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研究生:黃紀荃
研究生(外文):Chi-Chuang Huang
論文名稱:關務行政調查程序中當事人協力義務之研究—以海關緝私條例為中心
論文名稱(外文):A Study on Duty to Cooperate of Parties Concerned in the Process of Customs Administrative Investigation—Focusing on the Customs Anti-Smuggling Act
指導教授:蕭文生蕭文生引用關係
學位類別:碩士
校院名稱:東吳大學
系所名稱:法律學系
學門:法律學門
學類:一般法律學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2007
畢業學年度:95
語文別:中文
論文頁數:108
中文關鍵詞:關務行政行政調查當事人協力義務海關緝私條例關稅法海關查緝走私關稅私運報運京都公約驗貨分估驗估舉證責任行政處分世界貿易組織管制違規轉運舉證責任倒置推計課稅行政調查期待可能性撤銷訴訟負擔處分司法警察權誠實說明行政罰行政程序訴願程序行政救濟失權效程序保障突襲守法服從行政核心行政特權人性尊嚴隱私權正當法律程序認知表示觀念通知真實職權調查主義主觀舉證責任排除條款強制處分權海關進口稅則原產地虛報關稅案件緝私案件交易價格民主原則法治國原則比例原則依法行政原則徵納協同主義誠實信用原則程序失權公益原則平等原則事物本質裁量禁止濫用行政裁量不確定法律概念判斷餘地裁量逾越裁量濫用裁量怠惰裁量瑕疵判斷餘地瑕疵貿易便捷化通關自動化專家系統關貿網路通關時間單一窗口事後稽核信賴真實說職權探知主義證據開示事實不明優勢證據法則證據能力特別關稅反傾銷稅貿易報復關稅合作理事會證據許容性傳聞證據行政決定誠實義務公平合理課稅之目的誠實記載及申報之義務舉證責任之減輕舉證責任之轉換簽審規定行為罰漏稅罰標記
外文關鍵詞:duty to cooperateMitwirkungspflichtWTOMitwirkungslastAnfechtungsklagebelastende VerwaltungsakteEntscheidunginformed complianceshared responsibilitythe core of the Executive BranchVerwaltungskernhuman dignityprivacydue process of lawWissenserklärungWahrheitsubjektive BeweislastFTARTAoriginoriginaltransaction valueVerwaltungsaktRechtsstaatVerhältnismäßigkeitSteuerstaatlichkeitKooperationsmaximeRechtsstufenstheoriebalancing approachGemeinwohlNatur der SacheErmessenunbestimmter RechtsbegriffBeurteilungsspielraumErmessensüberschreitungErmessensmissbrauchErmessensunterschreitungErmessensfehlerBeurteilungsfehlersingle window systemUntersuchungsgrundsatzDiscoverynon liquetPreponderance of EvidenceBeweisfähigkeitanti-dumping taxCCCWCOHSadmissibilityhearsayadjudicationWahrheitspflichtmark
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我國海關在編制上,除財政部關稅總局外,由基隆、台北、台中及高雄四大關稅局實際擔任把守國家大門的艱鉅任務,業務範圍舉凡徵稅、緝私及代徵各項稅費等,專業性及複雜性,謂為行政機關之冠,亦非過言。惟海關於依海關緝私條例主導進行以作成關務行政處分為目的之調查程序上,當事人動輒以海關所為不利於其之處分未盡積極舉證責任為由,亟欲規避法律責任。鑒於作成關務行政處分之調查程序上,在基礎資料全掌握於相對人一方之情形下,全責由海關舉證之合理、妥適性及公益目的之要求,確認從事進出口業務人民協力義務(duty to cooperate; Mitwirkungspflicht)之存在,並於因故意或過失不能履行該義務時,課予當事人一定之不利益法定效果或責任,並提出未來立法之建議。

本文之內容分為五章。第一章為緒論,包括研究動機及目的、範圍與限制及研究方法,初步闡述關務行政調查程序中,當事人協力義務概念確立之必要性與迫切性,並略述實務上遭遇之困難、概念之初步定義與研究上之限制;第二章為關務行政調查程序之概說、基礎與背景特色,探討本文論述之行政調查行為應遵守之憲法及法律上原則,並整理出海關行政環境八大特殊背景,以強化關務行政調查程序上當事人協力義務,在未明文法制化之情形下,必須予以肯認之必要性;第三章為關務行政調查程序中當事人協力義務之存在依據探討,介紹目前國內實定法中有關當事人協力義務之規定外,並將目前實務見解與司法院大法官會議對於海關緝私條例所為解釋作一整理,並舉出實務所遭遇之困境為例,探尋義務基礎;第四章係以美國法上「守法服從」(Informed Compliance)責任分擔(Shared Responsibility)精神為例,說明當事人協力義務之精神與重要性;第五章為結論,透過解釋,將現行實務運作之合憲合法性加以確認,以其增進行政效率、維護國課並促進合法商民福祉,作為結論。
Abstract

In the process of Customs administrative investigation prescribed in the Anti-Smuggling Act, Customs authorities are usually questioned by parties concerned, especially in the situation of adjudication of origin, about lack of affirmative evidence so as to impose administrative fines directly. Under Customs’ internationalized circumstances and practical and political backgrounds of our country, it would be unfair, in all aspects, to recognize the burden of producing evidence is on the Customs bureaus at all. With the reason for realization of public welfare affairs and national policies, the burden of evidence or producing evidence ought to be shared, reasonably, to the party who actually hold the crucial and pivotal materials or information that are incapable for Customs to gather. The main purpose of this thesis is not only to reiterate and clarify the task of administrative authorities but also to ascertain the actual existence of duty to cooperate of parties concerned in our current legal system through the method of explanation. In conclusion, there is a suggestion of modification of Anti-Smuggling Act in order to define this concept more precisely.

Generally, this thesis is divided into five parts: the first chapter is “General Introduction” includes the motivation, purposes, scope, limitations and method of the research. It first introduces the concept of duty to cooperate of parties concerned and ascertains the necessity and imperativeness of affirmation of the existence of this concept and, by the way, states the difficulties in practice and the basic definition; chapter two talks about the general introduction to the process of Customs administrative investigation, its basis, features and special backgrounds. It probes into the fundamentally Constitutional and juristic principles with which every administrative authority should comply. Furthermore, under our legal circumstances, the author of this thesis tries to include eight background feature in order to strengthen the necessity of admittance of duty to cooperate of parties concerned in the process of Customs administrative investigation; the third part is a discussion of the basis of existence of duty to cooperate of parties concerned in the process of Customs administrative investigation. In addition, it comprises the list of the existing laws relating to the duty stated above and analysis of judicial judgments and Interpretations of Justices of Constitutional Court about Anti-Smuggling Act. The content of chapter four focuses on the spirit of cooperation in the Regulatory Audit System in the United States, especially in the scheme of “Informed Compliance” and “Shared Responsibility”. The last part is conclusion. Through the method of explanation, we could confirm the legitimacy and constitutionality of existing administrative operations and practices. At last, this thesis would be ended in the conclusion of maintenance of taxation and promotion of the welfare of people.

In this summer, the economy of our country gradually recovers from last few winter, there is much hope about future in everybody’s heart. The scope and degree of the policy of restriction is, actually, alleviated substantially. Under the foreseeable international environment, WTO will be the main stage of international society except the political fora. Concerning about the national status of Taiwan, compliance with the regulations of WTO becomes the most important topic in recent years. Discrimination against China in our traditional trade policy, the author was wondering, have to be changed with the rise of China.
詳 目

第一章 緒論………………………………………………… 1

第一節 研究動機與目的……………………………………………1
第一項 研究動機…………………………………………………....1
第二項 研究目的…………………………………………………....4
第二節 研究範圍…………………………………………………....6
第三節 研究方法…………………………………………………....7
第四節 論文架構……………………………………………………8

第二章 關務行政調查程序概說、原則及其背景特色…….10

第一節 關務行政調查程序概說…………………………………..10
第一項 關務行政調查之意義…………………………………...10
第一款 行政調查之基本類型………………………………..11
第二款 行政調查之對象……………………………………..12
第三款 行政調查與正當法律程序…………………………..15
第二項 關務行政調查之目的…………………………………..17
第一款 發現真實……………………………………………..17
第二款 作成處分……………………………………………..20
第三項 關務行政處分之基本類型……………………………..22
第一款 關稅案件……………………………………………..22
第二款 緝私案件……………………………………………..23
第二節 關務行政調查程序上所應適用之原則…………………..25
第一項 憲法所揭示之立國原則………………………………..25
第一款 民主原則……………………………………………..25
第二款 法治國原則…………………………………………..26
第二項 法律原則………………………………………………..28
第一款 誠實信用原則………………………………………..28
第二款 正當法律程序原則…………………………………..28
第三款 比例原則……………………………………………..29
第四款 公益原則……………………………………………..29
第五款 平等原則……………………………………………..30
第六款 裁量禁止濫用原則…………………………………..31
第三節 關務行政調查程序之背景特色…………………………..32
第一項 進出口通關程序以迅速為首要………………………..32
第二項 關務行政調查程序目的不以發現客觀真實為必要…..34
第三項 海關扮演國家大門看守者之角色……………………..36
第四項 基於公益之低妥協性要求……………………………..37
第五項 我國海關並無司法警察權……………………………..38
第六項 關務行政處分所依據之資料全為進出口人所掌握…..39
第七項 關稅領域內利益維護之考量…………………………..41
第八項 外交困境與國際貿易…………………………………..43
第四節 小結………………………………………………………..45

第三章 關務行政調查程序上當事人協力義務之存在依據探討………………………………………………...46

第一節 當事人協力義務之概念…………………………………..46
第一項 前言……………………………………………………..46
第二項 行政程序法上調查事實與證據………………………..48
第三項 當事人協力義務之發生領域…………………………..50
第一款 稅捐稽徵領域………………………………………..50
第二款 一般行政法領域……………………………………..50
第四項 期待可能性……………………………………………..54
第二節 實定法上有關當事人協力義務之規定…………………..56
第一項 行政程序法……………………………………………..56
第二項 稅捐稽徵法……………………………………………..56
第三項 房屋稅條例……………………………………………..57
第四項 所得稅法………………………………………………..57
第五項 土地稅法………………………………………………..58
第六項 關稅法…………………………………………………..58
第三節 司法實務見解整理及關務行政實例……………………..60
第一項 司法院大法官會議解釋………………………………..60
第一款 公平合法課稅目的之實現…………………………..60
第二款 海關緝私條例中對於誠實記載及申報義務之特別要求……………………………………………………..61
第二項 行政法院判決…………………………………………..64
第一款 當事人協力義務減輕甚至轉換行政機關舉證責任..64
第二款 不履行當事人協力義務之後果……………………..73
第三項 關務行政實例解析……………………………………..75
第一款 中國瓷磚……………………………………………..75
第二款 中國黑木耳…………………………………………..76
第四節 小結………………………………………………………..78

第四章 美國海關事後稽核程序中當事人協力義務概念淺悉—以「守法服從」(Informed Compliance)為例…………………………………………………...81

第一節 海關「世界一家」特性與事後稽核制度建立…………..81
第二節 美國海關事後稽核制度簡介……………………………..84
第一項 守法服從(Informed Compliance)義務……………...85
第二項 稽核程序………………………………………………..87
第三項 被稽核人應配合事項及罰責…………………………..88
第三節 我國關稅法上類似守法服從之機制……………………..89
第四節 小結—美國守法服從制度精神對我國海關緝私條例修正之啟發……………………………………………………..91

第五章 結論………………………………………………...93

第一節 國家政策與海關緝私條例………………………………..93
第二節 現行實務運作之合憲合法性及立法建議………………..95
【海關緝私條例修正草案對照表】……………………..97
參考文獻
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壹、中文參考資料
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8. 關政司網站:doca.mof.gov.tw/ct.asp?xItem=80&CtNode=48
9. 關稅總局網站:web.customs.gov.tw/mp.asp?mp=1

貳、外文參考資料
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3. Office of Communication of the United Church of Christ v. Federal Communications Commission, 123 U.S. App. D.C. 328, 359 F.2d 994 (1966).
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IV. Websites
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2. U.S. Customs & Border Protection: www.cbp.gov
3. U.S. Government Printing Office: www.access.gpo.gov
4. WCO: www.wcoomd.org/ie/index.html
5. WTO: www.wto.org/english/thewto_e/whatis_e/tif_e/fact1_e.htm
QRCODE
 
 
 
 
 
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                               
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