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研究生:黃朮美
研究生(外文):Huang, Chu-Mei
論文名稱:內部控制風險評估之研究─以台灣高科技產業為例
論文名稱(外文):The Research of Internal Control Risk Evaluation: Case from Taiwanese High Tech Industries
指導教授:晏啟華晏啟華引用關係劉基全劉基全引用關係
指導教授(外文):Yann, Chee-WhaLiu, Chi-chuan
學位類別:碩士
校院名稱:國防管理學院
系所名稱:資源管理研究所
學門:商業及管理學門
學類:其他商業及管理學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2008
畢業學年度:96
語文別:中文
論文頁數:108
中文關鍵詞:內部控制內部稽核稽核資源分配企業風險管理分析網路程序法
外文關鍵詞:internal controlinternal auditingauditing resources allocationrisk evaluationAnalytic Network Process
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近年來由於企業弊案的頻仍,將風險評估納入內部控制的作法在國際上越趨盛行,但反觀我國企業在進行內部控制風險評估時,卻沒有一套良好且客觀的工具或軟體來協助稽核員評估內部控制之風險率,完全仰賴稽核員之主觀判斷。過去相關研究採用分析層級程序法(Analytic Hierarchy Process, AHP)進行評估,假設各風險因素間相互獨立,實務上,風險間多半具有相互影響的關係,所以使用AHP法將導致結果產生偏差,故本研究採取分析網路程序法( Analytic Network Process, ANP )進一步探討風險因素間相互依存的關係,以修正此項缺失,期望提供一套內部控制風險評估模型來協助稽核人員評估各稽核單位之風險率,並透過資源分配來有效達到資源的有效配置。
此外由於高科技產業為我國未來發展之重點,故其對社會、經濟、投資大眾將產生莫大的影響力,故本研究以台灣高科技產業為研究對象。本研究專家問卷共計16份,透過幾何平均數彙整專家問卷,獲得高科技產業下內部控制風險因素之權重,結果顯示稽核人員最重視「控制環境」所產生之風險,其次為「監督」、「資訊與溝通」、「風險評估」、「控制活動」,此外進一步透過個案研究,說明內部控制風險評估模型與資源分配之可行性,結果顯示本研究之模型確實能提供實務上之需求。
As enterprise fraud events occur frequently, it is prevails over the world that risk evaluation is took into consideration into internal control. However, it is not prevails in Taiwan that the auditor can just make judgment subjectively for there is rare tools or software to evaluate the internal control risk rate. The related researched utilized the Analytic Hierarchy Process to acquire the weight of risk factors, which assumed the risk factors are independence one another. Actuality, the risk factors are interdependent that this research utilized the Analytic Network Process to obtain the weight of risk factors and provides an internal control risk evaluation model for the auditor. And then this research used the score obtained by the weights to achieve a best allocation of auditing resources.
As high tech industries are the core economic entities in Taiwan and they will result in significant influence for the society, economic and investor in Taiwan, this research focus on Taiwanese High Tech Industries. There are 16 expert questionnaires were collected, and then this research utilized the geometric mean method to evaluate the expert survey. Thus the weight of internal control risk factors under high tech industries is obtained. The result shows that control environment is the most important factor among others. The importance rank of the risk factors are control environment, monitoring, information and communication, risk assessment and control activities. Finally, this research used a case study to examine the feasibility of the proposed internal control risk evaluation model and resources allocation. The results show that the proposed model is feasible.
中文摘要 ........................................................ i
Abstract...........................................................ii
目 次.............................................................iii
表 次..............................................................vi
圖 次............................................................viii
第一章 緒論...........................................................1
1.1研究背景與動機.....................................................1
1.2 研究目的.........................................................3
1.3 研究流程.........................................................4
第二章 文獻探討.......................................................6
2.1內部控制..........................................................6
2.1.1內部控制的定義...................................................6
2.1.2內部控制之組成要素................................................7
2.1.3內部控制之重要性.................................................9
2.2 以企業風險管理為基礎之內部控制.....................................10
2.2.1企業風險管理與內部控制之發展背景..................................10
2.2.2企業風險管理納入內部控制之原因....................................11
2.3內部控制下之風險因素...............................................13
2.3.1風險的定義......................................................13
2.3.2內部控制下之風險種類.............................................13
2.3.3內部控制下風險因素之關連性........................................17
2.4稽核資源分配理論..................................................19
2.5 內部控制相關文獻探討..............................................21
第三章 研究方法......................................................23
3.1 專家問卷........................................................23
3.1.1 研究對象......................................................23
3.1.2專家資格認定....................................................24
3.2研究步驟.........................................................25
3.3 ANP問卷設計.....................................................32
3.4研究工具.........................................................32
3.4.1分析層級程序法(Analytic Hierarchy Process, AHP).................32
3.4.2分析網路程序法(Analytic Network Process, ANP )..................33
第四章 驗證與分析....................................................38
4.1準則權重之獲得....................................................38
4.1.1決定評選準則....................................................38
4.1.2建立網路層級結構................................................39
4.1.3 ANP問卷的設計與施測............................................40
4.1.4建立成對比較矩陣................................................41
4.1.5一致性檢定.....................................................43
4.1.6幾何平均數彙整專家問卷...........................................45
4.1.7計算評選準則之權重值.............................................49
4.2獲得各稽核單位風險權重值...........................................50
4.2.1個案公司介紹....................................................50
4.2.2某電腦公司內部稽核運作現況說明....................................53
4.2.3網路層級結構....................................................53
4.2.4 ANP問卷的設計與施測............................................54
4.2.5建立成對比較矩陣................................................55
4.2.6 ㄧ致性檢定....................................................58
4.2.7計算各稽核單位的風險權重值.......................................60
4.3稽核資源分配......................................................64
4.3.1實際運算.......................................................64
第五章 結論與建議....................................................68
6.1結論.............................................................68
6.2管理意涵.........................................................69
6.3研究限制.........................................................70
6.4未來研究建議......................................................70
參考文獻............................................................71
中文參考文獻.........................................................71
英文參考文獻.........................................................74
附錄................................................................77
附錄A、分析網路程序法(ANP)之專家問卷...................................77
附錄B、個案研究之分析網路程序法(ANP)專家問卷............................82
附錄C、分析網路程序法之範例說明........................................90
ㄧ、中文部份
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二、英文部份
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