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研究生:陳國忠
研究生(外文):Simon Chen
論文名稱:商業銀行平衡計分卡實證分析
論文名稱(外文):An Empirical Study on Balanced Scorecard of A Commerical Bank
指導教授:施人英施人英引用關係
指導教授(外文):J. Y. Shih
學位類別:碩士
校院名稱:長庚大學
系所名稱:企業管理研究所
學門:商業及管理學門
學類:企業管理學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2008
畢業學年度:96
論文頁數:101
中文關鍵詞:平衡計分卡商業銀行結構方程模式因果關係
外文關鍵詞:Balanced Scorecardcommercial bankstructural equation modelingcausal relationship
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平衡計分卡被視為20世紀90年代管理學界重大管理工具的發現,由Norton & Kaplan共同發表,該管理工具弭補企業過去只重視短期績效及財務指標之缺失,全盤檢視企業經營長、短期營運策略與資源運用,連結財務、內部流程、學習成長、顧客等各構面間關聯,聚焦公司資源運用於長、短期營運策略上,平衡財務與非財務關鍵經營指標(KPI)之組合,藉此擬讓企業創造出長期競爭優勢。
平衡計分卡之執行時,策略與策略行動方案、衡量指標如何環環相扣,涉及時間遞延因素,故構面間是否具因果關係,過去以來一直為學者所強調,但卻常遭使用者忽視,本研究旨在探討平衡計分卡因果關係實證,除對於相關之理論以及論述加以探究外,並將個案公司實證後之資料透過結構方程模式工具驗證,經由該驗證成果,提出本研究觀察推論,本研究發現有:
一、 學習與成長對內部流程之影響,實證結果顯示在當年度具有負向影響關係。
二、 內部流程對財務的影響,短期(一年內)顯現具有負向因果關係影響,第二年起才具有正向影響關係。
三、 風險對顧客影響,短期(一年內)顯現具有負向因果關係影響,第二年起才具有正向因果關係影響。
四、 顧客對財務的影響,實證結果顯示確實具有正向因果關係影響。
Balanced Scorecard (BSC), proposed by Norton & Kaplan, has been regarded as the major management tools since 1990s. BSC not only measures short-term financial firm performance but also the overall long term firm performance. It covers four performance measurements - financial goals, internal processes, learning and growth, and customers - that could be linked with long-term and short-term operating strategies. Therefore, it enables firms to create their long-term competitive advantages.
The implementation of BSC involves time-lag factors because of the chain linkages among strategies, strategic action plans and measurement indicators. The causal relationship of dimensions thus has become the focus point by researchers but still has been ignored by practical users. Therefore, the main purpose of this paper is to conduct an empirical study on causal relationships of BSC through collecting data from a commercial bank which has implemented BSC for several years. The major findings are as follows.
1. Learning and growth has negative impact on internal processes in the same year.
2. Internal processes have negative impact on financial dimension in the short-term period (within one year) but have positive impact on financial dimension since the second year.
3. Risks have negative impact on customers in the short-term period but have positive impact since the second year.
4. Customers have positive impact on financial goals.
目錄
第一章 緒論 1
1.1研究背景與動機 1
1.2研究目的 3
1.3研究範圍與限制 4
1.4研究方法 4
1.5論文架構 5
第二章 文獻探討 7
2.1績效評估方法之發展 7
2.2平衡計分卡(The Balanced Scorecard,簡稱BSC) 10
2.3 商業銀行與平衡計分卡 24
2.4台灣經濟與金融業發展沿革 40
第三章 研究方法 51
3.1 個案公司發展背景 51
3.2 研究方法與衡量變數定義 55
3.3 研究假說 69
第四章 研究結果與討論 71
4.1研究個案公司之基本特性 71
4.2 整個結構方程模式配適度分析 71
4.3 研究結果與討論 72
4.4 研究限制 80
第五章 結論與建議 83
5.1 研究結論 83
5.2 後續研究之建議 84
參考文獻: 87
A.雜誌或期刊 87
B.單行本或叢書 90
C.碩博士論文 92

圖目錄
圖 1-1 研究流程圖 6
圖 2-1 企業內部流程價值鏈 16
圖 2-2 學習與成長構面的衡量架構 17
圖 2-3 平衡計分卡定義策略之因果關係 22
圖2-4 金融服務業的核心專長(資料來源:競爭大未來, pp.272 ) 30
圖2-5 國家銀行策略地圖 32
圖2-6 台灣1979-2008年經濟成長率趨勢圖 41
圖2-7 台灣銀行業歷年存放利差 48
圖2-8 本國銀行業營運績效 48
圖2-9 國內銀行營運績效比較 49
圖2-10 國內銀行營業據點成長趨勢 49
圖3-1 個案公司組織架構 53
圖3-2 個案公司經營績效趨勢圖 54
圖3-3 個案公司策略地圖 55
圖3-4 潛在變項與測量變項關係圖示 57
圖3-5 內衍變項作為中介變項的關係圖示 59
圖3-6 典型的SEM模型圖示 61
圖3-7 本研究之平衡計分卡構面因果關係圖 65
圖4-1 個案公司94年四大構面間之因果關係路徑圖 75
圖 4-2 個案公司95年五大構面間之因果關係路徑圖 77
圖4-3個案公司96年四大構面間之因果關係路徑圖 79


表目錄
表 2-1 策略性財務議題之衡量 15
表 2-2 顧客構面的五大核心量度 16
表2-3 學習與成長的特定情況驅動因素 17
表 2-4 平衡計分卡各構面評估指標 18
表 2-5 文獻彙總表-金融業應用平衡計分卡應用之相關文獻 27
表 2-6、平衡計分卡各構面常用之衡量指標 33
表 2-7、陳佳鳳研究之個案公司績效衡量指標彙總表 34
表2-8、合作金庫銀行總行的平衡計分卡 36
表2-9、銀行業平衡計分卡之衡量指標 39
表 2-10 台灣自 1949 年以來重要政經事件 45
表3-1 LISREL 變數符號及定義 64
表3-2 潛在變數與測量變數及指標之間的關係與名稱 64
表3-3 個案公司衡量指標 68
表4-1 量測模式評估結果 72
表4-2 個案公司92年平衡計分卡衡量指標明細 74
表4-3 個案公司94年平衡計分卡衡量指標明細 74
表4-4 個案公司95年平衡計分卡衡量指標明細 76
表4-5 個案公司96年平衡計分卡衡量指標明細 78
A.雜誌或期刊
1. 王紅梅(2007),完善國有商業銀行內部績效評價體係的對策,理論綜衡,總第9期。
2. 王騰飛(2003),平衡計分卡在國內商業銀行策略的運用,探索,總第197期,pp.39~41。
3. 朱志昌(2007),對商業銀行運用平衡計分卡實施戰略性績效管理的思考,科技資訊,第19期,pp.146。
4. 吳翠治(2006),績效評估整合架構之建立_平衡計分卡與經濟附加價值之結合,pp.59~92。
5. 吳嘯(2000),平衡計分卡實施應考慮之課題,會計研究月刊,第179期,pp.35-40。
6. 李姍姍(2007),平衡計分卡發展關鍵指標之介紹,國研科技季刊。
7. 杜勝利(2007),平衡計分卡理論的發展演進,經濟導刊,pp.56~57。
8. 邵翔、瞿恒锐(2002),平衡计分卡與銀行戰略管理模式的創新,金融論壇,第1期,pp.57~60。
9. 夏新平、張威、李永強(2003),企業業績評價指標體系的演進,商業研究,總第284期,pp.7~10。
10. 孫滌(2002),銀行管理的平衡計分卡,銀行家,第87期,pp.86~90。
11. 徐雅媛(2004),平衡計分卡在我國商業銀行運用分析,市場論壇,總第7期,pp.59~60。
12. 張盛鴻、葉曉菁(2006),應用思維程序與平衡計分卡於企業之問題分析與解決─個案探討,明新學報32期,pp.311~330。
13. 許明波(2007),企業績效計量模式創新動向,經濟管理,第18期,pp.18~28。
14. 許銘波(2007),企業績效計量創新模式動向縱述與展望,經濟管理,總第426期,pp.23~27。
15. 陳依蘋、鄭惠之(2001),平衡計分卡在中國信託,會計研究月刊,第183期,pp.45~54。
16. 楊子健(2000),銀行風險防範和危機化解比較研究,北京:中國金融出版社。
17. 楊紅麗(2007),從企業績效評價指標體系的歷史演進看發展趨勢,管理天地,第2期,pp.72~73。
18. 魏繼華、宗剛(2007),企業績效評價研究概況分析,財會通訊·學術版,第1期,pp.105~107。
19. Andy N.(2002),”Measuring Performance in a Changing Business Environment.”, International Journal of Operations & Production Management.
20. Eccles R.G.(1991), "The Performance Measurement Manifesto", Harvard Business Review, Jan-Feb, pp.131-1。.
21. Goold M.(1991), "Strategic Control in the Decentralized Firm", Sloan Management Review. Vol. 32, Iss. 2; pp.69~82。
22. Goold M. Quinn, J. J.,(1990), "The Paradox Of Strategic Controls", Strategic Management Journal. Chichester: Vol.11, Iss.1; pp.43~58。
23. Harrison E. F.(1991), "Strategic Control at the CEO Level", Long Range Planning. London: Vol. 24, Iss. 6; pp. 78-88。
24. Kaplan R. S. & Norton D. P.(2001b),“Transforming the Balance Scorecard from Performance Measurement to Strategy Management:part 1.” Accounting Horizons,15, No.2, pp.147-160.
25. Kaplan R. S. & Norton D. P.(2001c),”The strategy-focused organization: How balanced scorecard companies thrive in the new business environment.”, Boston: Harvard Business School Press.
26. Kaplan R. S.(1994), "Devising a balanced scorecard matched to business strategy." Planning Review, September/October, Vol. 22, No. 5, pp.9-15。.
27. Kaplan R.S. & Norton D.P.(1992),“The Balance Scorecard:Measures that Drive Performance.” Harvard Business Review, 70, No.1, pp.71-79。.
28. Kaplan R.S. & Norton D.P.(1993),“Putting the balance scorecard to work.” Harvard Business Review, 71, No.5, pp.134-147。.
29. Kaplan R.S. & Norton D.P.(1995),“The Balance Scorecard:Measures that Drive Performance.” Harvard Business Review, Jan/Feb.
30. Kaplan R.S. & Norton D.P.(2000),”The Strategy-Focused Organization:How Balanced Scorecard Companies Thrive in the New Business Environment”,Boston:Harvard Business School Press., pp.73.。
31. Kaplan R.S. & Norton D.P.(2001a),“Transforming the Balance Scorecard from Performance Measurement to Strategy Management:part 1.” Accounting Horizons,15, No.1, pp.87-104.
32. Kelvin C. & Lynch R.(1990),”Tailoring Performance Measures to Suit Your Business.”Journal of Accounting and EDP. (Spring).
33. Khalid H.、Yan B.Z. & Naila M.(2002),”Determining Key Capabilities of a Firm Using Analytic Hierarchy Process.”, International Journal of Production Economics 76(February),pp.39-51.
34. Lilia Y.C.C. & Elea B.L.(1991),” Performance Evaluation and the Analytic Hierarchy Process”,Journal of Management Accounting Research 3(Fall), pp.57-87.

B.單行本或叢書
1. Gary H. & Bill B.,廖建容、楊美齡、周宜芳合譯(2007). 競爭大未來,天下文化出版股份有限公司一版。
2. Kaplan R. S. & Norton D. P.原著,ARC 遠擎管理顧問公司策略績效事業部譯(2001).策略核心組織–以平衡計分卡有效執行企業策略,台北市,臉譜出版社一版。
3. Kaplan R. S. & Norton D. P.原著,朱道凱翻譯(1999).平衡計分卡–資訊時代的策略管理工具,台北市,臉譜出版社一版。
4. Kaplan R. S. & Norton D. P.原著,高子梅、何霖譯(2006).策略校準–應用平衡計分卡創造組織最佳綜效,台北市,臉譜出版社一版。
5. Larry B. & Ram C.箸,李明譯(2003).執行力,台北市,天下文化出版股份有限公司一版,pp.91。
6. Robbins S. P.原著,李雅婷、李青芬、趙慕芬譯(2002).組織行為學,台北市,華泰文化出版,pp.181。
7. 王忠宗(2001).目標管理與績效考核,台北市,日正企管顧問公司初版,pp.128。
8. 彼得.聖吉著,郭進隆譯(1994).第五項修煉,台北市,天下文化出版股份有限公司一版,pp.91。
9. 祈禮斯 & 計葵生合箸(1999).亞洲銀行新世紀,台北市,時報出版社一版。
10. 野中郁次郎、竹內弘高合著,胡瑋珊譯(2004).企業創新的螺旋,台北市,中國生產力中心初版。
11. 陳順宇(2007).結構方程模式,台北市,心理出版社股份有限公司初版。
12. 蕭文龍(2007).多變量分析最佳入門實用書_ SPSS+LISREL(SEM),台北市,碁峰資訊初版。
13. 林震岩(2007).多變量分析_SPSS的操作與應用,台北市,智勝出版社初版。
14. Carmines E. G. & McIver J. P. (1981). Analyzing models with unobserved variables: Analysis of covariance structure. In G. W. Bohrnstedt and E. F. Borgatta (Eds.) , Social measurement: Current issues. Beverly Hills, CA: Sage. pp.65-115.
15. Hair J. F.、R. E. Anderson, R. L. Tatham & W. C. Black (1992) .Multivariate Data Analysis with Reading. 3rd ed. New York, NY:Macmillan Publishing Company.
16. Hilton R. W.、 Maher M. W. & Selto F. H. (2000). Cost management: Strategies for business decisions. NY: McGraw-Hill Companies, Inc.
17. Hoyle R. H. (1995). Structural equation modeling: Concepts, issues, and applications. Thousand Oaks, CA: Sage.
18. Hoyle R. H. (1995).Structural equation modeling:concept, issues, and application. Newbury Park:Sage.
19. Jöreskog K. G. (1971). Simultaneous factor analysis in several populations. Psychometrika, 36, 409-426.
20. Kanji G. K. (2002). Performance measurement system. Total Quality Management, pp: 715-728。
21. Kanji G. K., & Sá, P. M. (2001). Kanji’s Business Scorecard. Total Quality Management,13, pp:898-905。
22. Kanji G. K., & Sá, P. M. (2002). Kanji’s Business Scorecard. Total Quality Management,13, pp:13-27。
23. Kanji G. K., & Sá, P. M. (2003). Sustaining healthcare excellence through performance measurement. Total Quality Management,14, pp: 269-289.
24. Kaplan R. S. & Norton D. P.(1996).The Balanced Scorecard: Translating Strategy Into Action, Harvard Business School Press, 。
25. Keesling J. W. (1972). Maximum likelihood approaches to causal analysis. Unpublished doctoral dissertation. University of Chicago.
26. Long J. C. (1983) .Confirmatory Factor Analysis. CA:Sage.
27. Meyer M. W. (2002). Rethinking Performance Measurement _ Beyond the Balanced Scorecrd.(績效測量反思_超越平衡計分卡,北京,機械工業出版社2005出版)。
28. Niven P. R. (2002). Balanced scorecard step-by-step: Maximizing performance and maintaining results. New Jersey: John Wiley & Sons, Inc.
29. Pearl J. (2000). Causality: Models, reasoning and inference. Cambridge, England: Cambridge University Press.

C.碩博士論文
1. 王裕民(2006),平衡計分卡實施前之執行力程度與遭遇困難各構面之關係研究,雲林科技大學企管理碩士論文。
2. 王裕民(2006),平衡計分卡實施前執行力程度與遭遇困難各構面之關係研究,雲林科技大學科技管理研究所。
3. 田中玉(1998),平衡計分卡之設計_以國內M銀行信用卡部門為個案研究對象,政治大學會計研究所碩士論文。
4. 何漢強(2001),應用結構方程模式分析台灣及日本經濟成長因子,中原國際貿易系碩士論文。
5. 吳東明(2006),金融自由化下台灣信用合作社經營策略之探討__以平衡計分卡觀點分析,東華大學國際企業研究所碩士論文。
6. 林宏遠(2005),以平衡計分卡作為策略控制系統之探討__多重個案研究,東吳大學企業管理研究所碩士論文。
7. 邱閔鴻(2007),運用模糊層級分析法於平衡計分卡權重分配之研究,南華資訊管理研究所碩士論文。
8. 許玉芬(2005),整合式動態決策方法論支建立-以R&D專案管理為例,開南管理學院資訊管理研究所碩士論文。
9. 陳佳鳳(1999),銀行業策略性績效指標之研究,台灣大學會計學研究所碩士論文。
10. 陳淑華(2001),銀行業策略與機評估之探討_以平衡計分卡觀點探討,淡江大學會計研究所碩士論文。
11. 彭馨瑩(2007),資料包絡分析法和平衡計分卡分析經營績效_某依信用合作社為例,東華大學國際企業研究所碩士論文。
12. 曾麗芬(2001),實施平衡計分卡之問題研究_以某銀行為例,政治大學會計研究所碩士論文。
13. 葉俊良(2004),平衡計分卡之實證研究_以國內某金控公司為例,國立台灣科技大學企業管理系碩士論文。
14. 董鈺棋(2004),以結構方程模是驗證綜合醫院平衡計分卡績效指標間因果關係之研究-以某公立醫院體系為例,國立台灣大學醫療管理機構研究所博士論文。
15. 廖冠力(2002),以平衡計分卡來探討績效衡量指標_以國立成功大學學生事務處為例,國立成功大學工業管理研究所碩士論文。
16. 劉奕廷(2006),整合BSC/AHP/DEA績效評估系統之研究-以研發組織為例,開南管理學院資訊管理研究所碩士論文。
17. 蔡宜美(2007),平衡計分卡指標建立之個案研究_以某私立技術學院為例,南華資訊管理研究所碩士論文。
18. 鄭友超(1980),工職機械類設科與職訓機構所辦職類配合調整之規畫研究,師範大學工教所碩士論文。
19. 盧清波(2006),以系統動力學方法檢視策略地圖學習成長構面策略之運作-以某電信公司為例,中山大學企業管理研究所碩士論文。
20. 戴燈山(2002),平衡計分卡之規劃與設計_以合作金庫為個案研究,清華大學高階經營管理碩士班。
21. 譚雯華(2002),以策略觀點探討新舊銀行之經營效率_結合平衡計分卡及資料包絡分析法,國防財務資源研究所碩士論文。
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