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研究生:陳 淑 妙
研究生(外文):Shuw-Miao Chen
論文名稱:公務機關內部控制實施檢核之研究 -以臺北市區公所為例
論文名稱(外文):The Research of the Internal Control Administrative Examination for the Public Affair Organization -Taking the District Offices of Taipei City as an Example
指導教授:李弘暉李弘暉引用關係
口試委員:葉英傑林玥岑
口試日期:2008-1-7
學位類別:碩士
校院名稱:元智大學
系所名稱:管理碩士在職專班
學門:商業及管理學門
學類:企業管理學類
論文種類:學術論文
畢業學年度:96
語文別:中文
論文頁數:135
中文關鍵詞:內部控制內部審核內部稽核內部控制自行評估
外文關鍵詞:internal controlinternal reviewinternal auditinternal control self- assessment
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政府治理對國家競爭力具有重大的影響,而政府效率、政策品質與國家清廉度的提升都與內部控制有關,因此本研究以臺北市12區公所為個案研究對象,以政府公務機關推動內部控制實施檢核,對各該機關之內部控制制度之推動概況及效益暨其相關影響進行分析,獲得研究發現:1.各區公所自行訂定內部控制制度之方式需檢討改進。2.應強化各區公所內部控制及內部控制自行評估。3.實施內部控制檢核對內部審核及內部控制具有影響性。4.市府應再強化內部控制實施檢核功能。5.各區公所內部控制的成功關鍵因素為「機關首長的支持與配合」、「各課室主管與員工的配合」及「個人價值觀、操守及文化」。6.各區公所內部控制的障礙因素為「人力不足或人員異動頻繁」、「機關首長不重視」及「未立法規範政府機關建立內部控制制度」。因此提出如下建議:
一、對各區公所之建議:1.改進自行訂定內部控制制度之方法。2.內部控制自行評估強化之道。3.各區公所內部控制之加強措施。
二、對主管機關之建議:1.以工作流程全上網為目標,修改內部控制制度之修編方式。2.整併「標準作業流程手冊」與「內部控制制度」。3.規範各所屬機關擴增內部控制自行檢查項目。4.建立並落實內部控制獎懲制度。5.成立專責內控稽核單位以強化內部稽核功能。6.強化風險評估以提升內部稽核效益。
三、政策性的建議:1.政府公務機關內部控制及內部稽核應法制化。2.成立專責的內部稽核部門或人員。3.政府之內部控制及內部稽核應強化風險管理機制。
The governance has a significant effect for national competition, and the promotions of governmental efficiency, quality of policy and national incorruptness are related with internal control, therefore the research aims at the 12 district offices of Taipei City to be the case research objects, and by examining the governmental public affairs organizations promote the internal control administration, proceeding to the analysis of promoting the general situation and the efficiency of internal control system for each of the organizations as well their relevant effects, thus from the research we discover: 1. The way that each of the district offices self rule the internal control system which needs to be reviewed and improved. 2. Shall strengthen the internal control and its self-assessment of each district offices. 3. The administration of internal control examination has effectiveness for an internal review and internal control. 4. The municipal government shall further strengthen the function of internal control administrative examination. 5. The successful key factors of internal control for each of the district offices are “the support and cooperation from the heads of the organizations”, “the cooperation of the directors and staff of each units/departments”, and “the value, integrity , and culture of each individual”. 6. The barrier factors of internal control for each of the district offices are “shortage of manpower, or high turnover rate of personnel ”, “neglect from the heads of the organizations”, and “unlegislated to dictate the governmental organization to establish the internal control system”. Therefore we hereby provide the following suggestions :
A. Suggestions for all district offices: 1. Improve the ways for self-regulation the internal control system. 2. Strengthen the strategy of the internal control self-assessment.3. The reinforcement measure for internal control of each district office.
B. Suggestions for competent authorities: 1. Aim at the “e-Workflow”, to amend the redaction of the internal control system. 2. Integrate the “standard operating procedure manual” and “the internal control system”. 3. Dictate to each of the subsidiary bodies and expand the issue of an internal control self-check. 4. Build and practice a reward and punishment system for internal control . 5. Establish a specific unit responsible for the internal audit , and to strengthen the internal audit function overall. 6. Strengthen the risk assessment for promoting the overall internal audit efficiency.
C. Suggestions on policies: 1. The internal control and internal audit of governmental public affairs organizations shall be legislated. 2. To establish a specific responsible department or personnel in charge of internal audit . 3. The governmental internal control and internal audit shall strengthen the risk management mechanism.
目錄
書名頁……………………………………………………………………………………………………………i
論文口試委員審定書………………………………………………………………………………………… ii
授權書…………………………………………………………………………………………………………iii
中文摘要………………………………………………………………………………………………………iv
英文摘要…………………………………………………………………………………………………………v
誌謝……………………………………………………………………………………………………………vii
目錄…………………………………………………………………………………………………………viii
表目錄…………………………………………………………………………………………………………x
圖目錄…………………………………………………………………………………………………………xi
第一章 緒論…………………………………………………………………………………………………1
第一節 研究動機…………………………………………………………………………………………2
第二節 研究目的…………………………………………………………………………………………2
第三節 研究流程…………………………………………………………………………………………3
第二章 文獻探討……………………………………………………………………………………………4
第一節 內部控制觀念之沿革……………………………………………………………………………5
第二節 內部控制之定義與目的…………………………………………………………………………8
第三節 內部控制之組成要素與作業循環………………………………………………………………10
第四節 內部審核之定義、目的及與內部控制之相關性………………………………………………13
第五節 內部稽核之定義、範圍及目的…………………………………………………………………17
第六節 內部稽核、內部審核與內部控制之關係………………………………………………………20
第七節 內部控制制度有效性評估………………………………………………………………………22
第三章 研究設計……………………………………………………………………………………………26
第一節 研究架構…………………………………………………………………………………………26
第二節 研究方法…………………………………………………………………………………………27
第三節 研究對象…………………………………………………………………………………………28
第四節 資料蒐集與分析方式……………………………………………………………………………29
第四章 個案探討與分析……………………………………………………………………………………32
第一節 個案介紹…………………………………………………………………………………………32
第二節 臺北市政府查核區公所內部控制實施概況……………………………………………………39
第三節 單一個案內部控制實施檢核介紹-以臺北市A區公所為例…………………………………43
第四節 複個案內部控制實施檢核介紹-以臺北市各區公所為例……………………………………62
第五節 內部控制實施檢核之有效性評析………………………………………………………………79
第五章 結論與建議…………………………………………………………………………………………82
第一節 研究結論…………………………………………………………………………………………82
第二節 研究建議…………………………………………………………………………………………85
第三節 研究限制…………………………………………………………………………………………90
第四節 後續研究建議……………………………………………………………………………………91
參考文獻 ………………………………………………………………………………………………………92
附錄一:問卷…………………………………………………………………………………………………96
附錄二:臺北市A區公所性別T檢定暨職務、年齡及年資之F檢定統計資料…………………………102
附錄三:臺北市A區公所第二部份問卷資料統計表……………………………………………………109
附錄四:臺北市A區公所第二部份問卷彙整統計表 ……………………………………………………111
附錄五:臺北市各區公所發放問卷統計表………………………………………………………………118
附錄六:臺北市各區公所性別T檢定暨職務、年齡及年資之F檢定統計資料…………………………119
附錄七:臺北市各區公所95年度內控小組召開會議統計表……………………………………………125
附錄八:臺北市各區公所95年度內部控制制度重要業務項目統計表…………………………………125
附錄九:臺北市各區公所第二部份問卷彙整統計表……………………………………………………126
中文部分:
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王義雲(民88年),內部控制原則及方法,五南圖書出版有限公司,初版。
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馬應嘉、張先治、張力(民95年)「內部控制制度應用與執行之研究(中)」,會計研究月刊,第244期,114-119頁。
馬應嘉、張先治、張力(民95年)「內部控制制度應用與執行之研究(下)」,會計研究月刊,第245期,111-114頁。
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臺北市政府(民96年)「臺北市政府稽查所屬各機關內部控制實施查核規範」,96.5.23府授主五字第09630551400號函。
臺北市政府(民96年)「臺北市政府各機關內部控制共通性項目」,96.6.7府授主五字第0963062700號函。
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中華民國內部稽核協會網站:http://www.iia.org.tw/
全國法規資料庫網站:http://law.moj.gov.tw/fl.asp
行政院主計處網站:http://www.dgbas.gov.tw/
財政部證卷暨期貨管理委員會網站:http://www.selaw.com.tw/new.asp
台北市政府主計處網站:http://www.dbas.taipei.gov.tw/cgi-bin/
英文部分:
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Commuttee of sponsoring organization of the Treadway commission(COSO).(1992)
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Commuttee of sponsoring organization of the Treadway commission(COSO).(2004)
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Jenne,Standley Earl CPA,Ph.D.,”Microcomputer Present A New Internal Control Challenge”,National Public Accountant,Aug.2000,pp34-37
Kell,Boynton & Elegler(1988),”Modern Auditing”
Noordin,Shiraz, ”Importance of Internal Control Systems”,International journal of Government Auditing, Otc.1997,pp10-11
Yin R.K.,”Case StudayResearch:Design and Methods”,Sage,1989.
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