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研究生:葉姚伶
研究生(外文):Yao-Ling Yeh
論文名稱:以審計品質觀點剖析中國大陸上市公司之財稅差異
論文名稱(外文):Use Audit Quality View Point to Analyze Book-Tax Difference in China
指導教授:張敏蕾張敏蕾引用關係
學位類別:碩士
校院名稱:銘傳大學
系所名稱:會計學系碩士班
學門:商業及管理學門
學類:會計學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2008
畢業學年度:96
語文別:中文
論文頁數:84
中文關鍵詞:會計師任期事務所產業專精事務所規模財稅差異審計品質
外文關鍵詞:auditor tenureauditor industry specializationbook-tax differenceaudit qualityauditor brand name
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近年來中國大陸之財務會計所得與課稅所得差異(以下簡稱財稅差異)有逐年擴大之趨勢;分析財稅差異的產生的原因,除了會計與稅法制度本身規範的不同之外,更大一部份原因可能來自於企業的盈餘管理行為。以往探討大陸財稅差異的文獻多著重於財稅差異與盈餘管理、盈餘品質關聯性,尚無文獻探討財稅差異與審計品質之關係。本研究藉由之前文獻所建立的財稅差異與盈餘管理、盈餘管理與審計品質間存在關聯性的證據,以盈餘管理作為財稅差異與審計品質之橋樑,建立財稅差異與審計品質之關係性分析。本研究檢視中國大陸2003年至2006年之財稅差異與審計品質之關聯性。審計品質以裁決性應計數、事務所規模、事務所產業專精程度及會計師任期做為替代變數。研究結果發現財稅差異與裁決性應計數及會計師任期呈現顯著正相關;表示裁決性應計數越大或會計師任期越長,盈餘品質及審計品質越差,財稅差異也較大。而財稅差異與事務所規模及事務所產業專精程度呈現顯著負相關,顯示有品牌之會計師事務所或產業較專精之事務所,其財稅差異較大。
The recent years, BTD (book-tax difference) in China was lagerer than before. To analyze of BTD occure, except for the systems of accounting and tax difference, the most part of BTD occure comes from earning management. Literatures before focused on the relationship of BTD and earning management and earning quality. This study use the evidences from literatures before, which are the relationship of BTD and earning management, and earning management was associated with audit quality. Using earning management as a bridge, join BTD and audit quality together. Building the relationship between BTD and audit quality and analyze it. The purpose of this study is to investigate relationship between BTD (book-tax difference) and audit quality in China during 2003-2006. This study uses the discretionary accruals estimated by industry-specific cross-sectional modified Jones model, auditor brand name, auditor industry specialization, and auditor tenure as proxies for audit quality. The results show that provision of BTD is significantly positive associated with discretionary accruals auditor tenure, it means that when firms have large discretionary accruals or auditor tenure, then earning quality and audit quality are lower and BTD is getting larger. But BTD is significantly negative associated with auditor brand name, auditor industry specialization. It provides when CPA firms have brand name or industry specialization, it will have large BTD.
內容目錄…………………………………………………………………I
圖目錄……………………………………………………………………Ⅲ
表目錄……………………………………………………………………Ⅳ
第一章 緒論………………………………………………………………1
第一節 研究動機…………………………………………………1
第二節 研究目的…………………………………………………4
第三節 研究架構…………………………………………………5
第四節 研究貢獻及限制…………………………………………7
第二章 文獻探討…………………………………………………………8
第一節 中國大陸會計審計背景…………………………………8
第二節 BTD與盈餘品質之關聯…………………………………11
一、中國大陸會計與稅法之關係……………………………11
二、BTD產生之原因…………………………………………11
三、盈餘品質之定義………………………………………………12
四、BTD與盈餘品質之關係……………………………………13
第三節 盈餘品質與審計品質…………………………………17
一、審計品質之定義………………………………………………17
二、衡量審計品質…………………………………………………17
三、盈餘品質與審計品質之關係…………………………………18
第三章 研究方法………………………………………………………21
第一節 觀念性架構………………………………………………21
一、BTD與盈餘品質……………………………………………21
二、盈餘品質與審計品質…………………………………………22
三、BTD與審計品質………………………………………………22
第二節 BTD與審計品質之關聯性研究假說及實證模型…………26
一、BTD之衡量方法………………………………………………26
二、審計品質與BTD之關係及模型………………………………28
第三節 裁決性BTD與審計品質之關聯性研究假說及實證模型………40
第四章 實證結果與分析…………………………………………………42
第一節 資料來源與樣本選取準………………………………42
一、資料來源………………………………………………………42
二、樣本選取標準…………………………………………………42
第二節 BTD與審計品質之模型……………………………………44
一、敘述性統計……………………………………………………44
二、2SLS迴歸分析結果……………………………………………48
第三節 ABTD與審計品質之模型…………………………50
一、敘述性統計……………………………………………………50
二、2SLS迴歸分析結果……………………………………………53
第四節 敏感性分析…………………………………………56
一、更換會計師任期定義…………………………………………56
二、刪除樣本………………………………………………………61
二、取絕對值………………………………………………………65
第五章 結論與建議………………………………………………………68
第一節 研究結論……………………………………………………68
一、BTD與審計品質間之關係……………………………………68
二、ABTD與審計品質間之關係…………………………………69
第二節 研究限制……………………………………………………70
第三節 建議…………………………………………71
參考文獻……………………………………………………………………72
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