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臺灣博碩士論文加值系統

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研究生:黃靖惇
研究生(外文):Hauang Ching-Dun
論文名稱:地方政府採購稽核人員之風險認知-以宜蘭縣政府為例
論文名稱(外文):Risk Perception for Local Government Procurement Supervision Personnel - Taking Yilan County Government as an Example
指導教授:施光訓施光訓引用關係
學位類別:碩士
校院名稱:佛光大學
系所名稱:管理學研究所
學門:商業及管理學門
學類:企業管理學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2007
畢業學年度:95
語文別:中文
論文頁數:114
中文關鍵詞:風險管理內部稽核政府採購稽核制度
相關次數:
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風險管理議題在早期多著重在私部門財務性及災害性風險管理,近年來則因許多國家之企業相繼發生重大之危機及舞弊事件,再度引起各界討論。美國COSO(Committee of Sponsoring Organization)委員會自1992年發表「內部控制-整體架構」後,於2004年繼而發表「企業風險管理-整合架構」,明白指出「內部控制-整體架構」未被廢止,內部控制本身仍然有效,但架構的作法有缺失,故而擴充原來「內部控制-整體架構」管控之範圍,將管控之時間提前並肯定組織追求價值的重要性,進而建立一套可有效辨認、評估及風險管理的架構,用以協助各組織有效管理風險。另外,國際會計師聯盟公共部門委員會認為風險管理是達成公共部門最佳治理之重要關鍵因素之一,加拿大政府於2001年推行整合性風險管理架構;英國政府於2002年推行風險管理計畫,顯示風險管理議題無論在營利事業、政府機關或非營利機構均日受重視。
我國政府採購法自民國八十八年五月二十七日起正式實施,該法第一百零八條明定「中央及直轄市、縣(市)政府應成立採購稽核小組,稽核監督採購事宜」,惟目前地方政府之採購稽核小組委員多屬兼任性質,為任務編組型態之內部稽核人員,人力捉襟見肘,故本文試圖運用風險管理理論所提將管控之時間提前,以風險導向稽核方式作重點查核,期以節省稽核委員時間及人力並提昇稽核品質。
本文以文獻研析法及專家訪談之方式,將COSO委員會發佈「企業風險管理-整合架構」之組成要素導入地方政府採購稽核小組之稽核環境,藉由稽核委員對風險之辨識,透過層級程序分析法瞭解地方政府採購稽核人員對風險之認知,進而提出風險回應之建議,供主管機關參考。
本研究經研究發現提出下列建議:(一)各級政府之主管單位應協助各機關採購人員取得專業人員資格或增加訓練場次。(二)加強稽核報告中之履約(驗收)階段之查核。 (三)訂定有效之標準化稽核流程。另外,對制度面之建議如下:(一)依採購類別細分採購稽核報告。(二)協助採購稽核人員取得採購專業人員資格。
關鍵字:風險管理、內部稽核、政府採購稽核制度
Abstract
 
In the early days, the issues of risk management were mainly focused on the financial and natural disaster risk management for private sector; in recent years since there are many countries with news about fraud and risky events, therefore this topic has again being brought into people’s attention. The U.S.A. COSO (Committee of Sponsoring Organization) Committee in 1992 announced “Internal Control-Integrated Framework”, and further announced “Enterprise Risk Management-Integrated Framework” in 2004, which clearly pointed out the “Internal Control-Integrated Framework” has not been abandoned yet. Internal Control is still effective, but there are some defects on the framework; thus it needs to expand the control realm of existing “internal control- overall framework” to shorten the control time, ensure the importance of value, further build up an effective identifiable risk management framework, and assist each organization effectively in controlling their risks. In addition, the International Public Sector Accounting Standards Board of International Federation of Accountants thought that the risk management is the most important reason to achieve effective management for public sectors. In 2001, the Canadian Government advocated the Integrated Risk Management Framework; and the UK Government proposed the Risk Management Plan in 2002, these showed that the risk management has been increasingly emphasized by all organizations, government institutions, as well as nonprofit organizations.

The Government Procurement Act of ROC has been officially implemented on May 27, 1999. Article 108 of the Act stated that “The central, municipal, and county (city) governments shall each establish procurement control unit(s) to monitor and supervise procurement affairs”. However, most local government procurement supervision units are work as part-time currently. Since there lacked for sufficient manpower who engaged in such internal supervise jobs, thus this article tries to forward the control time under risk management theory, to supervise the most important risk issues, in order to save the time and efforts as well as to raise the quality of the supervision.

This study is based on the literature research and the expert interview to adhibit those supervising elements of the “Enterprise Risk Management-Integrated Framework” which announced by COSO Committee to the supervising environment for local government. Through the risk perception by members of the supervision committee, and by means of the Analytic Hierarchy Process (AHP) to understand the perception of risk for the procurement supervision personnel of local government; in addition, further to propose the suggestion of risk response as the reference to the competence authority.

The research results of this study concluded the following suggestions: (1) The competence authority of each government should assist the procurement personnel of each unit in acquiring the professional qualification or increasing the number of training sessions. (2) Strengthen the supervision and review on the phase of exercising contract (check and acceptance) in the supervision report. (3) There should be standardized the effective supervising procedures. On the other hand, some suggestions for the system aspect are: 1. The supervision report should be categorized on a basis of procurement categories in detail; and 2. The supervision personnel should also acquire professional procurement personnel qualification.
Key words: Risk Management, Internal Supervision,
Government Procurement Supervision System
目  錄
中文摘要……………………………………………………………Ⅰ
英文摘要……………………………………………………………Ⅱ
第一章 緒 論…………………………………………………… 1
第一節 研究背景與動機…………………………………………1
第二節 研究目的…………………………………………………3
第三節 研究方法與範圍…………………………………………4
第四節 研究架構及流程…………………………………………6
第五節 研究限制…………………………………………………8
第二章 文獻回顧………………………………………………9
第一節 風險管理相關理論………………………………………9
第二節 先進國家風險管理理念與架構簡介……………………17
第三節 內部稽核及風險導向稽核 ……………………………32
第四節 我國政府採購監督機制…………………………………37
第三章 研究方法………………………………………………49
第一節 美國COSO委員會ERM架構 ……………………………61
第二節 研究架構…………………………………………………65
第三節 資料蒐集與樣本選取……………………………………73
第四節 資料分析方法……………………………………………74
第四章 實證結果與分析…………………………………………80
第一節 研究結果…………………………………………………80
第二節 研究結果啟示……………………………………………84
第五章 結論與建議……………………………………………86
第一節 研究結論…………………………………………………88
第二節 研究建議與應用…………………………………………91
第三節 建議延伸研究……………………………………………95參考文獻…………………………………………………………97
附錄一 地方政府採購稽核委員稽核風險評估權重問卷……105
附錄二 採購稽核小組組織準則………………………………111附錄三 採購稽核小組作業規則…………………………………113
圖 目 錄
圖1-1 研究架構流程圖………………………………………………7
圖2-1 公共部門最佳治理架構………………………………………15
圖2-2 美國COSO委員會之企業風險管理~整合架構 ……………18
圖2-3 加拿大風險管理程序…………………………………………25
圖2-4 英國政府風險管理模型………………………………………33
圖2-5 風險導向稽核之執行過程圖…………………………………41
圖2-6 英國及愛爾蘭風險導向稽核圖………………………………44
圖2-7 加拿大風險導向稽核流程圖…………………………………48
圖3-1 研究架構………………………………………………………65
圖3-2 AHP研究流程…………………………………………………65
圖3-3 地方政府採購稽核委員稽核風險之認知整體架構圖………72
圖3-4 AHP完整層級架構圖…………………………………………75
圖3-5 部分關係之AHP完整層級架構圖……………………………76
圖3-6 層級分析法進行流程圖………………………………………79








表 目 錄
表2-1 加拿大風險可能性 …………………………………………23
表2-2 加拿大風險影響(衝擊)度 …………………………………24
表2-3 風險管理行動模式 …………………………………………25
表2-4 英國政府部門風險管理發展歷程 …………………………29
表2-5 政府採購法各章內容概要表 ………………………………54
表3-1 英國ERM架構及加拿大風險導向稽核導入地方政府採購
稽核小組稽核工作對應表 …………………………………61
表3-2 風險因子之選擇 ……………………………………………69
表3-3 地方政府採購稽核委員稽核風險認知構面說明表 ………71
表3-4 問卷調查及回收情形表 ……………………………………73
表3-5 AHP評估尺度意義及說明 …………………………………78
表4-1 問卷權重統計表 ……………………………………………82
表4-2 各階指標面對目標層之相對權重表 ………………………83
表5-1 被稽核機關採購人員未取得專業資格風險回應方式表 …92
表5-2 稽核報告履約(驗收)階段風險回應方式表 ………………93
表5-3 稽核人員稽核年資之風險回應方式表 ……………………94
參考文獻
中文部分
一、書籍:
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4、馬秀如博士等譯,《企業風險管-整合架構應用技術(ENTERPRISE RISK MANAGEMENT INTEGRATED FRAMEWORK APPLICATION TECHNIQUES)》,(財團法人中華民國會計研究發展基金會,2004年9月原著、2006年12月譯著)。
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二、期刊:
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3、---,<政府採購法相關資料彙編>(1999年2月)。
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5、---,<政府採購稽核業務說明會資料彙編>(2002年4月)。
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27、賴森本,〈風險導向稽核〉,《內部稽核季刊》,(2004年9月),頁17-24。
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30、賴森本,<風險管理之迷思與真相>,《會計研究月刊》,238期(2005年9月),頁48-59。
31、賴森本、陳綾珊,〈風險管理與政府治理〉,《內部稽核季刊》,(2004年3月),頁14-22。
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三、論文:
1、房新祐,<以「層級分析法」輔助公部門建立績效評估指標及其對績效管理之運用>,《第十屆全國公共行政博碩士生論文發表會論文集》。
2、梁靜媛,<政府採購稽核制度之研究>,國立交通大學管理學研究所碩士論文(2004年1月)。
3、鄭文英,<分析層級程序法中屬性權重的統計估計之探討>,國立交通大學管理科學研究博士論文,(1994年)。
4、鍾金凌,<內部稽核人員在風險管理所扮演角色之研究>,中原大學會計研究碩士論文,(2003年)。


















二、英文部分

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37、The Orange Book “management of Risk-Principles and Concept”, HM Treasury, 2004.
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39、The Orange Book, Management of Risk-Principles and Concepts, HM Treasury, October 2004.
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QRCODE
 
 
 
 
 
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                               
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1. 16、高振山、楊曼君,<風險管理推動實務>,《研考雙月刊》,30卷2期(2006年4月),頁25-36。
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