臺灣博碩士論文加值系統

課稅之基本原則，係基於量能課稅原則之倫理要求；所得稅由於極富屬人性，其表現最為顯著，亦最適宜作為所得稅法缺失之衡量指標與改革方針。誠如德國公法學大師Neumark所言，沒有任何稅比所得稅更為民主、更富有人性及社會性。個人所得稅採行適當的稽徵程序，為培育公民意識和提高民主管理意識之基本要件之一。大陸現行個人所得稅法採行「就源扣繳制度」，並未建立個人申報制度，人民無法透過納稅申報，意識到自己為納稅人，進而難以培養人民乃國家主體之意識，並監督行政機關之課徵。有鑑於此，大陸個人所得稅之改革，除應考慮如何與先進國家所得稅制度接軌外，亦需考量本身之法治建設狀況；在透過使人民自行申報方式，提昇稽徵效能，將更有助於量能原則之落實。
自一九九四年改革開放以來，大陸由傳統之計劃經濟體制「轉軌」，採行具社會主義色彩的市場經濟體制後；緊接而來不得不面對者，即其財政國體亦需從「所有權者國家」（Eigentumerstaat）轉變為「租稅國家」（Steuerstaat）之問題。就所得稅制言，個人所得稅於一九八○年開徵後，確立了現行之所得稅制度由「企業所得稅」、「外商投資企業與外國企業所得稅」以及「個人所得稅」三個稅種組成。值得注意的是，新制個人所得稅實施至今已十餘年，十餘年來所得稅之稅收已成為大陸國家財政收入重要來源之一。然隨著大陸經濟發展、人民生活水準提昇，造成社會經濟之鉅大變化，伴隨而來個人所得稅之調整問題。
本論文說明台灣綜合所得稅中課稅單位以及薪資就源扣繳之問題，與大陸分類所得稅之相關問題做比較，做為大陸朝向綜合所得稅制度修正時之立法論參考。

第一章　　緒論 1
一、緣起 1
二、問題意識 3
三、研究方法及研究範圍 5
四、論文架構 6
第二章　　量能課稅原則、租稅正義與租稅國之關係 8
本章摘要 8
第一節　　租稅國家 9
第二節　　量能課稅原則實現租稅國應遵守之憲法法治國原則 17
第三節　　結論 38
第三章　　大陸租稅國藍圖之建構 39
本章摘要 39
第一節　　大陸社會主義之特色 40
第二節　　租稅國藍圖之建構－從財政租稅國到憲政租稅國 44
第三節　　大陸稅制特色 58
第四節　　從稅法完善看具體化憲法租稅國體 66
第五節　　結論－大陸租稅國藍圖建構之完備 71
第四章　　量能課稅原則與個人所得稅（一） 71
本章摘要 71
第一節　　所得負擔義務之憲法依據 72
第二節　　型塑量能原則之輪廓 74
第三節　　量能課稅原則與所得稅改革 90
第四節　　大陸及台灣對量能課稅原則之肯認 98
第五節　　小結－量能課稅原則為租稅國家體現租稅正義之標準 104
第五章　　量能課稅原則與個人所得稅（二）－「課稅單位」之選擇 105
選擇「課稅單位」問題之所在 105
第一節　　量能課稅原則之「量能」究何所指？ 106
第二節　　大陸個人所得稅法採行個人單位制 112
第三節 台灣所得稅法以個人為課稅單位 114
第四節　　比較與分析 119
第六章　　量能課稅原則與個人所得稅（三）－受薪階級所得之就源扣繳 121
本章摘要 121
第一節　　受薪階級所得就源扣繳使所得稅本質產生變化 123
第二節　　大陸工薪所得成為所得稅不公平來源 129
第三節　　台灣薪資所得亦為所得稅不公平之來源 134
第四節　　結論－受薪階級所得應公平課徵始符合量能課稅原則 142
第七章　　結論 144
第一節　　台灣綜合所得稅與大陸個人所得稅 144
第二節 稅法之合理解釋與適用 146
第三節　　稅制與稅政 147
附錄－台灣、大陸個人所得稅制度比較 148
參考文獻 150
壹、台灣文獻 150
貳、大陸文獻 154
參、西文及翻譯書籍 156
肆、工具書 156

壹、台灣文獻
一、書籍
01、葛克昌，國家學與國家法，月旦出版社，一九九七年九月一版二刷。
02、李念祖，案例憲法Ⅲ（下）人權保障的內容，三民書局，二○○六年七月初版一刷。
03、蕭淑芬，基本權基礎理論之繼受與展望－台日比較，元照出版社，二○○五年十月初版一刷。
04、葛克昌，行政程序與納稅人基本權，翰蘆出版社，二○○二年十月初版。
05、黃茂榮，稅法總論（第一冊增訂二版），植根，二○○五年九月增訂二版。
06、陳清秀，稅法總論，翰蘆出版社，二○○四年九月第三版。
07、黃俊杰，稅捐正義，翰蘆出版社，二○○二年十二月初版。
08、黃俊杰，納稅者權利保護，翰蘆出版社，二○○四年二月初版。
09、李清潭，三稜鏡下的法理學，翰蘆出版社，二○○二年二月初版。
10、葛克昌，所得稅與憲法（增訂版），二○○三年二月增訂版。
11、葛克昌，稅法基本問題－財政憲法篇，元照出版社，二○○五年九月二版第一刷。
二、期刊
01、江玉林，近代初期國家的塑造，社會的規訓化與憲法史的論述－－論萊因哈德「國家權力的歷史」一書中的權力建構過程，月旦法學第八十二期，二○○三年三月，頁238至247。
02、黃茂榮，論稅捐罰則（下），植根雜誌第二十一卷第十期，二○○五年十月，頁1至40。
03、謝耀智、莊子禾，兩岸租稅結構之探討－成長、穩定、公平之實證研究，財稅研究第三十七卷第五期，二○○五年九月，頁19至31。
04、陳愛娥，立法機關的社會政策形自由與平等原則，台灣本土法學第十四期，二○○○年九月，頁89至96。
05、陳愛娥，大法官對全民健康保險法制的合憲性討論－評釋字第四七二號、釋字第四七三號解釋的解釋風格－，台灣本土法學第二十五期，二○○一年八月，頁1至13。
06、黃茂榮，論稅捐罰則（上），植根雜誌第二十一卷第九期，二○○五年九月，頁23至38。
07、許育典，多元文化國，月旦法學教室第六期，二○○三年四月，頁39至39。
08、吳煜宗，憲法前言，月旦法學教室第二十九期，二○○五年三月，頁42至43。
09、黃茂榮，稅捐稽徵經濟原則，植根雜誌第二十卷第十期，二○○四年十月，頁400至436。
10、黃茂榮，稅捐法定主義（上），植根雜誌第二十卷第四期，二○○四年四月，頁149至208。
11、林金源，所得稅稅制改革對所得分配之影響，財稅研究第三十八卷第三期，頁12至44。
12、范錦明、高秋真，從比較經濟制度的角度探討兩岸地方稅制差異之研究，財稅研究第三十八卷第五期，頁191至214。
13、葛克昌，綜合所得稅之憲法理論與問題──以大法官會議解釋為中心──，臺大法學論叢第二十六卷第三期，一九九七年四月，頁1至89。
14、柯格鐘，量能原則作為稅法之基本原則，月旦法學雜誌第一三六期，二○○六年九月，頁88至101。
15、王德睦、蔡勇美、王篤強、呂朝賢，薪資所得公平分配判斷原則，台灣社會學刊第二十二期，一九九九年十月，頁47至82。
16、陳清秀，所得稅的課徵原則，植根雜誌第十七卷第五期，二○○一年五月，頁21至30。
17、陳清秀，生存權的保障與租稅的課徵，植根雜誌第十卷第八期，一九九四年八月，頁37至40。
18、陳欽賢、林建仁、劉彩卿、孫健忠，美國「薪資所得租稅補貼」（Earned Income Tax Credit）之初探，財稅研究第三十七卷第二期，二○○五年三月，頁43至55。
19、李顯峰、李淑伶，薪資所得租稅抵減制度擬議之探討，財稅研究第三十七卷第三期，二○○五年五月，頁103至157。
20、林坤陽，稅法實質課稅原則一般規範立法之研究，財稅研究第三十八卷第三期，二○○六年五月，頁150至173。
21、王敏茹、張正忠，兩岸所得稅制之比較分析，財稅研究第三十三卷第四期，二○○一年七月，頁94至129。
22、金邦貴，比較法視角下中國大陸個人所得稅改革之目標，月旦財經雜誌第二期，二○○五年九月，頁125至140。
23、陳敏，租稅秘密之保護，政大法學評論第三十五期，一九八七年六月，頁71至94。
24、施慧玲，論我國家庭法之發展與研究──一個家庭法律社會學的觀點，政大法學評論第六十三期，二○○○年六月，頁239至269。
25、陳清秀，稅法的基本原則（上），植根雜誌第九卷第九期，一九九三年九月，頁31至40。
26、陳清秀，稅法的基本原則（下），植根雜誌第九卷第十期，一九九三年十月，頁1至6。
稅務旬刊（按出版期數順序）
01、廖欽福，台灣與中共關於國家財稅體制之定位與轉變（上），稅務旬刊第一九一一期，頁33至35。
02、黃俊杰，解釋函令之合憲案例，稅務旬刊第一九一二期，頁25至29。
03、廖欽福，台灣與中共關於國家財稅體制之定位與轉變（下），稅務旬刊第一九一四期，頁38至40。
04、稅務旬刊編輯室，中國大陸財政收入重要來源－所得稅稅收今年大幅成長，稅務旬刊第一九四七期，二○○五年十月，頁24至25。
三、學位論文
01、李俊賢（1996），我國憲法上財產權之研究－從大法官會議解釋析論之，台灣大學法律三民主義研究所碩士論文，一九九六年六月。
02、林文忠（2004），兩岸稅務行政之比較研究－以所得稅為中心，中國文化大學法律學研究所碩士論文，二○○四年六月。
03、林明誼（2001），租稅公平原則對租稅立法的限制，台北大學法學系碩士論文，二○○一年七月。
04、張哲瑋（2003），稅法上所得概念之研究，中正大學法律學研究所碩士論文，二○○三年一月。
05、張麗真（1981），我國綜合所得稅課稅單位法律問題之研究，政治大學法律研究所碩士論文，，一九八一年六月。
06、藍元駿（2005），熊彼特租稅國思想與現代憲政國家，台灣大學法律研究所碩士論文，二○○五年七月。
四、其他（研討會議文、研究計畫、祝壽論文集等）
（一）曾華松大法官古稀祝壽論文集
01、黃俊杰，稅捐基本權作為稅捐規劃之立論基礎，頁135至159。
（二）研究計畫
01、張慶輝、鄭文輝、蔡妙姗，綜合所得稅課稅單位之研究，財政部賦稅改革委員會，一九八九年六月。
（三）學術研討會
01、司法院大法官九十五年度學術研討會（上冊），二○○六年十二月。
貳、大陸文獻
一、書籍
01、嚴振生編著，稅法理論與實務，中國政法大學出版社，一九九五年七月一版二刷。
02、從希斌、段學芬主編，中國社會主義法制概論，天津社會科學院出版社，一九九一年八月第一版一刷。
03、劉劍文主編，納稅主體法理研究，二○○六。
04、王浦　、徐湘林主編，經濟體制轉型中的政府作用，新華出版社，二○○○年一月一版一刷。
05、劉劍文主編，財稅法學研究述評，高等教育出版社，二○○四年十一月一版一刷。
06、劉劍文、熊偉，稅法基礎理論，北京大學出版社，二○○四年五月一版一刷。
07、劉劍文主編，稅法學（第二版），人民出版社，二○○三年六月二版二刷。
08、劉劍文，所得稅法導論，武漢大學出版社，一九九五年二月一版一刷。
09、樊靜，中國稅制新論，北京大學出版社，二○○五年二月一版二刷。
10、楊萍主編，稅法學原理，中國政法大學出版社，二○○四年九月一版一刷。
11、陸建華，財政與稅收，復旦大學出版社，二○○五年六月一版一刷。
12、劉遠軍，中國所得課稅管理研究，中國財政經濟出版社，二○○六年一月一版一刷。
13、張正軍編著，個人所得稅實務全書，北京大學出版社，二○○五年七月一版一刷。
14、魏杰主編，建立社會主義市場經濟體制－企業、市場與政府，企業管理出版社，一九九五年四月一版一刷。
15、劉劍文，國際所得稅法研究，中國政法大學出版社，二○○○年三月一版一刷。
16、劉佐、靳東生主編、國家稅務總局稅收科學研究所編著，中國所得稅，民主與建設出版社，二○○五年六月一版一刷。
二、期刊
01、張守文，經濟法學的基本假設，載於知識經濟與法律變革，北大法學文存第五卷，二○○二年六月，頁1-38。
02、張守文，論經濟法的現代性，載於知識經濟與法律變革，北大法學文存第五卷，二○○二年六月，頁39-56。
03、劉劍文，中國稅收立法問題研究，載於知識經濟與法律變革，北大法學文存第五卷，二○○二年六月，頁160-217。
04、劉劍文、熊偉，WTO體制下中國稅法發展的基本趨勢，載於知識經濟與法律變革，北大法學文存第五卷，二○○二年六月，頁218-242。

參、西文及翻譯書籍
一、書籍
01、John Rawls，1921-A Theory of Justice，Cambridge, Mass. : Belknap Press of Harvard University Press, 1971。
二、日文及西文中譯本
西文中譯本
01、正義論，（美）約翰•羅爾斯著，李少軍、杜麗燕、張虹譯，桂冠圖書，二○○三年十一月。
02、正義論，（美）約翰•羅爾斯著，何 宏、何包剛、廖申白譯，中國社會科學出版社，一九九八年三月第一版。
日文中譯本
03、現代租稅法之課題，村井　正著，陳清秀譯，財政部財稅人員訓練所，一九八九年十一月。
肆、工具書
壹、台灣書籍
01、所得稅法令彙編，財政部稅制委員會，二○○五年十二月。
貳、大陸書籍
01、中華人民共和國個人所得稅法實用手冊，全國人大常委會預算工委法案室，中國財政經濟出版社，二○○五年十一月一版一刷。
02、中華人民共和國個人所得稅法實施條例問答，中國法制出版社，二○○六年一月一版一刷。