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臺灣博碩士論文加值系統

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研究生:郭奇坤
研究生(外文):Guo Ji-Kun
論文名稱:保險金信託有關問題之研究
論文名稱(外文):A Study of Questions Related to the Benefit Trust
指導教授:莊義雄莊義雄引用關係
指導教授(外文):Jhuang Yi-Syong
學位類別:碩士
校院名稱:長榮大學
系所名稱:高階管理碩士在職專班
學門:商業及管理學門
學類:其他商業及管理學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2008
畢業學年度:96
語文別:中文
論文頁數:182
中文關鍵詞:保險信託保險金信託金錢信託信託課稅
外文關鍵詞:Insurance TrustBenefit TrustCurrency TrustTrust Tax
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民國83年華航名古屋空難及88年九二一大地震產生保險制度之問題,加速了我國保險信託之發展。政府於民國85年1月26日公布施行「信託法」、並於89年7月19日公布施行「信託業法」,又行政院核定自90年7月1日起施行信託課稅之相關稅法,包括所得稅法、遺產及贈與稅法、土地稅法、平均地權條例、房屋稅條例、契稅條例及營業稅法等七項,至此,信託制度架構可謂大抵完成,為我國信託制度建立完整法律體制。
本文第三章從法律關係分析我國金錢型保險金自益信託及其優缺點並從信託之稅捐義務探討相關稅賦。第四章先探討美國保險信託,進而瞭解我國保險金信託之模式及其差異,並提出問題討論。第五章結論與建議,對於保險金信託有了一定了解後,消費者應如何評估自己需求,選擇適合自己的商品,對於結合保險與信託並保障社會、財產功能之制度,主管機關應積極介入監督、輔導,使其發揮社會救助功能,並透過不斷修法及建議,期能使我國保險金制度能如歐美等先進國家之保險信託之普及,並能真正產生其目的。
近幾年信託法、信託業法、保險法及保險業經營保險金信託業務審核及管理辦法相繼修訂及公佈,使我國保險金信託其範圍已由銀行業所銷售之保險金自益信託商品,擴大到由保險業擔任該保險金信託之受託人且無論保險金自益信託或他益信託契約皆可成立,彌補了保險金信託之功能,擴大了保險業之業務、管理等功能,使我國保險金信託更健全、更上一層樓而能與歐美先進國家漸接軌。
The insurance system in Taiwan did not reveal its own weaknesses until the happening of two unfortunate events, China’s Air’s Nagoya Air Crash in 1994 and the 921 Earthquake in 1999; both tragedies play an important role of accelerating the development of the insurance trust in Taiwan. Taiwanese government gave publicity to “The Trust Law” on January 26, 1996. Furthermore, on July 19, 2000, the Taiwanese government announced the “Trust Industry Law.” At last, the Executive Yuan proclaimed the tax laws related to the trust taxes, including the income tax law, the inheritance tax law and bestowal tax law, the land law, the bill of agrarianism, the house tax law, the deed tax law, and the sales tax law. Till then, the structure of trust system was roughly completed; the aforementioned accomplishments also successfully built up a complete trust law system.
Chapter Three of the study,the researcher analyzed both the advantages and disadvantages of the self-beneficiary trust with the aspect of law; related taxes were put into discussion with the viewpoint of the tax duties of the trust. In Chapter Four, the researcher first investigated the insurance trusts in the U. S. A. Moreover, the researcher further examined the modes and differences between the insurance trust in Taiwan and the one in the U. S. A. The researcher also proposed some questions relate to the study for further discussion. Chapter Five contains the conclusion and suggestions. Having proper comprehension of the insurance trust, clients are supposed to be capable of choosing an appropriate insurance policy for themselves. Related government institutes are also supposed to take the responsibility of monitoring and assisting the insurance industry so the insurance will be able to maintain its function of being social aids. The researcher also expects that the insurance system in Taiwan will be able to function as properly as the insurance systems in other advanced countries, especially the western countries. Constant amendment to the law is one of the applicable approaches to achieve this goal.
In recent years, the Taiwanese government has successively made announcements and amendments of the Trust Law, the Trust Industry Law, the Insurance Law, and Regulations of the Insurance Agents in the Insurance Trust. Those achievements have enlarged the range of the insurance trust from the banks’ self-beneficiary insurance trusts to the insurance trusts with insurance agents as trustees, including contracts of both the self-beneficiary trust and the beneficiary trust. The above-mentioned announcements of the laws has completed functions of the insurance trust, magnified the sales range and capability of management for the insurance industries. Eventually, the insurance trust in Taiwan has been more perfected. There is a general expectation of that the insurance trust in Taiwan will be as advanced as the western countries.
摘要 .…………………………………………………………………..2
第一章 緒論...………………………………………………………....8
第一節 研究背景及研究動機.......................................................8
第二節 研究目的及研究方法.………………………………….11
第三節 研究範圍及研究架構.………………………………….14
第二章 文獻探討及回顧......................................................................17
第一節 信託之理論基礎...……………………………………...17
第二節 保險信託之概念...................................………………...24
第三節 保險金信託實況...............................................………...28
第四節 學者文獻之回顧 …………………..………………….31
第三章 我國保險金信託之法律關係及其課稅之探討 ……….…...37
第一節 保險金自益信託之法律關係…………………………..37
第二節 保險金自益信託之優缺點..............................................71
第三節 信託課稅之探討………………………………………..74
第四章 我國保險金信託模式與問題之研析......……………………88
第一節 美國保險信託模式..........………………………………88
第二節 我國保險金信託模式......................................................97
第三節 我國保險金信託問題析論...………………….....……109
第五章 結論與建議........……………………………………………126
第一節 研究結論 ………………………………………….......127
第二節 研究建議 …………………………….............….….....137
第三節 研究限制..........................................................….….....141
附錄一 專家訪談記錄 ….......………………………………………143
壹、專家訪談議題 ………………………………………...........143
貳、受訪專家意見...…………………………………………......144
附錄二 保險信託相關法規….......……………………………….....158
參考文獻................................................................................................175

圖目錄
圖3-1保險金自益信託模式.....…………………………………….....39
圖4-2美國保險信託之模...……………………………………….......92
圖4-3銀行業經營保險金信託業務架構.........................……….......100

表目錄
表4-1 銀行業經營保險金信託說明表.……....................………......101
表4-2 保險業經營保險金信託業務模式表........................................103表4-3 銀行業、保險業經營保險金信託業務比較表........................125
一、中文部分:
依年份排序
1、王寶蒞(民68)。論信託關係。法學叢刊。第13 期。
2、王寶蒞(民85)。「從財產權觀念看信託的法規範結構」。律師通訊。第204期9 月號。
3、王澤鑑(民92)。民法總則。三民書局。
4、王志誠(民92)。信託:私法體系之水上浮油(下)。台灣本土法學雜誌,第四十六期。
5、王志誠(民92)。信託監督機制之基本構造-以信託財產評審委員會與信託監察人為中心。國立台灣大學法學論。
6、王志誠(民93) 。信託之基礎性變更。政大法學評論,第81 期。
7、王志誠(民93) 。信託法之二面性-強行法規與任意法規之界線。政大法學評論,第77期。
8、王志誠(民93) 。信託財產運用同意權之探討。月旦法學雜制,第90 期。
9、王志誠(民94) 。信託法。五南圖書出版股份有限公司。
10、尹蓉先(民73)。「我國信託事業管理之研究」。私立東吳大學法律研究所。碩士論文。
11、毛美玉(民83)。個人信託理財之租稅規劃。國立中興大學企業管理研究所碩士論文。
12、方嘉麟(民85)。信託法之研究。政大法學評論,第五十六期。
13、方嘉麟(民87) 。信託法之理論與實務—以比較法制觀點論信託法制繼受之問題。月旦出版社股份有限公司,二版一刷。
14、方嘉麟(民92)。信託法之理論與實務。台北市:元照出版有限公司。
15、史尚寛(民61)。信託法論。台北市:臺灣商務印書館股份有限公司出版。
16、江朝國(民88) 。保險法基礎理論。瑞興圖書,修訂3 版。
17、江朝國(民91)。保險法基礎理論。瑞興圖書股份有限公司。修訂4 版。
18、朱柏松(民91)。「論受託人違反信託本旨處分信託財產之效力-評最高法院八十九年度台抗字第五五五號裁判」。月旦法學。第82 期。
19、何孝元(民65)。信託法之研究。中興法學。第十期。
20、李怡慧(民84) 。美國遺贈稅與信託行為相關規定之介紹。財稅研究第27 卷第3 期。
21、李雨珊(民90) 。「保險金信託稅務問題探討」。中國稅務旬刊,第1796 期。
22、呂榮海、林國全、林麗香、温俊富、林明珠(民85)。信託法實用。台北市:蔚理出版社有限公司。
23、吳玉鳳(民90) 。保險金信託法律問題之研究。國立政治大學風險管理與保險學系碩士論文。
24、周大中(民54)。信託金融。中興大學法商學院。初版。
25、林榮泉(民84)。「論信託制度中受益人之地位與權利」。國防管理學院法律學研究所。碩士論文。
26、林長振(民87)。信託受益權之研究。國立中興大學法律學研究所月。
27、林顯達(民91) 。人壽保險信託介紹。環球學院學報。
28、施啟揚(民83)。民法總則。三民書局。增訂六版。
29、徐國香(民75)。信託法研究。五南書局。初版。
30、孫森焱(民89)。新版民法債編總論(上)。三民書局出版。修訂版。
31、陸早行(民66) 。「保險信託雜談」。壽險季刊。第25 期
32、陳敏(民71)。「租稅課徵與經濟事實之掌握-經濟考察法」。政大法學評論。第二十六期。
33、陳自強(民89)。法律行為、法律性質與民法債編修正(下)。台灣本土法學雜誌。第6期
34、陳月珍(民91) 。信託業的經營與管理。台灣金融研訓院,增修訂二版。
35、陳文尚(民91)。精挑你的信託商品。永然文化出版股份有限公司。初版。
36、許高山(民91)。信託DIY。永然文化出版股份有限公司。再版。
37、許高山(民92) 。透視基金、保險、信託3 合1 商品-最近熱門的信託商品。現代保險,第172 期。
38、張珉瑄(民94) 。保險信託之型態與法律關係。國立成功大學
法律學系碩士論文。
39、張正毅(民95)不動產信託有關課稅問題之研究。長榮大學經營
管理研究所碩士論文。
40、黃茂榮(民71)。法學方法與現代民法。台大法學叢書(三十二)。
增訂再版。
41、黃茂榮(民91)。信託之稅捐義務。植根雜誌,第18卷第9期。
42、黃中謙(民81)。「日本信託財產之研究」。財稅研究。第24 卷第4 期。
43、黃國精(民85)。信託論著集粹。台南市:大偉書局。
44、黃士洲(民91) 。「信託成立時課稅-論遺贈稅法第五條之一之立法」。月旦法學,第80 期。
45、黃俊杰、鄒岳樺(民91)。信託課稅之立法評估。月旦法學雜誌。第八十期。
46、葉張基(民87)。信託法與民法之調和。國立中興大學法律學系碩士班。
47、彭武銘(民87) 。以人壽保險金請求權為信託財產成立信託關係之研究。國防管理學院法律研究所碩士論文。
48、楊崇森(民65)。信託與投資。中正書局出版。
49、楊崇森(民80) 。美國信託法選譯。財稅研究。第23 卷第5 期。
50、楊明學(民90)。保險金信託簡介。萬通銀行季刊。第38 期。
51、楊聰權(民90)。他益信託贈與稅之課徵探討。中國稅務旬刊。第1788 期。
52、詹森林(民85)。信託法之基本問題—最高法院判決與信託法規定之分析比較。律師通訊。第204 期。
53、葛克昌(民91)。信託行為與實質課稅原則。月旦法學雜誌,第八十期。
54、蔡辰男譯(民65)。美國銀行協會原著。美國信託業務。國泰信託投資公司投資月刊社。
55、蔡岳泰(民91) 。人壽保險信託之運用及課稅之研究。銘傳大學法律研究所碩士論文。
56、劉春堂(民80)。「論信託財產之分別管理」。財稅研究。第23 卷第5 期。
57、劉春堂(民87)。論信託財產之分別管理。輔仁法學第17 期。
58、劉春堂(民91)。論信託受託人之分別管理義務。華信金融季刊。第17 期。
59、潘秀菊(民85) 。信託法之實用權益。永然文化出版股份有限公司。
60、潘秀菊、彭武銘(民88) 。以人壽保險金請求權為信託財產成立信託關係之研究,保險專刊,第57輯。
61、潘秀菊(民90a) 。信託理財安心上手。永然文化出版。
62、潘秀菊(民90b) 。人壽保險信託所生法律問題及其運用之研究。元照出版,初版第一刷。
63、潘秀菊(民90c) 。「壽險業經營人壽保險信託業務可行性之探討」。保險專刊,第64 輯。
64、潘秀菊(民91)。信託法之實用權益。台北市:永然文化出版股份有限公司。
65、鄭俊仁譯(民82) 。三菱信託銀行信託研究會。信託之法務與實務財政部金融局。
66、鄭俊仁(民91) 。「信託稅制與實質課稅原則」。月旦法學,第80 期。
67、鄭雅苓(民92),台灣金融市場人壽保險金信託商品之研究,淡江大學保險學系保險經營碩士班碩士論文。
68、賴源河、王志誠(民90)。現代信託法論。五南圖書出版股份有限公司,三版一刷。
69、謝哲勝(民89)。信託法之起源與發展。國立中正大學法學集刊,第三期。
70、謝哲勝(民90)。信託法的功能。國立台北大學法學論叢,第四十九期。
71、藍瀛芳(民84)。談預約。法學叢刊。第110 期。
72、叢宏安(民90)。我國信託業會計處理與租稅問題之研究。國立政治大學會計系碩士論文。
73、羅友三(民90)。台灣人的信託。信實稅務顧問股份有限公司。

二、外文部分:
依年份排序
1、Angela Sydenham(1991), “Trusts in a Nutshell”, London, Sweet & Maxwell.
2、David B. Parker and Anthony R. Mellows(1975), “The Modern Law
of Trusts”,3th ed., London Sweet & Maxwell.
3、David Hayton. (1999). “Modern International Developments in Trust Law”,Kluwer Law International.。
4、George T. Bogert(1987), “Trusts”, 6th ed., hornbook series Practitioner’sedition, West Publishing Co. St. Paul, Minn.
5、Gerry W. Beyer .(2002). Wills, Trust, and Estates, A Division of Aspan Publishers , Inc. 2nd ed.
6、John Ritchie (1993), Neill H. Alford,Jr .,Richard W .Effland, Joel C. Dobris, Westbury,Case and Materials on Decedents’ Estates and Trust, Westbury, New York, TheFoundation Press Inc., 8th ed.
7、Kenneth Black and Harold D. Skipper(1994), “Life Insurance”, 12th ed.,Prentice-Hall, Inc.
8、Muriel L. Crawford and William T. Beadles(1989), “Law and the Life Insurance Contract”, 6th ed., Richard D. IRWIN, Inc.
9、Muried L. Crawford (1994), Law & the Life Insurance Contract , Richard D. Irwin. INC,7th ed .
10、Philip H. Pettit(1979), “Equity and the Law of Trusts”, 4th ed., Butterworth &Co. (Publishers) Ltd.
11、Simon Gardner(1990), “An Introduction to The Law of Trusts”, ClarendonPress. Oxford.
12、Steven T. O’Hara(1999) ,Life insurance trusts:Part Ⅱ ,Alaska Bar Association , TheAlaska Bar Rag .
13、田中實 (平成四年,1992)。信託法入門。初版,東京市:有裴閣出版。
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1. 2、王寶蒞(民85)。「從財產權觀念看信託的法規範結構」。律師通訊。第204期9 月號。
2. 4、王志誠(民92)。信託:私法體系之水上浮油(下)。台灣本土法學雜誌,第四十六期。
3. 5、王志誠(民92)。信託監督機制之基本構造-以信託財產評審委員會與信託監察人為中心。國立台灣大學法學論。
4. 6、王志誠(民93) 。信託之基礎性變更。政大法學評論,第81 期。
5. 7、王志誠(民93) 。信託法之二面性-強行法規與任意法規之界線。政大法學評論,第77期。
6. 8、王志誠(民93) 。信託財產運用同意權之探討。月旦法學雜制,第90 期。
7. 16、江朝國(民88) 。保險法基礎理論。瑞興圖書,修訂3 版。
8. 17、江朝國(民91)。保險法基礎理論。瑞興圖書股份有限公司。修訂4 版。
9. 18、朱柏松(民91)。「論受託人違反信託本旨處分信託財產之效力-評最高法院八十九年度台抗字第五五五號裁判」。月旦法學。第82 期。
10. 19、何孝元(民65)。信託法之研究。中興法學。第十期。
11. 21、李雨珊(民90) 。「保險金信託稅務問題探討」。中國稅務旬刊,第1796 期。
12. 27、林顯達(民91) 。人壽保險信託介紹。環球學院學報。
13. 31、陸早行(民66) 。「保險信託雜談」。壽險季刊。第25 期
14. 32、陳敏(民71)。「租稅課徵與經濟事實之掌握-經濟考察法」。政大法學評論。第二十六期。
15. 37、許高山(民92) 。透視基金、保險、信託3 合1 商品-最近熱門的信託商品。現代保險,第172 期。