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研究生:王振文
研究生(外文):Chen-wen Wang
論文名稱:營利事業所得稅與盈餘管理之關聯性研究
論文名稱(外文):THE RELATIONSHIP BETWEEN THE DETERMINANTS OF TAX AND EARNING MANAGEMENT
指導教授:徐清浚
指導教授(外文):Ching-jun Hsu
學位類別:碩士
校院名稱:南華大學
系所名稱:財務金融學系財務管理碩士班
學門:商業及管理學門
學類:財務金融學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2008
畢業學年度:96
語文別:中文
論文頁數:55
中文關鍵詞:營利事業所得稅盈餘管理
外文關鍵詞:the determinants of taxearnings management
相關次數:
  • 被引用被引用:6
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  本研究主要在探討營利事業所得稅與公司盈餘管理是否有關聯性,即管理者是否會為了節稅的動機進行盈餘管理;此外,當公司經理人進行盈餘管理時,究竟會使用何種工具來進行盈餘管理而達到節稅的目的。
  
  本研究針對1991年至1996年高盈餘的上市公司為研究對象,使用Modified Jones Model來估計可裁決性應計項目,並以可裁決性應計項目為應變數,所得稅費用為自變數,並加入公司規模、未操縱前盈餘及負債比率為控制變數,進行多元迴歸分析,探討所得稅費用對公司可裁決性應計項目的影響。實證結果發現:(1)營利事業所得稅與盈餘管理是有關聯性的,當未操縱前盈餘為正時,公司經理人會進行盈餘管理,以降低公司盈餘,達到節稅的效果;(2)管理當局在進行盈餘管理時,以裁決性存貨、裁決性應付票據、異常營業外損益及異常研發支出較常為公司經理人使用。
  This research mainly discusses the relationships between the tax and corporate earning management, whether and the manager has the motive of tax saving to carry out the earning management, and in addition, when the company managers are managing their earning management, what kinds of tools they will use to achieve the purpose of tax saving.
  
  The sample data of high surplus listed companies for this research is from 1991 to 1996. We employ the Modified Jones Model to estimate the accruals by taking accruals as dependent variable and income tax expense as independent variable. Moreover, we consider the company scale, unmanaged earning surplus and debt ratio as control variables and run a multiple regression analysis to discuss if the income tax expense will affect the accruals. The results show that: (1) The determinants of tax and earnings management are relevant, and the unmanaged earning surplus, the company managers will be used to reduce the company surplus and attain the tax saving purpose; (2) When the management is doing earnings management, the ruling of stock, the ruling of notes payable, the abnormal operating profit or loss, abnormal research and the development expenses are more often used as tools by managers to manage their earnings.
謝誌 i
中文摘要 ii
英文摘要 iii
目錄 iv
表目錄 v
圖目錄 vi
  
第一章 緒論 1
第一節 研究背景與動機 1
第二節 研究目的 3
第三節 研究架構 4
  
第二章 文獻探討 6
第一節 營利事業所得稅與盈餘之關聯性相關文獻 6
第二節 盈餘管理的方法及相關文獻 10
第三節 本章小結 21
  
第三章 研究方法 22
第一節 資料來源與樣本選取 22
第二節 研究假說 23
第三節 研究流程 25
第四節 變數定義與研究方法 27
第五節 預期結果 35
  
第四章 實證結果與分析 37
第一節 描述性統計量及相關性檢定 37
第二節 所得稅政策與盈餘管理之迴歸分析 40
第三節 盈餘管理工具之分析 41
第四節 本章小結 44
  
第五章 結論與建議 47
第一節 結論 47
第二節 後續研究建議 49
  
參考文獻 51
中文部份
  
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