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研究生:謝秀蘭
研究生(外文):HSIEH HSIU LAN
論文名稱:審計委員會與盈餘管理之關聯性研究
論文名稱(外文):Audit Committee and Earnings Management
指導教授:薛富井薛富井引用關係
學位類別:碩士
校院名稱:國立臺北大學
系所名稱:會計學系
學門:商業及管理學門
學類:會計學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2007
畢業學年度:95
語文別:中文
論文頁數:68
中文關鍵詞:裁決性應計金額盈餘管理準審計委員會
相關次數:
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依據新修正之證券交易法規定,自本(96)年1月1日起,公司應擇一設置審計委員會或監察人。對於上市(櫃)公司來說,96年度以前係採自願性設置。根據公開資訊觀測站資料,96年度以前設有審計委員會之上市公司有日月光、富邦金及玉山金等11家;上櫃公司則有艾訊公司、精誠資訊等25家。
本研究旨在了解國內上市(櫃)公司對於聘任審計委員會成員及主席之專業能力及背景要求,及於96年1月1日以前自願設立準審計委員會之公司,是否存在較少之盈餘管理。
本研究首先以問卷方式分析國內上市(櫃)公司對於設置審計委員會成員之專業能力及背景要求,並以台灣96年度以前有設立準審計委員會之上市(櫃)公司為研究對象,共34家上市(櫃)公司為研究樣本(排除金融業2家),採複迴歸分析統計方法,`並用產業別橫斷面修正後Jones模式來估計裁決性應計項目,作為盈餘管理的替代變數,探討設立準審計委員會之公司是否減少盈餘管理行為。
多變量複回歸實證結果顯示,公司是否設置審計委員會對盈餘管理程度的影響不顯著。
根據上述研究結果,顯示公司是否設置審計委員會與盈餘品質間並無直接關聯。如此結果有兩種可能的解釋,一是審計委員會因僅由外部監理公司,對公司實質財務狀況了解程度有限,在有責無權的情形下,未必能對公司盈餘品質發揮實質影響;另一解釋是因研究樣本公司並非法令強制規定設置審計委員會,其自願設置審計委員會可能出自於建立公司正面形象的動機,並未確實發揮審計委員會之功能,故有無設置審計委員會並不致對盈餘品質產生重大影響。
惟由本研究之國外相關文獻探討可得知,當審計委員會之獨立性愈高(Klein,2002)、專業性愈高(具財務會計或經營專業背景者) (Xie等,2001)、開會一年至少4次(Abbot等,2002)時,愈能提高財務報導品質,使公司之財務報表之可信度愈高,爰設置審計委員會仍可有效降低盈餘管理。本研究仍建議應參酌美國沙氏法案,強制我國上市櫃公司應設置審計委員會,並要求審計委員會除要有了解公司財務之委員,也要有熟悉公司經營管理和內部控制之人員,如此委員會功能才能發揮效力。
摘要……………………………………………………………………………………………… Ⅰ
致謝辭…………………………………………………………………………………………… Ⅱ
目錄……………………………………………………………………………………………… Ⅲ
圖目錄…………………………………………………………………………………………… Ⅴ
表目錄…………………………………………………………………………………………… Ⅴ
第一章 緒論……………………………………………………………………………………1
第一節 研究背景………………………………………………………………………………1
第二節 研究動機………………………………………………………………………………3
第三節 研究目的………………………………………………………………………………5
第四節 論文架構………………………………………………………………………………6
第五節 研究流程………………………………………………………………………………7
第二章 文獻探討………………………………………………………………………………8
第一節 審計委員會沿革………………………………………………………………………8
第一項 設立審計委員會之原因及目的………………………………………………………8
第二項 獨立董事與審計委員會之關係………………………………………………………9
第三項 審計委員會之職責……………………………………………………………………10
第四項 審計委員會職責發展…………………………………………………………………11
第五項 美國審計委員會功能發展……………………………………………………………16
第六項 我國審計委員會之發展及規定………………………………………………………17
第七項 設置審計委員會與僅聘任獨立董事而無設置審計委員會之比較…………………18
第八項 審計委員會與監察人制度之區別……………………………………………………20
第九項 有關各國設立獨立董事、審計委員會之比較………………………………………21
第十項 國內、外影響聘任獨立董監因素相關實證研究……………………………………23
第二節 盈餘管理相關文獻……………………………………………………………………25
第一項 盈餘管理之基本理論…………………………………………………………………25
第二項 盈餘管理之定義………………………………………………………………………27
第三項 盈餘管理之動機………………………………………………………………………27
第四項 盈餘管理之工具………………………………………………………………………31
第五項 盈餘管理之經濟後果…………………………………………………………………33
第三節 審計委員會與會計盈餘關聯性之研究…………………………………………………34
第三章 研究方法………………………………………………………………………………36
第一節 問卷分析………………………………………………………………………………37
第一項 問卷對象及發函數……………………………………………………………………37
第二項 分析方法………………………………………………………………………………37
第二節 實證研究………………………………………………………………………………37
第一項 研究假說………………………………………………………………………………37
第二項 實證模式與變數定義…………………………………………………………………38
第三項 研究期間、資料蒐集與樣本選取……………………………………………………43

第四章 問卷分析與實證結果…………………………………………………………………45
第一節 問卷分析………………………………………………………………………………45
第一項 回函比率………………………………………………………………………………45
第二項 結果分析………………………………………………………………………………45
第三項 本研究問卷結果與2006年S&P500獨立董事與審計委員會之執行狀況問卷結果比較………………………………………………………………………………………………… 47
第二節 實證結果………………………………………………………………………………48
第一項 敘述性統計分析………………………………………………………………………48
第二項 相關性檢定……………………………………………………………………………52
第三項 迴歸分析………………………………………………………………………………54
第四項 敏感性測試……………………………………………………………………………58
第五章 結論與建議……………………………………………………………………………59
第一節 研究結論………………………………………………………………………………59
第二節 研究限制與後續研究建議……………………………………………………………61
第一項 擴大研究期間及對象…………………………………………………………………61
第二項 無法取得公司設立準審計委員會之時點……………………………………………61
第三項 使用裁決性應計項目無法完整捕捉盈餘管理………………………………………61
第三節 對主管機關建議事項…………………………………………………………………62
第一項 以立法方式強制我國公司應設置審計委員會………………………………………62
第二項 加強公司治理重要機制之宣導說明會………………………………………………62
第三項 調整符合國內審計委員會之職權……………………………………………………62
參考文獻………………………………………………………………………………………… 63
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