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臺灣博碩士論文加值系統

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研究生:李映茹
研究生(外文):Ying-Ju Lee
論文名稱:最低稅負制與公司有效稅率之探討
論文名稱(外文):Alternative Minimum Tax and Effective Tax Rate
指導教授:黃美祝黃美祝引用關係
指導教授(外文):Mei-Juh Huang
學位類別:碩士
校院名稱:銘傳大學
系所名稱:會計學系碩士班
學門:商業及管理學門
學類:會計學類
論文種類:學術論文
畢業學年度:96
語文別:中文
論文頁數:50
中文關鍵詞:高科技產業傳統產業有效稅率最低稅負制
外文關鍵詞:Traditional industryhi-tech industryalternative minimum taxeffective tax rate
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長期以來,我國政府常藉由投資抵減及租稅減免等手段來達成特定經濟、社會政策等目的。長期實施之結果使得租稅減免優惠集中於少數的高科技產業,導致高科技產業與傳統產業間存有嚴重之租稅不公平現象。為消除產業間租稅優惠不公平之情形,我國自2006年1月1日起實施最低稅負制,希望藉由此法促進各產業間之租稅公平。
本研究以2002年、2003年、2004年及2006年之全體上市、上櫃公司為樣本,探討實施「最低稅負制」對上市上櫃公司之高科技產業及傳統產業有效稅率之影響。實證結果發現,最低稅負制之實施,確實能有效提高高科技產業之有效稅率,並有助於縮短高科技產業與傳統產業間有效稅率之差距,顯示出最低稅負制的確有達成其稅負公平之政策目的。此外,本文實證結果亦顯示有較高證券期貨交易所得之公司,於實施最低稅負制後其有效稅率會較實施前為高;而有較高研究發展支出之公司,於實施最低稅負制後其有效稅率亦會較實施前為高。
The government uses investment tax credits for particular economic and societal purposes. For a long time the tax credits have focused on the hi-tech industries, and have led to unfairness in the tax system. To uphold tax equity and to ensure tax revenue for the country, Taiwan has adopted Income Basic Tax Act (the Alternative Minimum Tax, AMT) since January 1, 2006.
In this study we analyze the effective tax rates of listed and over-the-counter companies from two periods: the years preceding the Alternative Minimum Tax (AMT) (2002-2004), and the years following the AMT (2006). We examine the variations in effective tax rates of hi-tech industries and traditional industries during two periods above and identify factors which explain the changes in effective tax rates over these periods.
The evidences we present support the view that the AMT resulted in a significant increase in the level of hi-tech industries’ effective tax rates and an abridgement in the difference of the effective tax rates between the hi-tech industries and the traditional industries. The empirical results show that the effective tax rates of companies with more capital gain of securities and future markets increased significantly following the AMT. On the other hand, the results also show that the effective tax rates of companies with more expenditure on R&D increased significantly following the AMT.
目錄
頁次
目錄………………………………………………………………………………I
圖目錄……………………………………………………………..……………II
表目錄…………………………………………………………………….……III

第一章 緒論 ……………………………………………………...……………1
第一節 研究動機…………………………………………….……...………1
第二節 研究目的…………………………………………….………...……4
第三節 研究流程與架構…………………………………….…………...…5
第二章 文獻探討及假說建立………………………………..………………...7
第一節 有效稅率之衡量…………………..……………………………...…7
第二節 我國最低稅負制之簡介…………………..…………………....…10
第三節 探討稅制變動對公司有效稅率影響之國內外文獻……..........…13
第四節 研究假說之建立………………………………………………..…14
第三章 研究方法…………………………………………………………...…17
第一節 研究樣本與研究期間…………………………………………...…17
第二節 產業分類………………………………………………………...…18
第三節 實證模型與變數定義及衡量……………………………………20
第四章 實證結果與分析………………………...……………………………26
第一節 敘述性統計……………………………..………………….………26
第二節 相關係數分析……………………………..……………….………28
第三節 各假說之實證結果及分析…………………..…………….………30
第五章 結論與建議………………………………………..….………………34
第一節 研究結論…………………………………………...………………34
第二節 研究限制與建議…………………………………...………………35

參考文獻 ……………………………………………………………………36

附錄一 上市公司產業分類…………………………………………………39
附錄二 上櫃公司產業分類…………………………………………………42



圖目錄

圖1-1 本論文之研究架構流程………………………………………………5
圖2-1 營利事業基本稅額計算……………………………………………13

表目錄

表1-1 2005年所得稅重大稅式支出項目………………………………….…1
表1-2 2003年度營利事業享受5年免稅及投資抵減之適用情形………..…2
表1-3 2004年上市上櫃有效稅率………………………………………….…3
表2-1 有效稅率之分類與定義…………………………………………….…7
表2-2 國外文獻使用之有效稅率衡量峰是彙總表……………………….…8
表2-3 國內文獻使用之有效稅率衡量方式彙總表……………………….…9
表2-4 營利事業基本所得額計入項目…………………………………...…12
表3-1 樣本公司篩選彙總表 ……………………………………………...18
表3-2 上市上櫃公司產業分類 …………………………………..…...…..19
表3-3 樣本期間高科技產業與傳統產業家數統計………………………...20
表3-4 高科技產業與傳統產業家數統計…………………………………...20
表3-5 各變數之定義及其預期方向……………………………..………….25
表4-1 全部樣本敘述性統計值……………………………………………...26
表4-2 高科技產業之敘述性統計值………………………………………...27
表4-3 傳統產業之敘述性統計值…………………………………………...27
表4-4 其他產業之敘述性統計值…………………………………………...28
表4-5 各變數之Pearson相關係數表……………………………………….29
表4-6 迴歸式中各解釋變數係數及統計檢定結果………...........................30
表4-7 高科技產業有效稅率成對樣本T檢定………………………………31表4-8 傳統產業有效稅率成對樣本T檢定…………………………………32表4-9 傳統產業與高科技產業平均有效稅率差距之彙總………… ……..32
國內文獻
行政院主計處,94年度中央政府總預算案總說明陸、預算籌編重要相關事項,
http://www.dgbas.gov.tw/ct.asp?xItem=1186&ctNode=1218
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究所未出版碩士論文。
黃琬瑜,2000,台灣高科技產業有效稅率之主要影響因素-兩稅合一實施前後之比較,國立中央大學財務管理研究所未出版碩士論文。
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http://www.tse.com.tw/ch/index.php
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http://www.gretai.org.tw/ch/index.php

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