臺灣博碩士論文加值系統

本文旨在闡述企業對於金融商品投資適用舊制公報與新制公報的會計處理方式之差異，並分析財務會計準則第34號公報中有關「備供出售之金融資產」科目在財務報表中不同的分類位置揭露，將對企業的財務信息產生何種影響。
舊制公報規範企業從事股權及債權投資應以「短期投資」及「長期投資」兩科目記帳，且「短期投資」應分類為『流動資產』項下；「長期投資」應分類為『基金及投資』項下，而期末應以「成本與市價孰低」法評量企業的投資。在企業所提供之期末財務報表中，應計算分析企業的財務結構、償債能力、經營能力及獲利能力……等。
新制公報對於企業從事金融商品投資，主要探討「以公平價值衡量且公平價值變動列為損益之金融資產」、「持有至到期日之投資」及「備供出售之金融資產」三類。在公報中明確規範應以「公平價值」來衡量企業的投資，但是對於上述三個會計科目的分類歸屬卻未加以規範。若自行以公報中的定義來分類，將「以公平價值衡量且公平價值變動列為損益之金融資產」分類歸入為『流動資產』項下、「持有至到期日之投資」分類納入為『基金及投資』項下，是無庸置疑的。但是，「備供出售之金融資產」因公報中對其定義較為模糊，令人無法確定其分類歸屬，可由公開資訊觀測站實際查閱各上市公司95年第一季財務報表得到印證。
本文研究後經模擬案例之建議企業投入金融商品投資（尤其是股權投資及債權投資）且不想長期持有時，直接將此投資以「備供出售之金融資產」科目入帳，就能避免本期損益數字受金融商品投資價格漲跌的影響。且將「備供出售之金融資產」分類為『流動資產』項下，可提高企業的獲利能力及償債能力，應是較佳的分類歸屬。

The purpose of this paper explain what is the difference between enterprise by using the old accounting standard and new accounting standard for the financial instruments investment. Then analysis financial accounting standard No.34 related “available for sale financial assets” the subject in the financial statements for different classified account title, will have any influence to enterprise's financial statements.

When enterprise engaged in bond and interest investment in old accounting standard, enterprise should use “the short-term investment” and “the long-term investment” two subject keeping accounts, also “the short term investment” should classify under the ”liquid assets” item; “the long-term investment” should classify under the “fund and the investments” item, and the end-of-period should evaluate enterprise's investment by the “low of cost or market(LCM)”.The enterprise provides end-of-period financial statements should calculate the analysis enterprise the financial structure, debt-paying ability, business capacity and profit ability ......and so on.

When enterprise engaged in financial instruments investment in new accounting standard , here mainly study the three account title : “financial assets measured at fair value through profit and loss” , “held-to-maturity investments” , ”available for sale assets” three kinds. There is a clearly define in new accounting standard, we should evaluate the enterprise investment by “the fair value”, but the three account title classifies still have no rule in financial statements. If we classify follow the definition the new accounting standard by ourselves. Putting “financial assets measured at fair value through profit and loss” into the 'liquid assets' item, and put “held-to-maturity investments” into the “fund and the long-term investment' item, it will be does not need doubt. In the other hand, the definition of “available for sale assets” in the new accounting standard is not clear, makes no one is able to determine it classifies in financial statements. It can be easy checked by watching every company’s 1Q 2006 financial statements in the public information observation station.

Suggested that when the enterprise engaged in the financial instrument investment (in particular bond and interest investment) also does not want to held for a long time, make this investment “available for sale assets” into the account title to enter the account, and then can avoid the issue of income variation by the price of financial instrument investment rise and drop. Also classify “available for sale assets” into the “liquid assets” item, it might enhance the enterprise to make a profit the ability and debt-paying ability, should be a better classification.

摘 要 i
ABSTRACT ii
致 謝 iii
目 次 iv
表 次 v
圖 次 vi
第一章 緒論 1
第一節 研究背景與動機 1
第二節 研究目的 2
第三節 研究範圍限制 2
第二章 文獻回顧 4
第一節 IASB內涵 4
第二節 第三十四號公報的制訂背景 5
第三節 第三十四號公報對企業的影響及因應 6
第四節 三十四號公報的修訂 8
第五節 金融商品的分類及其主要內容 9
第六節 公平價值的衡量 14
第三章 會計處理基礎 15
第一節 舊制的財務會計準則 15
第二節 新制的財務會計準則 25
第四章 實證及模擬財報分析 42
第一節 上市或上櫃公司財報實例分析 42
第二節 模擬財務報表案例分析 47
第五章 結論 61
參考文獻 65
附錄一 以公平價值認列且公平價值變動列入損益的金融資產會計處理 68
附錄二 持有至到期日之投資會計處理 76
附錄三 備供出售金融資產會計處理 80
附錄四 非避險性衍生性金融商品投資會計處理 85

中文部分
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英文部分
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