臺灣博碩士論文加值系統

跨國企業集團關係人交易之移轉訂價，影響企業於各國應負擔之稅負。各國稽徵當局為防止租稅流失紛紛加強投入訂定相關規範和稽查，要求關係人交易之各項條件和價格須遵循常規交易原則，繳納合理公平之稅負。我國為順應潮流與國際接軌，財政部參照經濟合作暨發展組織（OECD）之移轉訂價指導原則，於2004 年底公佈施行「營利事業所得稅不合營業常規移轉訂價查核準則」，規定依該查核準則自行調整並申報。此新制雖可有效嚇阻處罰蓄意逃稅之企業，惟移轉訂價查核迥異其他稅額查核依據憑證及形式，蓋依據抽象之實質認定，徵納雙方如何去適應此新制，是一值得研究的問題。
本研究係根據現行規範配合實際發生個案之研析，探討制度是否有效執行以達租稅目的。透過公正角度之個案擬作和徵納雙方所持論點做分析，探究移轉訂價制度實施後產生之問題，討論是否達到此規範政策設立之效果及效率，及如何避免徵納雙方未來因認知不同產生爭論。
研究所獲結果顯示，我國現有移轉訂價制度，無論規範本身和環境提供之資源，尚無法提供移轉訂價事務參與人明確遵循之共識，故留予報告製作人過多操作空間和稽徵機關對報告結論之不信任，如此造成移轉訂價查核效果不彰，係徵納雙方意見分歧之主因。本研究根據擬作分析所獲資訊，提出規範不明處，供有關機關作為法規修訂及推動稅制及稅政之參考。

Since international transfer pricing policy of multinational enterprises influence their profits and taxes allocation, most of the countries set up statutes and provisions to regulate that related party transactions should follow Arm's Length Principle to ensure that multinational enterprises keep reasonable profits in the nation. To catch/ follow the current world trend, the Ministry of Taiwan ROC has set the method of regulation on December 28th 2004, by consulting OECD guidelines and tax law of other countries around the world, and has started to implement transfer pricing system. Though this new method of regulation can effectively restricts multinational enterprises using transfer pricing to minimize global tax liability, the transfer pricing examination is very different from the traditional tax affairs. The transfer pricing examination should emphasizes on the point of taxation principles in substance rather than focuses on their jurisdiction and formal conditions. The transfer pricing system cause taxpayers and tax authority a lot of diverse opinions about Non-Arm's Length identifying. How to strike a balance between taxpayers and tax authority is an issue valuable to research.
In this research, I took a case study as an example to discuss that if the transfer pricing system that we are using reach the goal. My purpose is to find out the problems after applying transfer pricing system by means of simulate transfer pricing and analyze points from taxpayers and tax authority. In addition, I also analyzed effects and efficiency of this system to avoid the debates between taxpayers and tax authority.
In my major research findings, both the completeness of new statute and related resource that should be provided to taxpayers to finish transfer pricing reports are all not well- prepared. Therefore, there are no clear standards that all transfer pricing participants can follow. As a result, It didn’t make transfer pricing system in our country work well as expected, and brought divergence between taxpayers and tax authority. According to case study of this research, I found some problems about this new statute and propose suggestions that could provide to related government organizations as reference material in order to revise the law and advance tax system and tax policy.

第一章緒論 ................................................................................................................. 1
第一節研究背景及動機 ..................................................................................... 1
第二節研究目的 ................................................................................................. 4
第三節研究架構 ................................................................................................. 5
第四節研究流程 ................................................................................................. 6
第二章文獻探討 ......................................................................................................... 7
第一節移轉訂價介紹 ......................................................................................... 7
第二節我國移轉訂價制度介紹 ....................................................................... 14
第三節各國移轉訂價制度比較 ....................................................................... 35
第四節近年文獻建議彙整 ............................................................................... 39
第三章個案研究設計及個案公司介紹 ................................................................... 46
第一節個案研究設計 ....................................................................................... 46
第二節個案公司背景資料 ............................................................................... 49
第三節關係企業 ............................................................................................... 55
第四節產業概況 ............................................................................................... 57
第四章個案分析 ................................................................................................. 61
第一節受控交易之敘述和功能及風險之分析 ............................................... 61
第二節最適常規交易方法之決定 ................................................................... 67
第三節可比較對象之找尋 ............................................................................... 72
第四節評估受控交易之結果是否符合常規 ................................................... 78
第五節個案分析結論 ....................................................................................... 84
第五章結論與建議 ............................................................................................. 97
第一節研究結論 ............................................................................................... 97
第二節研究建議 ............................................................................................... 99
參考文獻 ................................................................................................................... 103
附件一 S&P搜尋之可比較對象公司簡述(個案擬作資料) ................................... 106
附件二 S&P搜尋之可比較對象公司簡述(甲公司移轉訂價報告資料) ............... 110

一、
中文部分：
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財政部，94.12.30，台財稅字第 09404585690號，營利事業委託會計師查核簽證申報所得稅辦法。
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財政部，94.04.26，台財稅字第09404521720號，研商『會計師公會建議之逐步實施稅務簽證會計師於營利事業所得稅結算申報書第18頁至21頁移轉訂價申報書表簽章方案』會議結論。
9.
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