一節　移轉訂價個案分析之研究 4
第二節 企業移轉訂價的行為模式 5
第三節 移轉訂價相關議題之探討 7
第三章　移轉訂價的方法及相關規定 9
第一節 關係人交易 9
第二節 常規交易原則 10
第三節 最適常規交易方法之決定 11
第四節 常規交易範圍 12
第五節 常規交易方法 12
第六節 交易類型 16
第七節 移轉訂價方法之適用 17
第八節 資料庫的運用 18
第九節 可比較對象篩選過程 20
第四章　個案分析 22
第一節 個案一分析：L公司 22
第二節 個案二分析：NL公司 31
第五章　結論與建議 37
第一節　結論 37
第二節　個案分析發現 37
第三節　建議 37
第四節　後續研究 38
參考文獻 42

一、中文部分
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2.王秀英，2006，台灣法律網：http://udn.com/search/?Keywords=%B2%BE%C2%E0%ADq%BB%F9&searchtype=overture
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