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研究生:潘首民
研究生(外文):PAN, SHOU-MIN
論文名稱:兩岸土地稅制度之比較
論文名稱(外文):Comparison Study of Land Tax Systems between Taiwan and Mainland China
指導教授:莊義雄莊義雄引用關係
指導教授(外文):CHUANG, YI-HSIUNG
學位類別:碩士
校院名稱:長榮大學
系所名稱:高階管理碩士在職專班
學門:商業及管理學門
學類:其他商業及管理學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2008
畢業學年度:96
語文別:中文
論文頁數:136
中文關鍵詞:土地稅制度地價稅土地增值稅城鎮土地使用稅
外文關鍵詞:Land tax systemsLand value tax(LVT)Land value increment tax(LVIT)Cities land use tax
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目前台灣土地稅制度分為地價稅、田賦及土地增值稅三種,其中土地增值稅為我國特有之課稅類別,它源自孫文先生為解決土地問題所提出平均地權、漲價歸公的理論,希望能藉此扭轉社會上不勞而獲的現象。因此,台灣土地增值稅之徵收,主要目的並非稅收之考量,而是希望藉由該項稅收之徵收,達成平均地權以防止土地炒作、漲價歸公以期達成地利共享之土地政策目標。
而中國大陸的土地問題乃是於1978年改革開放後才逐步發生。改革開放前中國大陸基本上是採行土地國有制度,土地為國家所有,私人既沒有所有權有沒有使用權。改革開放後,在「放權讓利」的前提下,中國政府雖仍保有土地名義上的所有權,但必須逐步釋出使用權。大陸縣市土地管理部門係依據現行法令以國家代表人身分將國有土地使用權提供使用。這樣出讓方式表面上主要是為了解決大陸財政問題,但其實和中國大陸當局實施經濟體制改革有密不可分的關係。
本項研究即是希望透過比較經濟制度的研究方法,分析兩岸土地稅制度形成及演變的過程,以及目前兩岸土地稅制的現況與差異。同時有鑑於兩岸間學者對土地稅制度的研究與對土地稅制度改革的看法多從學理與總體資料分析。本研究希望能從一個多年從事稅務行政實務工作者的角度,去了解土地稅制度與改革的問題,因此期望透過對實務工作者的問卷調查,了解實務工作者對土地稅制度與未來修法方向的看法,同時希望能對兩岸土地稅制的差異提供相關意見。
The Taiwan land tax system divides into the land value tax(LVT),farmland tax and land value increment tax(LVIT).LVIT is th unique tax category in our country. The theory purpose for solves the land question about the land ownership equalization and rises in prices theory which turns over to the state by Dr. Sun Yet-Hseng. The hope can take advantage of the phenomenon which reverse society attains without effort. Therefore,levying LVIT not main goal for tax revenue,but is hopes achieves the land ownership equalization to prevent the land adventure .
But Mainland China land question was the reform and open policy occurs after 1978. Mainland China basically picks the good nationalization of land system before the reform.The land is the country owns all. Personal does not have the property rights and use rights.After the reform, the Chinese government although still held in the land name the property rights under ‘releases authority and lets the advantage’ premise,but must gradually release the right of use.The land management department of county is the basis decrees in effect provides the state-owned land right of use by the national represent.Like this way surface mainly is for solve the mainland finance problem,but actually relations with mainland China authority implementation economic restructuring.
This research is that use the approach of comparison economic system to analyzes Taiwan and Mainland China land tax system and the evolution process.As well as the land tax systems present situation and difference. Simultaneously the scholars are many researchs from the scientific theory and the overall Macro-data analysis. This research hope to understands the land tax system and the reform question from a tax affairs official 's angle.Therefore the expect to understood the direct of the laws of land tax system and the future the view by survey. In the same time hoped will be able to provide the related opinion of the land tax systems between Taiwan and Mainland China.
第一章 緒論……………………………………………………………1
第一節 研究動機………………………………………………1
第二節 研究目的………………………………………………6
第三節 研究範圍………………………………………………8
第四節 研究方法………………………………………………9
第五節 研究架構………………………………………………‧11
第二章 文獻回顧……………………………………………………‧14
第一節 土地稅有關名詞之釋義………………………………‧14
第二節 租稅理論之土地稅制度………………………………‧18
第三節 稅務行政之土地稅制度………………………………‧21
第四節 公共政策之土地稅制度………………………………‧24
第三章 台灣地區土地稅制度析論…………………………………‧25
第一節 現行台灣地區之土地稅制度…………………………‧26
第二節 台灣地區土地稅制度之沿革…………………………‧29
第三節 台灣地區土地稅收有關問題…………………………‧32
第四章 中國大陸土地稅制度析論…………………………………‧37
第一節 現行中國大陸之土地稅制度…………………………‧37
第二節 中國大陸土地稅制度之沿革…………………………‧40
第三節 中國大陸土地稅收有關問題…………………………‧46
第五章 兩岸土地稅制度之比較……………………………………‧48
第一節 兩岸地區土地稅制設計之比較………………………‧48
第二節 兩岸土地稅制差異的經濟因素………………………‧62
第三節 兩岸土地稅制差異的政治因素………………………‧68
第四節 兩岸土地稅制面臨問題之異同………………………‧70
第六章 問卷調查結果與分析………………………………………‧74
第一節 百分比結果之分析……………………………………‧74
第二節 交叉分析結果分析……………………………………‧87
第三節 信度分析、因素分析與相關分析 ……………………110
第四節 單因子變異數分析與T檢定探討……………………113
第七章 結論與建議 ………………………………………………115
第一節 結論……………………………………………………115
第二節 建議……………………………………………………116
參考文獻………………………………………………………………121

附錄一:中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例………………130
附錄二:問卷…………………………………………………………133
壹、中文部份:
一、書籍部份:
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(1999),財政學,台北:五南圖書出版公司,增訂版。
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來璋(1992),平均地權理論與實踐,台北:作者自印,再版。
林登讚編著(1986),研究方法與論文寫作,增訂再版,台北縣:超級科技。
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(2005),土地稅,台北:五南圖書出版社。
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蔡吉源(1993),台灣政治經濟評論選公共選擇與政經決策,台北:唐山出版社,初版。
蔡吉源、陳文久、華昌宜(1996),房價地價與土地稅制改革,台北:唐山出版,初版。
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二、學位論文部份
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王嘉緯(2003),土地稅減徵對房地產市場之影響,台灣大學國家發展研究所碩士論文。
李承嘉(1986),地價稅累進課徵及其起徵點之研究,國立政治大學地政研究所碩士論文。
李曼華(1995),我國土地增值稅政策之研究,中國文化大學政治學研究所碩士論文。
卓文乾(1989),土地稅稅基之研究,國立政治大學地政研究所碩士論文。
尚瑞國(1997),政府行為、制度變遷與經濟成就—以台灣戰後土地改革為例,國立政治大學地政研究所博士論文。
高秋真(2006),從比較經濟制度角度探討兩岸地方稅制度差異之研究,國立中山大學大陸研究所在職專班碩士論文
夏心怡(1998),台灣地區土地稅收入變遷之研究,政治大學財政研究所碩士論文。
馮先勉(1988),平均地權真詮—漲價歸公論,政治大學地政研究所博士論文。
鍾光美(2003),土地增值稅減半政策之評析,元智大學管理研究所碩士論文。
三、期刊論文
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貳、英文部份:
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1. 蔡吉源(1994),“亨利喬治法則與都市土地稅制改革”,中研院社科所,人文及社會科學集刊,第六卷第二期,頁1-20。
2. 蕭錚(1968),平均地權之理論體系,台北:中國地政研究所,二版。
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5. 李瑛(2003),「從土地增值稅減半徵收談起」,稅務旬刊,1860期,頁12-16。
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7. 林愛莉(2002),「從政策理論分析土增稅減徵二年」,稅務旬刊,1838期,頁17-21。
8. 林聖哲(2004),「土地增值稅與其稅制改革」,稅務旬刊,1916期,頁10-15。
9. 林森田(1995),「土地交易所得稅課徵問題之探討」,人與地,第135期,頁13-23。
10. 來璋(1985),「平均地權理論之探討」,台灣土地金融季刊,第22卷第2期,頁1-20。
11. 洪東煒(2001),「土地增值稅減稅方案之我見」,稅務旬刊,1796期,頁11-12。
12. 陳朝平(1983),「利益團體之類型與活動途徑」,中國論壇,16卷2期,頁10。
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