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臺灣博碩士論文加值系統

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研究生:詹一郎
研究生(外文):Yi-Lang Jang
論文名稱:不動產節稅規劃之研究
論文名稱(外文):A Study Of The Real Estate Tax Saving Strategy
指導教授:陳振遠陳振遠引用關係李建興李建興引用關係
指導教授(外文):Roger C.Y. ChenJen-Sin Lee
學位類別:碩士
校院名稱:義守大學
系所名稱:管理研究所碩士班
學門:商業及管理學門
學類:企業管理學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2008
畢業學年度:96
語文別:中文
論文頁數:105
中文關鍵詞:節稅效益不動產節稅策略
外文關鍵詞:tax-saving benefittax-saving strategyreal estate
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憲法規定:「人民有依法律納稅之義務」,相對人民亦應有依法節稅的權利。在政府部門經常性的政策宣導中,主要在納稅的部分,提醒一般民眾需按時繳納各種稅捐及逾時或未繳納時之罰則,而對於「節稅」的宣導則比較少。因此,本研究基於一般民眾節稅的權利,透過相關法令規定及社會環境之分析,選定不動產有關之稅負作為節稅分析的工具,探討其節稅策略。
我國稅賦分國稅及地方稅兩種,國稅有九種,屬於財政部國稅局辦理權責;地方稅有八種,屬於地方稅捐稽徵處辦理權責。因稅負種類較多,本研究主要以不動產在持有或產權轉移時應負擔之地價稅、房屋稅、土地增值稅、契稅、遺產稅及贈與稅等研究範圍,並依據法令規定提出各種節稅策略及其節稅效益分析,提供省錢的妙計,進而達到保障財產,提升優良的生活品質。
本研究發現就單一稅賦中之各種節稅作法,已有相當的節稅效益,如地價稅中自用住宅稅率與與一般用地之稅率至少相差四倍以上;但稅賦種類間之關聯性及策略運用得當與否,影響節稅效益將會更大,例如贈與子女超過免稅額度時需課贈與稅、贈與不動產除課徵贈與稅外,尚必須課徵土地增值稅及契稅等,若贈與標的為農地時,將可不必課徵贈與稅、土地增值稅;再者,財產總額超過一千萬元(概估)才可能課徵到遺產稅,相對來說,遺產總額若不超過一千萬,應以繼承方式較為有利。
本研究最後根據研究結果,對於不動產持有、產權移轉、自身的財產管理或以投資為目的之一般民眾提出建議。
Since the constitution of R.O.C stipulates “The people have the duty to pay tax in conformity with a law”; therefore, relative right for the people to save tax should be demanded also. In the regular propaganda about governmental policies in tax affairs, paying tax is the major concern, which is easily seen by reminding people of handing over various taxes punctually and of the likely punishments if people fail to or do not pay on time. As for saving tax, there is little information available. Based on this, the present study attempts to explore credible tax-saving strategies through the analyses of relevant laws and social circumstances within the framework of a discussion over taxes related to real estate.
In Taiwan there are two kinds of tax systems. One is the national tax, with nine sub-types and under the direction of the National Tax Administration, the Ministry of Finance, while the other is local tax, with eight sub-types and under the direction of the local tax bureaus. Owing to the wide variety of taxes, the present study focuses on the relevant taxes such as land value tax, house tax, land value increment tax, deed tax, inheritance tax, gift tax and so on, which are involved either in holding or transferring real estate. Further tax-saving strategies and comparative analyses among the strategies are also provided in this study, with a hope to save tax-payers’ money, secure their property, and enhance their life quality.
This research discovers that considerable benefits can be produced through tax-saving methods of each single tax. For instance, land value tax can differ a lot by adopting different tax rates only. Much more benefits can be received if strategies concerning the relations between taxes are employed well. Many situations have to be considered together to save as much money as possible. For example, the granted money for children can be charged gift tax when the amount exceeds the tax-free quota. A gift of real estate will add extra payment named gift tax, land value increment tax as well as deed tax. Both land value increment tax and gift tax can be saved if the target gift is a piece of agricultural land. Inheritance tax is only requested when the total amount of the property left is over10,000,000 Yuan (roughly estimated); hence, if the legacy is below the amount, inheritance will be a more advantageous way.
The result of this present study contributes its suggestions to the public who are interested in the management of their own property or in investment in terms of holding and transferring real estimate.
第一章 緒論
第一節 研究背景與動機…………………………………………… 1
第二節 研究目的…………………………………………………… 3
第三節 研究範圍…………………………………………………… 4
第四節 研究架構與流程…………………………………………… 5
第二章 文獻探討
第一節 節稅策略之意義、原理與步驟………………….…………7
第二節 不動產節稅策略相關文獻探討……………………………15
第三章 不動產稅負相關規定
第一節 地價稅稅法相關規定………………………………………17
第二節 房屋稅稅法相關規定………………………………………24
第三節 土地增值稅稅法相關規定…………………………………27
第四節 贈與稅稅法相關規定………………………………………34
第五節 遺產稅稅法相關規定………………………………………37
第四章 不動產節稅策略
第一節 地價稅節稅策略……………………………………………43
第二節 房屋稅節稅策略……………………………………………54
第三節 土地增值稅節稅策略………………………………………61
第四節 贈與稅節稅策略……………………………………………67
第五節 遺產稅節稅策略……………………………………………69
第五章 結論與建議
第一節 研究結論……………………………………………………90
第二節 理論與實務涵義……………………………………………93
第三節 後續研究建議………………………………………………94
參考文獻…………………..…………………………………………95
附錄
不動產「節稅」相關法規……………………………………………97
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