臺灣博碩士論文加值系統

本文主要提供台灣地區會計師事務所近15年來的經營困難與經營策略資訊，並探討不同類型及規模之會計師事務所其所面對的經營困難為何？其等所採行的經營策略為何？經營策略是否具差異化？本研究資料來源為我國行政院金融監督管理委員會「會計師事務所服務業調查報告」資料庫。實證資料顯示：就採行經營策略之差異而言，對非審計業務收入佔總執行業務收入之百分比（MAS），小型會計師事務所＞中型會計師事務所＞國際型會計師事務所＞大型會計師事務所；對簽證業務收入佔總執行業務收入之百分比（ATTEST），大型會計師事務所＞國際型會計師事務所＞中型會計師事務所＞小型會計師事務所；對資訊科技投資密度（ITDENSITY），小型會計師事務所＞中型會計師事務所＞國際型會計師事務所＞大型會計師事務所；對業務多角化程度（ENTROPY10），國際型會計師事務所＞大型會計師事務所＞中型會計師事務所＞小型會計師事務所。實證結果顯示，不同規模之會計師事務所業務多角化程度顯著差異，此一結論即意味，會計師事務所大者恆大，小則恆專。台灣的會計師業處在高風險且微利的環境中，面對劇烈的競爭與經營困難，會計師事務所亟思調整經營策略，冀使危機化為轉機。

This study mainly focuses on the operational difficulties encountered by accounting firms in Taiwan over the past 15 years, along with their operating strategies, and investigates the kinds of difficulties faced by accounting firms of varying types and scales, operating strategies they have taken, as well as whether there is any difference in the operating strategies undertaken. The source of the data used in this study is the database of “The survey report on the accounting service industry” released by the Financial Supervisory Commission. As shown in the empirical data, in terms of variation in the operating strategies taken by the accounting firms, small accounting firms＞medium accounting firms＞big accounting firms＞large accounting firms according to the percentage of non-auditing service income against total service income (MAS); large accounting firms＞big accounting firms＞medium accounting firms＞small accounting firms according to the percentage of attestation service income against total service income (ATTEST); small accounting firms＞medium accounting firms＞big accounting firms＞large accounting firms according to IT investment density (ITDENSITY); and big accounting firms＞large international firms＞medium accounting firms＞small accounting firms according to the degree of sales diversification. The empirical results show significant variation in the accounting firms, i.e., varying scales according to their business diversification degrees. This conclusion indicates that the big ones get bigger whereas the small ones remain small. In an environment like that of Taiwan, where the accounting industry is high in risk and meager in profit, accounting firms must devote their efforts to adjusting their operating strategies in order to confront the severe challenges lying ahead of them and turn a potential crisis into a veritable opportunity.

一、 緒論----------------------------------------------------------- 1
1.1 研究動機與目的------------------------------------------------- 1
1.2 研究流程------------------------------------------------------- 2
1.3 論文架構------------------------------------------------------- 3
二、 文獻回顧及實務現況介紹----------------------------------------- 4
2.1 近15年間會計師業之重大事件------------------------------------- 4
2.1.1 會計師考試錄取率大幅提高--------------------------------------- 4
2.1.2 記帳業者合法化及記帳士法實施----------------------------------- 4
2.1.3 取消審計公費標準下限------------------------------------------- 5
2.1.4 美國 - 安隆、世界通訊等事件------------------------------------ 6
2.1.5 美國 - 沙氏法案------------------------------------------------ 7
2.1.6 我國 - 博達、訊碟、陞技及力霸等假帳事件------------------------ 8
2.2 會計師業務發展趨勢--------------------------------------------- 9
2.2.1 會計師角色定位------------------------------------------------- 9
2.2.2 會計師事務所的合併不斷發生------------------------------------- 9
2.2.3 會計師執業風險------------------------------------------------- 10
2.2.4 會計師業務e化-------------------------------------------------- 11
2.2.5 會計師業務多元化----------------------------------------------- 12
2.2.6 會計師法修訂，執業環境大變遷----------------------------------- 13
三、 研究方法------------------------------------------------------- 14
3.1 資料來源------------------------------------------------------- 14
3.2 研究對象------------------------------------------------------- 15
3.3 樣本篩選過程--------------------------------------------------- 17
3.4 變數定義------------------------------------------------------- 17
四、 面臨經營困難與未來經營策略分析--------------------------------- 20
4.1 面臨經營困難分析----------------------------------------------- 20
4.1.1 國際型會計師事務所--------------------------------------------- 20
4.1.2 大型會計師事務所----------------------------------------------- 22
4.1.3 中型會計師事務所----------------------------------------------- 25
4.1.4 小型會計師事務所----------------------------------------------- 27
4.2 未來經營策略分析----------------------------------------------- 31
4.2.1 國際型會計師事務所--------------------------------------------- 31
4.2.2 大型會計師事務所----------------------------------------------- 33
4.2.3 中型會計師事務所----------------------------------------------- 36
4.2.4 小型會計師事務所----------------------------------------------- 39
五、 實證結果分析--------------------------------------------------- 42
5.1 國際型會計師事務所--------------------------------------------- 42
5.1.1 主要經營困難與經營策略分析------------------------------------- 42
5.1.2 實證結果分析--------------------------------------------------- 44
5.2 大型會計師事務所----------------------------------------------- 47
5.2.1 主要經營困難與經營策略分析------------------------------------- 47
5.2.2 實證結果分析--------------------------------------------------- 49
5.3 中型會計師事務所----------------------------------------------- 52
5.3.1 主要經營困難與經營策略分析------------------------------------- 52
5.3.2 實證結果分析--------------------------------------------------- 54
5.4 小型會計師事務所----------------------------------------------- 56
5.4.1 主要經營困難與經營策略分析------------------------------------- 56
5.4.2 實證結果分析--------------------------------------------------- 58
5.5 四類型事務所綜合分析------------------------------------------- 60
六、 結論與建議----------------------------------------------------- 67
6.1 結論----------------------------------------------------------- 67
6.2 研究限制及建議------------------------------------------------- 68
參考文獻 --------------------------------------------------------------- 69
附錄一 --------------------------------------------------------------- 71
附錄二 --------------------------------------------------------------- 74
附錄三 --------------------------------------------------------------- 77

參考文獻
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