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研究生:鄭喬任
研究生(外文):Chiao-jen Cheng
論文名稱:我國綜合所得稅級距稅率與扣減項目對所得分配的影響
論文名稱(外文):Bracket Tax Rate, Deductions and the Income Distribution of Taiwan
指導教授:何艷宏何艷宏引用關係
學位類別:碩士
校院名稱:逢甲大學
系所名稱:財稅所
學門:商業及管理學門
學類:財政學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2008
畢業學年度:96
語文別:中文
論文頁數:77
中文關鍵詞:所得分配累進性扣減項目RSA指標級距稅率TIC法综合所得稅
外文關鍵詞:individual income taxTIC methodbracket ratesRSA indexdeductions and exemptionsprogressivityincome distribution
相關次數:
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本文主要研究我國綜合所得稅制的級距稅率及扣減項目對於稅制的累進性及所得分配的影響,實證資料來源取自財政部財稅資料中心所發佈的93年度綜合所得稅申報核定統計專冊。為了解我國綜合所得稅的稅率結構及各扣減項目對於整體綜所稅制的累進程度及稅後所得分配的影響,本研究擬採用階層RSA指標來了解各所得階層對於稅制改變的反應,但因為RSA指標未考慮各所得階層負擔租稅占總租稅的比例,故再輔以TIC法從不同角度來衡量稅制改變對於綜合所得稅整體累進程度的影響。
實證顯示,儘管表面上看起來非常合理且較有利於低所得者的稅率改革,但卻可能因為所得淨額的差異而造成結果不如預期,故降低級距稅率下對於適用越多組級距稅率的所得階層較為有利。
而扣減項目部分,在不允許扣除免稅額或一般扣除額下,綜合所得稅制度累進程度降低而整體所得分配改善程度變化不大,且兩種情況皆不利於低所得者;當一般扣除額僅能採用標準扣除額之下對於綜所稅的累進程度及整體所得分配的影響不大,而各所得階層除第十分位組外其它所得階層所得分配改善程度皆提高,可見在一般扣除額僅能採用標準扣除額之下雖不利於最高所得10%的所得階
層,但卻有利於其他所得階層的所得分配;至於不允許扣除薪資特別扣除額下,綜合所得稅的累進程度降低且不利於中低所得者之所得分配。
This thesis is mainly to study the influence of bracket rates and deductions and exemptions of individual income tax system of ROC to the progression and income distribution of tax system, and the empirical study data are from the Statistics of Approval of Individual Income Tax 2004 issued by the Financial Data Center, Ministry of Finance. In order to understand the influence of rates structure and each deduction and exemption of individual tax income of ROC to the progression of entire individual income tax system and the income distribution after tax, this study will adopt the RSA index to acquire the feedback of each income stratum to the tax system alteration; while the RSA indexes can not display the tax progression definitely, so that the TIC method is used to scale the influence of tax system alteration to the progression of individual income tax.
The empirical study indicates that the result of tax rate reforming that seems to be very reasonable and relatively advantageous to those with low income from the appearance is not as expected due to the difference of net income, therefore the decrease of bracket rates is relatively advantageous to the income stratum applicable for more bracket rates.
For the deduction and exemption part, the progression of individual income tax system is decreased and the change of entire income distribution improving degree is not big in the condition that the exemption or general deduction is not permitted, and neither of these 2 situations is advantageous to those with low income; the influence to the progression of individual income tax and entire income distribution is not huge in the condition that the general deduction can only adopt the standard deduction, while the distribution improving degree can be increased for all the stratums except for the 10th stratum; it is obvious that though it is disadvantageous to the 10% stratum with highest income if the general deduction can only adopt the standard deduction, it is advantageous to the income distribution of all other stratums. If the special deduction of income from wages is not permitted, the progression of individual income tax is decreased and it is disadvantageous to the income distribution of those with low and middle income.
章節目錄
中文摘要................................................Ⅰ
英文摘要................................................Ⅱ
章節目錄................................................Ⅲ
圖表目錄................................................Ⅳ
第一章 緒論
第一節 研究動機....................................1
第二節 研究目的及限制..............................2
第三節 研究架構....................................3
第二章 文獻回顧
第一節 以集中曲線為基礎之衡量指標..................4
第二節 其它的衡量指標.............................15
第三章 研究方法
第一節 相對比例調整係數...........................23
第二節 租稅歸宿係數...............................25
第三節 研究範圍...................................28
第四章 實證結果
第一節 級距稅率...................................35
第二節 扣減項目...................................47
第五章 結論與建議
第一節 結論.......................................65
第二節 建議.......................................67
參考文獻...............................................69

圖表目錄
圖1-1 研究流程圖........................................3
圖2-1 羅倫茲曲線........................................7
圖2-2 稅前及稅後Gini Index..............................9
圖2-3 Kakwani指標的稅負集中曲線........................11
圖2-4 舒茲相對集中曲線.................................12
表2-1 衡量不均度指總...................................19
表2-2 衡量租稅累進性指標之彙總.........................21
表3-1 民國82年至96年綜合所得稅稅率結構.................29
表4-1行政院版本的級距稅率和現制級距稅率對照表..........36
表4-2應納稅額計算表....................................37
表4-3 93年度家戶所得十分位與級距稅率間戶數關聯表.......38
表4-4 93年度家戶所得十分位與級距稅率間所得淨額關聯表...39
表4-5 93年度家戶所得十分位與級距稅率間應納稅額關聯表
(現行級距稅率).........................................40
表4-6 93年度家戶所得十分位與級距稅率間應納稅額關聯表
(行政院版本級距稅率)...................................41
表4-7 93年度TIC、RSA指標計算表 (現行級距稅率)..........42
表4-8 93年度TIC、RSA指標計算表 (行政院版本級距稅率)....43
表4-9 現行級距稅率與行政院會改革級距稅率之各項指標比較.44
表4-10現行級距稅率與行政院會改革級距稅率之 比較........45
表4-11各扣減項目占各所得分位所得稅稅基的比例...........48
表4-12按現行稅制下計算之平均稅率表.....................50
表4-13 不允許扣除免稅額下TIC和RSA指標計算表............51
表4-14 不允許扣除一般扣除額下TIC和RSA指標計算表........52
表4-15 原申報列舉扣除額者改扣除標準扣除額下TIC和RSA指標計算表.....................................................53
表4-16 不允許扣除薪資特別扣除額下TIC和RSA指標計算表....54
表4-17 不允許扣除儲蓄特別扣除額下TIC和RSA指標計算表....55
表4-18a 現行規定與不允許扣除免稅額之各指標比較.........56
表4-18b 現行規定與不允許扣除免稅額之比較...............56
表4-19a 現行規定與不允許扣除一般扣除額之各指標比較.....57
表4-19b 現行規定與不允許扣除一般扣除額之比較...........58
表4-20a 現行規定與原申報列舉扣除額者改扣除標準扣除額之各指標比較...................................................59
表4-20b 現行規定與原申報列舉扣除額者改扣除標準扣除額之比較.....59
表4-21a 現行規定與不允許扣除薪資特別扣除額之指標比較....61
表4-21b 現行規定與不允許扣除薪資特別扣除額之各比較......61
表4-22a 現行規定與不允許扣除儲蓄特別扣除額之各指標比較..62
表4-22b 現行規定與不允許扣除儲蓄特別扣除額之比較........63
參考文獻
一、中文部份
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稅改革委員會編印,專題報告21。


二、英文部份
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