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臺灣博碩士論文加值系統

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研究生:曹資敏
論文名稱:公益信託之現況及未來發展之研究
論文名稱(外文):The reseach on circumstances and development of charitable trust
指導教授:吳文傑吳文傑引用關係
學位類別:碩士
校院名稱:國立政治大學
系所名稱:行政管理碩士學程
學門:社會及行為科學學門
學類:公共行政學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2006
畢業學年度:95
語文別:中文
論文頁數:79
中文關鍵詞:公益信託社會福利預算公部門福利支出
相關次數:
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政府社會福利制度無法滿足多樣性的需求,社會福利預算成長亦有限,爰如何結合民間資源從事社會公益事業,為彌補政府資源有限之重要課題。依據行政院主計處「國民經濟動向統計季報」公告各國經濟成長率與平均每人GDP之比較,我國94年經濟成長率4.0%,分別較美國、日本及英國經濟長率3.2%、1.9%及1.9%為高,雖然我國公益信託發展遲緩,惟比較各國公益信託發展時程、公益信託件數與金額,如政府加強宣導,與私部門共同就法制面及實務面研議配套措施,公益信託績效可望顯著成長,致政府社會福利支出得有效移轉至私部門,撙節公部門福利支出預算。
目前有諸多財團法人面臨同質性組織募款競爭,其募款方向朝向研擬遺產、保險、負擔捐贈及公益信託等創新模式,例如:財團法人伊甸社會福利基金會,其亟須專業法律、稅務及實務案例之知識,以瞭解公益信託之設立程序等專業知識。我國信託法業於民國85年1月26日公布施行,嗣於89年公布實施信託業法;惟信託法制完備後,公益信託至今仍未被從事公益活動者廣泛利用,其原因為何,及如何推廣公益信託以提高社會福利水準,均為值得深入探討之課題。我國信託法制主要是參考日本信託法及韓國信託法為研擬草案之藍本,間接參考英美法之相關判例學說,是以,日本、美國、英國公益信託之介紹,亦是本文研究之重要課題。
公益信託與財團法人,均屬為提供一定財產從事社會公益活動而成立者,然其二者適合之型態互異,前者適合純粹以金錢給付為目的之公益;後者則適合直接從事經營事業類型之公益。就捐贈規模而言,前者不受額度限制,後者則受各主管機關規定不同。財團法人制度係屬大陸法制,公益信託制度則屬英美法制,惟二者在公益事業的推展應屬相輔相成之關係。再者,財團法人法源依據為民法,公益信託法源依據為信託法,惟公益信託既係信託之一種,爰解釋公益信託時,自無法由民法之概念加以解釋。綜上,本文擬以信託法為基礎介紹公益信託制度,進而比較公益信託與財團法人制度及稅制之差異及優劣,輔以各國公益信託之運作概況、制度與稅制之比較,提供有心從事公益活動人士一個參考,依其財力及需求選擇公益信託(Charitable Trust)或財團法人型態從事公益活動。
The governmental system of social welfare can not meet the various demands. The budget growth of social welfare is limited, therefore it is an import issue for the authorities to combine civil resources to engaged public welfare activities. According to the statistics of the Directorate General of Budget, Accounting and Statistics (DGBAS) of Executive Yuan, the GDP growth rate is 4.0% in 1995, higher than America (3.2%), Japan (1.9%) and England (1.9%). Compared with global development of charitable trust, if the authorities strengthen advocating and study complete measures with private departments, the effects of charitable trust will develop obviously. Then the expenditure of social welfare will transfer to private departments successfully, and the governmental budget of social welfare will decline.
Many nonprofit organizations are facing the homogeneous organization competition in raising funds. They are digging out and studying innovative ways of raising fund. Such as Eden Social Welfare Foundation, they desire to enrich law, taxes, and case studies to understand the procedure of setting up charitable trust. Trust Law and Trust Business Law had been stipulated and gone into effect in 1996 and 2000 separately, and other tax laws related trust has been put into practice. After completing trust law system, charitable trust had not been adopted popularly up to now. It is worthy to study the reason and to improve charitable trust so as to enhance social welfare criteria. Our trust law system refers to the trust law of Japan and Korea. It is related to American and England trust law systems indirectly. Therefore, it is an important issue to introduce the trust law of Japan, America, and England.
Charitable trust and nonprofit organization are established by supplying certain property to engage in public welfare activities. The former is suitable for public welfare to sponsor money and not limited by amount; the latter is suitable for operating public welfare activities and amount is limited by different authorities. The nonprofit organization is continental system, and the charitable trust is common law. The former is resourced from the Civil Law; the latter is resourced from the Trust Law. We can’t explain the charitable trust by the Civil Law concept because the charitable trust belongs to trust. In short, I would like to introduce the system of charitable trust on the basis of the Trust Law, and compare the systems and taxation between charitable trust and nonprofit organizations. Moreover, it is essential to compare the operation, system, taxation globally. So as to provide thinking people some references to measure their financial resources and demand to do public welfare activities.
謝詞--------------------------------------------------I
論文摘要---------------------------------------------II
Thesis Abstract-------------------------------------III
目次-------------------------------------------------IV
表次--------------------------------------------------V
圖次-------------------------------------------------VI
第一章 緒論------------------------------------------1
第一節 研究動機與目的------------------------------1
第二節 研究流程與方法------------------------------2
第三節 研究範圍與限制------------------------------4
第二章 相關文獻探討----------------------------------5
第一節 公益信託制度、定義、法源、種類--------------5
第二節 公益信託之關係人與法律關係------------------7
第三節 公益信託之設立、特色與優點------------------9
第三章 我國公益信託與財團法人之比較及現況-----------14
第一節 我國公益信託與財團法人性質之比較-----------14
第二節 我國公益信託與財團法人稅賦之比較-----------18
第三節 我國公益信託之執行現況---------------------21
第四章 國外公益信託之運作概況-----------------------26
第一節 英國公益信託之現況與發展-------------------26
第二節 美國公益信託之現況與發展-------------------32
第三節 日本公益信託之現況與發展-------------------40
第四節 澳洲公益信託之現況與發展-------------------45
第五章 各國公益信託稅制探討-------------------------47
第一節 我國公益信託之稅制優惠---------------------47
第二節 英國公益信託之稅制優惠---------------------51
第三節 美國公益信託之稅制優惠---------------------53
第四節 日本公益信託之稅制優惠---------------------55
第五節 各國公益信託稅制之比較---------------------58
第六章 研究結果與貢獻-------------------------------62
第一節 研究結果-----------------------------------62
第二節 研究貢獻-----------------------------------63
第三節 後續研究建議-------------------------------67
參考文獻---------------------------------------------68
附錄-------------------------------------------------71

表 次
表3-1 公益信託與財團法人比較表--------------------------16
表3-2 公益信託與財團法人免稅規定之比較表----------------20
表3-3 我國公益信託個案表列------------------------------24
表4-1 英國2006年總捐贈收入之級距分類明細表-------------30
表4-2 美國1975年至2002年基金創設、規模及捐受贈情形分析-35
表4-3 美國2003年前400大公益組織慈善受贈成長排名-------38
表4-4 日本公益信託受託概況表----------------------------43
表4-5 日本信託財產累積概況表----------------------------43
表4-6 我國公益信託租稅優惠相關規定----------------------47
表4-7 各國公益信託各關係當事人之課稅比較----------------58
圖 次
圖2-1 研究架構圖---------------------------------------- 2
圖3-1 我國公益信託執行件數統計--------------------------22
圖3-2 我國公益信託執行金額統計--------------------------22
圖3-3 目的事業主管機關別之公益信託案件統計--------------23
圖3-4 目的事業主管機關別之公益信託金額統計--------------23
圖4-1 英國各級距之公益信託捐贈收入占全體公益信託總捐贈收入之比例-----------------------------------------------31
圖4-2 英國各捐贈收入級距組成的公益信託占總件數之比率----31
圖4-3 美國各目的事業捐助金額占基金總額之比例------------36
圖4-4 美國各目的事業捐助件數占基金總件數之比例----------37
圖4-5 美國基金會研究中心國際捐助金額成長情形------------38
圖4-6 美國基金會捐贈資金來源之事業別型態----------------39
圖4-7 美國基金會捐助金額自1995年來已成長近3倍---------39
圖4-8 日本公益信託贊助件數及捐助餘額累計成長概況--------44
圖4-9 日本公益信託受託件數及信託財產餘額之累計成長概況--45
圖4-10 日本公益信託法制架構-----------------------------41
壹、中文部分:
方國輝,民81,公益信託與現代福利社會之發展,文化大學三民主義研究所博士論文,頁2-31。
行政院文化建設委員會,民92,「文化公益信託法律關係、設立監督及實務運作」分區法律座談會會議手冊。
安體富、李青雲,英、日信託稅制的特點及對我們的啟示,《涉外稅務》,2004年第1期。
吳金柱,民90,信稅稅制綜—以事件分析法為基礎,稅務旬刊,第一八○○期,頁8-14、第一八○一期,頁25-32。
佐滕英夫,公益信託稅制之現狀與問題,公益法人十八卷九號,頁11。
余文彬,民94,公益信託與公益財團法人運用之比較,稅務旬刊,第一九四○期,頁37-39。
李莉玲,民91,公益信託之研究,國立台北大學法學系碩士論文,頁1-10。
林顯達,民97,公益信託未來發展,《台灣經濟》,第二六三期,頁27-34。
林雲虎、黃慶元,民88,美國公信託制度之實務考察報告,行政院所屬各機關因公出國人員(考察)報告書,頁1-24。
姜博譯,民92,公益信託之法律地位與發展願景,《法務通訊》,第二一二八期,第2至3版。
姜博譯,民91,公益信託與公益目的之實踐,國立台北大學法學系碩士論文,頁33-69。
陳春山,民91,公益信託的理念與制度,《律師雜誌》,第二六八期。
陳文烔,民91,精挑你的信託商品,永然文化出版股份有限公司。
陳月珍,民87,公益信託與財團法人之比較研究,華醫學報,第八卷,頁111-120。
張大海,2003年,信託涉税立法探析,第2期,河南省政法管理干部學院。
張天民,2000年,信託税制研究,中信研究。
葉琪瑛,民84,年金信託、公益信託、土地信託、不動產證券化等信託商品之研究,《彰銀資料》,第四十四卷第八期。
葉賽鶯,我國信託法析要暨其相較於日韓信託法之特色,法學叢書第167期,86年7月,頁10。
楊崇森,慈善信託之研究,中興法學第26期,77年4月出版,頁251。
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蔡朝安,民92,公益信託之受益對象問題研究,稅務旬刊,第一八七一期,40-42。
賴源河、王志誠,民92,現代信託法論,台北:五南。
賴三郎,民93,從信託課稅看信託業務之發展,實用稅務,頁35-36。
謝融榮,民82,英國信託法再商業及公益事業上之適用,行政院所屬各機關因公出國人員(進修)報告書,頁1-64。
謝釗益,民87,信託課稅問題之探討,財稅研究,第三○卷,第三期,頁41-49。
簡源希,民93,公益信託之研究,國立中正大學碩士學位論文。
貳、英文部分:
Association for Investment Management and Research (AIMR), Standards of Practice Handbook, AIMR, Seventh Edition, 1996.
George T. Bogert, Dallin H. Oaks, H. Reese Hansen, Stanley D. Neelemam, Cases and Text on the Law of Trusts, 198(2001).
Paul Todd,1991, Trust, (London: Blackstone Press, Ltd.), p.227.
參、電腦網路資料:
一、財團法人:
中華民國信託業商業同業公會,http://www.trust.org.tw/
台灣公益資訊中心,http://www.npo.org.tw/index.asp
社團法人信託協會,http://www.shintaku-kyokai.or.jp/index.html
新竹市脊髓損傷者協會,http://www.cc.nctu.edu.tw/~hcsci/
全國社會福利會議分組會議,http://volnet.moi.gov.tw
二、目的事業主管機關:
行政院體育委員會,http://media.justsports.net.tw/spo_demo/
行政院消費者保護委員會,http://www.cpc.gov.tw/
行政院文化建設委員會,http://www.cca.gov.tw/
行政院原子能委員會,http://www.aec.gov.tw/www/index.php
行政院環境保護署,http://www.epa.gov.tw/main/index.asp
行政院金融監督管理委員會,http://www.boma.gov.tw/
法務部,http://www.moj.gov.tw/chinese/index.aspx
內政部,http://www.moi.gov.tw/home/index.asp
教育部,http://www.edu.tw/
三、金融機構網站:
中央信託局,http://www.ctclife.com.tw/
華南商業銀行,http://www.hncb.com.tw/wealth/d061702.shtml
四、國外相關網站:
英國公益委員會(The Charity Commission),http://www.charity-commission.gov.uk/index.asp
英國公部門資訊辦公室(the Office of Public Sector Information ,OPSI),http://www.opsi.gov.uk/
美國基金會研究中心(The Foundation Center),http://fdncenter.org/
美國內地稅法(Internal Revenue Code,I.R.C.),U.S. Tax Code On-Line,http://www.fourmilab.ch/ustax/
日本財團法人信託協會(Trust Companies Association of Japan),信託商品等/公益信託http://www.shintaku-kyokai.or.jp/index.html
中國社會工作協會(China Association of Social Workers),http://www.gongsifa.com/
五、其他:
雷克斯法學資料全文檢索系統,http://www.lexis.com
QRCODE
 
 
 
 
 
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                               
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