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研究生:陳建甫
研究生(外文):Chien-Fu Chen
論文名稱:3C量販店導入動態盤點系統達成內部控制之探討-以A公司為例
論文名稱(外文):Exploring The Implementation of Dynamic Inventory System on the internal controls - Selecting A company of 3C Hypermarket as a Case Study
指導教授:林信惠林信惠引用關係
指導教授(外文):Hsin-Hui Lin
學位類別:碩士
校院名稱:國立中山大學
系所名稱:資訊管理學系研究所
學門:電算機學門
學類:電算機一般學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2008
畢業學年度:96
語文別:中文
論文頁數:128
中文關鍵詞:3C量販店COSO內部控制盤點
外文關鍵詞:3ChypermarketinventoryCOSOinternal control
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  現今企業在物價高度上漲、費用成本增加、利潤空間壓縮及面臨不確定性與變化快速的經營環境下,風險與日俱增,如何降低各項營運費用,提高運作效率,為現今企業首要課題。本研究個案3C量販店因商品特性-同質性高,選擇性、替代品多,及銷售特性-零售店、量販店眾多且規模日增,零售店進入門檻低,網路購物盛行等,導致競爭激烈,利潤降低。在此微利化時代,費用控制更顯重要。
  良好之商品管理,可得知存貨週轉率,並能防止跌價損失、滯銷或遺失等造成公司重大損失,因此建構一套有效的盤點系統,並能協助達成內部控制,減少錯誤與舞弊的發生,更能使分店快速拓展時無後顧之憂。
  本研究以3C量販店個案A公司為例,深入探討全新的動態盤點系統,於成本與效益考量上,是否較一般盤點方式更能有效管理庫存,並達內部控制要求。研究方法以半結構式深度訪談法,依COSO報告之內部控制五項要素「控制環境、風險評估、控制活動、資訊和溝通、監督」為架構,進行導入前後之內控差異,導入後之影響與問題因應等進行整理分析。
  研究結果發現,個案公司導入動態盤點系統後,其營運費用大幅降低、商品異常庫調數降低、商品控管效能提昇。於內部控制上因應風險改變須調整之項目,包括有需建立商品管理代理人制度,實施交叉管理確認機制,商品陳列與貨架展示訂定統一規範並落實,持續建置風險與錯誤警示功能,操作與說明相關文件集中管理,加強臨檢式的實地稽核抽盤與主管查核機制,持續確認人員依流程執行作業,強化電腦稽核師之配置,與電腦稽核相關知識能力等。
  
  Under the uncertain and fast-changing business environment with price hikes, growing expenses, shrinking margin benefits, and increasing risks, how to reduce various items of operating expenses and enhance operating efficiency has become the primary subject for modern enterprises. This paper conducted a research on 3C hypermarket with its commodity characteristics---high level of same configuration pattern and lots of alternative substitutes, as well as its sales characteristics--- more and more hypermarket with increasingly bigger dimension, low standards for retail store to access to market, and the popular on-line shopping, which resulted in furious competitions and reductions of profits. During the era of narrow margin of profits, expenses control is more important than ever.
  Well commodity managements can enable us to know the inventory turnover rate, and to avoid loss from falling price, dull sale or commodity loss which could cause serious loss for the company, therefore we should establish an effective inventory system, and assist in internal control to reduce error and fraudulent practices, which will facilitate the rapid development of branches smoothly.
  This paper took Company A as a typical case for studying 3C hypermarket, to conduct in-depth discussion on whether the brand new dynamic inventory system is more effective than ordinary inventory methods in managing inventory and meeting the requirement of internal control based on the consideration of cost and benefit. This research adopted the method of semi-structural in-depth interviews, to conduct analysis on the difference between the internal control as before and after the introduction, the impact of the introduction, and the reason and solution of the problems, etc, according to the framework containing five key factors of internal control in COSO report, such as control environment, risk appraisal, control activity, information and communication and monitoring as well as supervision.
  The result of this research study indicated that after the case company introduced the dynamic inventory system, its operating expenses has been dramatically reduced, the number of abnormal adjustments of inventory has been decreased, while the efficiency of controlling and managing commodities has been enhanced. As for the internal control, it was shown that there were some items needed to be adjusted along with the changes in risks, including establishing the system of managing agent, implementing the mechanism of cross-managing confirmation, setting unified standard for commodity display and shelf exhibition, and putting the standard into effect, continuing serving the function of risk and error alert, putting relevant documents and files of operation and instruction in subject to centralized management, strengthen irregular field auditing and inventory test checking, reinforcing the chief manager checking and auditing system, ensuring staff to operate in conformity to procedure, enhancing the deploying of computer-assisted auditor and the knowledge related to computer-assisted auditing, etc.
  
目 錄
第一章  緒 論 ..............................1
 第一節 研究背景.............................1
 第二節 研究動機.............................3
 第三節 研究目的.............................6
 第四節 研究範圍.............................7
 第五節 研究方法.............................7
第二章  文獻探討.............................8
 第一節 3C 量販店 ............................8
  一、 3C 的定義 ............................8
  二、 量販店的定義...........................9
  三、 3C 量販店的特性 .........................10
  四、 零售業的定義...........................11
 第二節 內部控制.............................12
  一、 內部控制的定義..........................12
  二、 內部控制的目的..........................14
  三、 內部控制的要素..........................16
  四、 內部控制的程序..........................20
  五、 內部控制的限制..........................21
 第三節 內部稽核.............................22
 第四節 盤點...............................23
  一、 盤點的定義與目的.........................23
  二、 盤點精神.............................25
  三、 盤點範圍.............................26
  四、 作業單位及職掌..........................26
  五、 盤點步驟.............................27
  六、 盤點流程.............................27
  七、 盤點方法.............................30
  八、 一般盤點原則...........................35
 第五節 盤點系統.............................36
  一、 盤點系統.............................36
  二、 盤點系統的定義..........................36
  三、 盤點系統的功能架構........................37
  四、 盤點系統的影響..........................38
 第六節 盤點系統與內部控制的關係.....................39
第三章  研究方法.............................40
 第一節 研究方法.............................41
 第二節 研究步驟與流程..........................42
 第三節 個案研究設計...........................45
第四章  個案研究與分析..........................48
 第一節 個案公司介紹...........................48
  一、 產業趨勢.............................48
  二、 個案公司背景...........................49
  三、 個案公司願景...........................51
  四、 營業項目與比重..........................51
  五、 異業結盟.............................52
  六、 SWOT 分析............................52
  七、 競爭者比較............................54
 第二節 動盤系統導入前後差異分析.....................56
  一、 動態盤點系統導入前........................57
  二、 動態盤點系統導入後........................68
  三、 動態盤點系統導入後內部控制差異..................80
  四、 動態盤點系統導入前後數據分析...................90
第五章  結論與建議............................94
 第一節 研究結論.............................94
 第二節 研究限制.............................96
 第三節 研究建議.............................96
參考文獻 .................................97
一、 中文部份...............................97
二、 英文部分...............................99
三、 相關網站...............................100
附 錄...................................101

圖目錄
圖 2-1 內部控制五大要素圖.........................16
圖 2-2 內部控制程序............................20
圖 2-3 盤點作業流程圖...........................29
圖 3-1 研究示意圖.............................40
圖 3-2 研究流程圖.............................44
圖 4-1 個案公司營業項目與比重.......................52
圖 4-2 盤點週期設定維護..........................68
圖 4-3 動態盤點系統-日常盤點作業流程...................71
圖 4-4 商品庫存計算架構圖.........................73
圖 4-5 動態盤點系統-抽盤作業流程.....................75
圖 4-6 動態盤點系統-暫調結轉庫調作業流程.................78
圖 4-7 庫調商品數量分佈圖.........................91
圖 4-8 導入前後庫調數量比較圖.......................93

表目錄
表 2-1 中華民國行業標準分類-3C 商品....................8
表 2-2 3C 產品分類表 ...........................9
表 2-3 COSO 五大要素...........................19
表 2-4 盤點方法依帳或實物之優缺點比較表..................31
表 2-5 盤點依週期之優缺點比較表......................32
表 2-6 盤點方法依區域之優缺點比較表....................34
表 2-7 盤點依時間之優缺點比較表......................34
表 3-1 訪談問題與COSO 要素對應表.....................46
表 4-1 個案公司簡介............................50
表 4-2 個案公司SWOT 分析表........................53
表 4-3 個案公司SWOT 策略矩陣表......................54
表 4-4 同業獲利比較表...........................55
表 4-5 同業本益比一覽表..........................55
表 4-6 定期盤點分類總表..........................58
表 4-7 各店回覆對應窗口一覽表.......................59
表 4-8 盤點差異分析表...........................59
表 4-9 銷售庫存量統計表..........................60
表 4-10 盤點作業時間表 ..........................62
表 4-11 年度分店盤點時程表 ........................62
表 4-12 分店盤點時程規劃表 ........................64
表 4-13 動態盤點排程一覽表 ........................69
表 4-14 盤點異常原因表 ..........................72
表 4-15 商品庫存計算架構說明 .......................74
表 4-16 庫存調整原因表 ..........................79
 
參考文獻
一、 中文部份
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5. 馬嘉應、張先治、張力,內部控制制度應用與執行之研究,會計研究月刊,第243 期:P110-117,財團法人中華民國會計研究發展基金會,2006。
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29. 吳開霖,如何做好年底盤點工作,瑞霖企業管理顧問有限公司,1999。
30. 吳開霖,內部控制與內部控制實務,瑞霖企管顧問公司,1998。
31. 林柄滄譯,國際內部控制執業準則公報,中華民國內部控制協會,1998。
32. 馬秀如,內部控制制度的理論與實務,會計研究月刊,第138 期,P25-40,1998。
33. 馬秀如,談內部控制的設計與執行,會計研究月刊,第134 期:P6-8,1997。
34. 羅文火,台灣3C 零售店型式之研究。東華大學企業管理學系未出版碩士論文,1998。
35. 陳榮傑,3C 產業通路競合策略個案探討,國立中興大學企業管理研究所碩士論文,1997。
36. 經濟部商業司,超級市場:經營管理技術實務手冊,1993。

二、 英文部分
1. Laudon, K.C. and J.P.Laudon, 2004, Management information systems:Managing the digital firm. 8th edition. Prentice-Hall.
2. Swanson, Richard, M. 1999, Internal Controls:Tools, Not Hoops, Strategic Finance, Vol. 81, No. 3, pp.6-12.
3. Williams M,1997, Social Surveys:Design to Analysis. In:T.May(Ed.) Social Research Issues,Methods and Process. Buckingham:Open University Press.
4. Committee of Sponsoring Organization of the Treadway Commission (COSO),1994, Addendum to “Reporting to External Parties”, Internal Control-Integrated Framework, New York: AICPA.
5. Yin, R. K. 1994, Case Study Research:Design and Methods, London:Sage Publication.
6. Committee of Sponsoring Organization of the Treadway Commission (COSO),1992, Internal Control-Integrated Framework, New York: AICPA.

三、 相關網站
1. 行政院金融監督管理委員會全球資訊網:http://www.fscey.gov.tw/
2. 勤業眾信會計師事務所:http://www.deloitte.com/
3. 中華民國行政院主計處:http://www.dgbas.gov.tw
4. 中華民國審計部:http://www.audit.gov.tw
5. 財團法人會計研究發展基金會:http://www.ardf.org.tw
6. The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission:http://www.coso.org/index.htm
 
QRCODE
 
 
 
 
 
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                               
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