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研究生:蔡義明
研究生(外文):Tsai, Yi Ming
論文名稱:我國加值稅實施績效之探討
論文名稱(外文):A Study of VAT Performance in Taiwan
指導教授:王國樑王國樑引用關係
學位類別:碩士
校院名稱:國立政治大學
系所名稱:行政管理碩士學程
學門:社會及行為科學學門
學類:公共行政學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2008
畢業學年度:96
語文別:中文
論文頁數:76
中文關鍵詞:加值稅加值稅實施績效消費效率比值
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加值稅實施績效的優劣取決於一國所規範的稅制架構-稅基、稅率,及其在稽徵方面所做的努力,近年來,國際貨幣基金、OECD等組織,使用了消費效率比值作為評估各國加值稅實施績效的指標。我國自1986年4月1日實施加值稅迄今已逾20年,其間經過多次修法,已對稅基、稽徵效率產生影響,因此本文認為我國加值稅實施績效的優劣變動情形,實有深入探討的必要。
依據1987至2006年度的稅收資料,利用消費效率比值,透過迴歸分析,並與OECD國家進行比較,本文發現:(一)我國修法增加免稅項目,侵蝕了加值稅基,也降低了加值稅實施績效;(二)我國稅法有關稽徵作業及罰則規定的變動,對稽徵效率均產生實質影響,尤其是降低漏稅罰鍰倍數及逃漏稅成本,已提高逃漏稅誘因,降低了稽徵效率;(三)與OECD國家相較,我國加值稅實施績效雖屬中上水準,惟仍落後實施時間較晚的日本,其主要原因之ㄧ為我國稅基侵蝕較為嚴重;(四)我國近年儘管擴大了稅基,但可能受到稽徵效率降低的影響,加值稅實施績效仍低於1996年度。
第一章 緒論----------------------------------------------1
第一節 研究動機與目的-------------------------------1
第二節 研究範圍、方法及流程--------------------------3
第三節 研究限制-------------------------------------3
第四節 章節架構---------------------------------------5
第二章 文獻回顧------------------------------------------6
第一節 加值稅特質及濫觴------------------------------6
第二節 加值稅實施績效之意涵--------------------------9
第三節 評估加值稅實施績效之方法---------------------10
第三章 影響加值稅實施績效之因素-------------------------19
第一節 稅基-----------------------------------------20
第二節 稅率-----------------------------------------22
第三節 稽徵效率-------------------------------------23
第四章 我國營業稅法變動及其影響-------------------------30
第一節 我國近年營業稅法之修訂-----------------------30
第二節 我國營業稅法修訂對加值稅實施績效的影響-------32
第五章 實證及分析---------------------------------------36
第一節 研究設計-------------------------------------36
第二節 消費效率比值分析-----------------------------36
第三節 以迴歸模型檢測我國加值稅稽徵效率-------------49
第四節 我國與OECD國家加值稅實施績效之比較----------56
第六章 結論與建議---------------------------------------65
第一節 結論-----------------------------------------65
第二節 建議-----------------------------------------68

參考文獻
中文文獻---------------------------------------------71
政府出版品-------------------------------------------73
英文文獻---------------------------------------------74

表 次
表2-1 有關研究對影響比值因素彙整表-----------------------17
表4-1 我國1987-2006年度營業稅法修訂條文表---------------31
表4-2 我國修法影響加值稅實施績效彙總表--------------------34
表5-1 我國CER模型所採變數說明表-------------------------38
表5-2 我國加值稅實施績效-CER變動表-----------------------39
表5-3 影響我國加值稅實施績效因素分析表-1988至1995年度--43
表5-4 影響我國加值稅實施績效因素分析表-1996至2001年度--45
表5-5 影響我國加值稅實施績效因素分析表-2002至2006年度--48
表5-6 影響我國加值稅實施績效因素分析表-1988至2006年度--49
表5-7 迴歸模型所採變數說明表------------------------------52
表5-8 我國1996至2006年度實質最終需要成長率及實質加值稅
營業額成長率表-------------------------------------52
表5-9 我國2002至2006年度稽徵效率水準評估表—以第二階段
為基期-----------------------------------------54
表5-10 我國加值稅實施績效影響因素表-1988至2006年度-------56
表5-11 OECD國家CER模型所採變數說明表---------------------57
表5-12 OECD國家加值稅實施績效-CER變動表------------------58
表5-13 我國與日本加值稅實施條件比較表----------------------63
表6-1 其他影響加值稅收修法項目表--------------------------67

圖 次
圖1-1 研究流程圖-----------------------------------------4
圖3-1 第三章分析架構圖-----------------------------------19
圖5-1 我國加值稅消費效率比值趨勢圖-----------------------40
圖5-2我國與OECD國家CER平均值分布圖-------------------59
圖5-3我國與OECD國家加值稅實施績效趨勢比較圖------------59
圖5-4 我國與OECD國家CER標準差分布圖--------------------60
圖5-5 部分OECD國家CER長期趨勢圖------------------------61
圖5-6 我國與日本加值稅實施績效趨勢比較圖------------------62
中文文獻:
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