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臺灣博碩士論文加值系統

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研究生:張菁芝
研究生(外文):Ching-Chih Chang
論文名稱:跨國企業移轉訂價策略-以個案公司為例
論文名稱(外文):Transfer Pricing Strategy for Multinational Corporations–The Case of the Selected Company
指導教授:許永聲許永聲引用關係
指導教授(外文):Yun-Sheng Hsu
學位類別:碩士
校院名稱:國立中興大學
系所名稱:高階經理人碩士在職專班
學門:商業及管理學門
學類:其他商業及管理學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2008
畢業學年度:96
語文別:中文
論文頁數:73
中文關鍵詞:移轉訂價租稅規劃巴西稅制
外文關鍵詞:transfer pricingtax planningBrazilian tax system
相關次數:
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摘要

在全球化潮流下,企業為提高國際市場競爭優勢,進行全球佈局,運用各國特有的資源優勢及規劃全球稅負,降低成本、謀求企業最大利潤。國際租稅規劃方法之一即是進行跨國集團企業移轉訂價策略,將利潤從高稅負國家安排移轉至低稅負國家,以降低跨國企業全球總稅負成本,達成全球利潤最大化的目標。從各租稅管轄權國家而言,爲保護該國租稅利益,紛紛開始重視關係企業間交易之查核,並且積極建立相關規範法令,杜絕跨國企業以不當方式規避該國應有之稅負。為順應國際潮流及保障我國稅收,台灣於2004年12月發布「營利事業不合常規移轉訂價查核準則」,使關係企業間非常規之交易安排有了更明確的規定。

本研究是以上市個案公司為分析對象,分析最佳投資架構及移轉訂價策略,以達企業整體利潤最大化之目標;並且就關係企業間進行功能性、風險性及移轉訂價測試,實際解析個案公司在台灣地區之移轉訂價報告製作規劃過程。透過個案台灣母公司與巴西子公司之租稅規劃、移轉訂價策略及移轉訂價報告製作之探討,以期提供跨國集團企業租稅規劃之參考。
Abstract

In the stream of globalization, to enhance the competitive power in international markets, corporations are doing global layouts, taking advantages of local resources, and analyzing overall tax burdens to reduce costs and create maximum profits.
For the sake of reducing overall tax burdens, planning transfer pricing among subsidiaries in different nations, which is shifting profits from countries with higher tax rates to those with lower ones, is one of the strategies to circumvent global tax burdens and to achieve maximum returns after taxes.
However, for the purpose of protecting taxation revenues, nations are beginning to inspect and pay much attention to trade among subsidiary companies by making laws and/or decrees to prevent multinationals’ intentional evasion of paying tax.
To be in line with the international trend and to protect tax revenues, Taiwan has announced “Regulations Governing Assessment of Profit-Seeking Enterprise Income Tax on Non-Arm''s Length transfer pricing ” in December of 2004, so as to set up clear regulations to govern the irregular deals trading in conglomerates.
The case study takes the strategy made between a Taiwanese parent company and its Brazilian subsidiary as an example and aims to give reference to tax planning for multinationals by focusing on the planning of tax saving, the setting of transfer pricing strategies, and the making of transfer pricing reports.
The individual case is a listed corporation and this paper researches its best investing structure and transfer pricing strategy in connection with realizing a maximum profit for the entire group.
Included are not only tests of the function, risk, and transfer pricing among its oversea subsidiaries, but also analyses of the procedures for making the transfer pricing reports (decisions) in the Taiwan area.
目錄

第一章 諸論 1
第一節 研究背景及動機 1
第二節 研究目的 2
第三節 研究方法 3
第四節 研究架構 3
第二章 文獻探討 6
第一節 移轉訂價相關名詞基本概念 6
第二節 相關理論與文獻 10
第三章 移轉訂價制度研究分析 15
第一節 個案公司背景資訊 15
第二節 台灣移轉訂價規定 19
第三節 巴西移轉訂價規定 29
第四節 台灣與巴西移轉訂價稅制之比較 32
第四章 個案公司移轉訂價策略 34
第一節 租稅規劃 34
第二節 移轉訂價策略 40
第三節 移轉訂價報告 50
第五章 結論與建議 69
第一節 結論 69
第二節 限制與建議 70
第三節 未來探討 71

參考文獻 73
附錄一:化學及相關產品經銷批發商可比較公司搜尋結果及篩選條件 75
附錄二:化學及相關產品經銷批發商可比較公司所營事業概述 78
附錄三:化學及相關產品經銷批發商可比較公司財務資訊 79
附錄四:化學及相關產品經銷批發商可比較公司利潤率指標統計量值表 81
















圖目次

圖1-1:研究流程 5
圖2-1:受控制交易與非常規交易 9
圖3-1:個案公司產業關聯圖 16
圖3-2:關係企業組織圖 18
圖3-3:移轉訂價報告檢視圖 27
圖4-1:投資架構圖 36















表目次

表3-1:我國關係企業移轉訂價查核制度立法沿革 19
表3-2:常規交易方法適用情形 25
表3-3:巴西移轉訂價方法-進口與台灣移轉訂價方法對照表 32
表3-4:巴西移轉訂價方法-出口與台灣移轉訂價方法對照表 32
表3-5:巴西與台灣移轉訂價方法比較表 33
表4-1:淨現金流量設算表 37
表4-2:設算利潤制度-所得稅試算表 39
表4-3:設算利息費用節稅效果 42
表4-4:設算管理服務費用節稅效果 44
表4-5:提高進貨成本節稅效果 47
表4-6:巴西子公司銷售資料 52
表4-7:受控交易功能分析表 55
表4-8:受控交易風險分析表 57
表4-9:可比較公司搜尋結果-排除家數 63
表4-10:可比較公司搜尋結果-公司名稱 63
表4-11:2004年至2006年平均營業利潤率常規交易範圍研究流程 67
參考資料
一、中文部分

1.朱瓊芳,2007,「國際租稅規劃在個人財產上之應用」,國立中興大學會計研究所碩士論文。
2.李文芬,2005,「從移轉訂價查核準則探討我國集團企業間移轉訂價制定因素之研究」,國立政治大學會計學系碩士論文。
3.林秀芬,2005,「關聯企業移轉訂價租稅議題之研究」,國立彰化師範大學會計系碩士論文。
4.吳孟儒,2004,「跨國企業內部轉撥計價之研究-以研華科技股份有限公司為例」,國立台灣大學商學研究所碩士論文。
5.巫鑫,2004,「關係企業非常規交易」,勤業眾信會計師事務所。
6.巫鑫,2004,「關係企業非常規交易移轉訂價之查核」,勤業眾信會計師事務所。
7.巫鑫、張豐淦,2005,「關係企業移轉訂價完全解析-營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則」,勤業眾信會計師事務所。
8.徐永堅,2003,「台商全球化的思維兼論國際移轉訂價租稅問題-以個案公司探討」,國立政治大學經營管理碩士學程會計組碩士論文。
9.財團法人資誠教育基金會,2005,「2005移轉訂價理論與實務」,商周編輯顧問股份有限公司。
10.張書瑋,2007,「兩岸移轉訂價查核衝擊 您好好稅了嗎?」,會計研究月刊,第256期,頁27-58。
11.張淑娟,2005,「我國實施營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則對跨國企業租稅規劃策略之影響」,淡江大學會計學系碩士在職專班碩士論文。
12.張豐淦、巫鑫,2004,「最新移轉訂價教戰手則-關係企業非常規交易之查核」,勤業眾信會計師事務所。
13.張豐淦,2007,「金磚四國投資租稅規劃」,勤業眾信會計師事務所。
14.葉素綿,2006,「我國移轉訂價課稅制度之研究」,國立台北大學會計系碩士論文。
15.經濟日報,2007年8月20日,「最適利潤、最適稅負 最佳策略」,A13版。
16.經濟日報,2007年8月22日,「規劃利潤配置 從母公司做起」,A13版。
17.經濟日報,2007年8月23日,「全球佈局 先訂稅務管理政策」,A13版。
18.經濟日報,2007年8月28日,「簽訂APA 甩開雙重課稅困擾」,A13版。
19.經濟日報,2007年8月29日,「分段交易 避免美國稅局找碴」,A13版。
20.經濟日報,2007年8月30日,「前進歐洲 訂價得宜省稅可觀」,A13版。
21.經濟日報,2008年1月11日,「移轉訂價 甲方補稅乙方可以退稅」,A13版。
22.蔡麗雯,2005,「移轉訂價與盈餘管理之研究」,輔仁大學會計系碩士論文。
23.營利事業所得稅移轉訂價制度宣導手冊,http://www.ntx.gov.tw/frontend/TaxMessage.files/H1b9400031.doc。
24.蘇麗娥,2001,「跨國企業移轉訂價與國際租稅策略之研究」,義守大學管理科學研究所碩士論文。


二、英文部分

1. Transfer Price Alert 07-001:Brazil Updates TP Rules to Mitigate Impact of Forex in Export Transactions, http://www.deloitte.com/dtt/alert/0,1002,cid%3D141284,00.html。
2.Brazil-Transfer Price in Brazil,
http://www.taxand.com/index.php?action=article&numero=46。
QRCODE
 
 
 
 
 
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                               
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