本研究以2005年至2007年台灣上市、上櫃及公開發行商業銀行為樣本，探討銀行業於財務會計準則第34號公報適用後，在資本適足率的管制下，與金融資產分類決策之關係。實證結果如下：
ㄧ、在資本管制的規範下，銀行業於財務會計準則三十四號公報實施後，資本適足率較低的商業銀行，管理當局將金融資產分類為備供出售者占總金融資產投資之比率較低。
二、2007年為我國適用新巴塞爾資本協定的第一年，在新資本協定更為嚴謹的規範下，資本適足率較低的商業銀行，管理當局將所持有之金融資產分類為備供出售者占總金融資產投資之比率較低且比適用舊巴塞爾資本協定時來得更為顯著。
大體而言，在資本適足率的管制下，對於銀行管理當局分類金融資產之決策將造成影響，在財務會計準則第三十四號公報實施後，銀行管理當局藉由分類金融資產以符合法定資本適足率的規範。

This thesis examines whether the capital adequacy regulation imposing on commercial banks affects the accounting classification decisions of financial asset, using a sample selected from Taiwan public commercial banks during the period from 2005 to 2007. The main findings are as follows：
I. After the implementation of Taiwan’s SFAS No. 34, those commercial banks with lower capital adequacy ratio were less likely to classify their financial assets as available-for-sale relative to other accepted classifications under GAAP.
II. The positive association between capital adequacy ratio and the proportion of financial assets classified as available-for-sale was more prominent during the fiscal year 2007, the first year of implementation of Basel Ⅱ, relative other sample periods when Basel I was effective .
Overall, this thesis supports the conjecture that the capital adequacy regulation does affect the accounting decisions about financial asset classification due to the high cost of violating the requirement of minimum capital adequacy ratio.

第一章 緒論…………………………………………………………………．1
第一節 研究背景與動機………………………………………………..1
第二節 研究目的………………………………………………………..2
第三節 研究流程………………………………………………………..3
第二章 理論及文獻討………………………………………………………..4
第一節 我國金融商品公平價值會計之規範…………………………..4
第二節 銀行業「資本適足率」相關規定……………………………..6
第三節 銀行業資本管制下的會計操弄………………………………19
第三章 研究設計及方法……………………………………………………27
第一節 研究假說………………………………………………………27
第二節 實證模式………………………………………………………28
第三節 資料來源及樣本選取方法……………………………………32
第四章 實證結果與分析……………………………………………………33第一節 敘述性統計量分析……………………………………………33
第二節 T檢定…………………………………………………………..39
第三節 迴歸分析………………………………………………………41
第四節 敏感性分析……………………………………………………44
第五章 結論與建議…………………………………………………………46
第一節 研究結論………………………………………………………46
第二節 研究限制與建議………………………………………………47
附錄…………………………………………………………………………..48
參考文獻……………………………………………………………………..51

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