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研究生:汪麗娜
研究生(外文):WANG Li-Na
論文名稱:職工福利委員會租稅問題之探討
論文名稱(外文):Discussion Staff Benefit Committee Land and other Taxes Question
指導教授:林江亮林江亮引用關係
指導教授(外文):Chiang-Liang Lin
學位類別:碩士
校院名稱:中原大學
系所名稱:會計研究所
學門:商業及管理學門
學類:會計學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2009
畢業學年度:97
語文別:中文
論文頁數:83
中文關鍵詞:職工福利委員會組織準則職工福利金條例租稅優惠職工福利委員會非營利組織
外文關鍵詞:employee’s welfare committeerules of the Employees' Welfare CommitteeOrganizational Rules of the Employees' Welfare CommitteNPOtax preference
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職工福利委員會組織準則第2條第1項第7及第8款明文規定福利金保管、動用及福利設施由該委員會規定,故攸關職工福利甚巨。然由於非營利組織所牽涉的法令相當廣泛且複雜,加上當前對於其租稅制度之規範並不完整,如無強制辦理稅籍登記之規定、欠缺強制辦理結算申報之法規、非屬統一發票制度之範疇、未依非營利組織之差異訂定不同的租稅減免規則、非營利組織無專屬的查核規則、開立憑證及取具憑證以收據為主等。
職工福利金各項福利金提撥率常因調整不易而爭議不斷,如提撥時間爭議、增資提撥疑義、營業總額提撥部分、每月職工薪津提撥部分、下腳變價之提撥部分等,尤以下腳變價之提撥其時間點認定而影響營利事所得稅之核定。本文將以非營利組織租稅核課問題為主軸,由探討現行職工福利委員會之定義、分類、及現況開始,進而探討非營利組織及我國對職工福利委員會租稅優惠、所得稅及營業稅之申報扣繳與徵免及相關租稅之判例,由判例中使徵納双方對上揭問題,更有依循的規定。
針對目前稽徵機關實務中面臨之問題加以討論,並且給予目的事業主管機關與稽徵機關適當的建議,如職工福利委員會之扣繳單位稅籍資料之正確性及完整性建立,需作双向通報;稽徵機關每年查核核定情形,應製成報表送財政部賦稅署統一將分析送一份與主管機關查核運用以之連結,而非以財稅機關落後查核方式來判定是否運作符合免稅,另稽徵機關對於經公證機關財務表評比等級低者,應給予較低之租稅優惠,使其增進社會資源之合理配置及效率。
According to provision 7 and 8 of article 2.1 specified on Organizational Rules of the Employees' Welfare Committee, custody, appropriation of welfare funds and welfare facility should subject to the rules of committee, which are deeply associated with employees’ welfares. However, due to comprehensive and complex involvement of non-profitable organizations (NPOs) as well as incomplete regulation on the current tax system, for example, no regulation on mandatory registration of tax file, insufficient rules on mandatory declaration, scope of non-VAT system, tax reduction guidelines were not established as per various NPOs, no specific auditing, certificate issuing rules and receipt receiving primarily as a certificate for NPOs.
The appropriation ratio of various welfare funds in employees’ welfare funds has been an issue due to difficulty of adjustment, such as dispute in appropriation time, question about appropriation of capital increase, appropriation of total operating income, appropriation of employee’s salary per month, appropriation of sale of scraps, determination of timing for sale of scraps appropriation will subject to the approval of business income tax. This paper aims to focus on NPOs’ taxation issue to explore the definition, classification, current situation of existing Employees' Welfare Committee, to further discuss the declaration and exemption case studies of tax preference, income tax and business income tax related tax rules, to allow a better rule to follow in terms of above issues specified in case study between payers and imposers.
Issues regarding the difficulty that current auditing authority face will be further discussed in this paper, with appropriate suggestion provided to targeted administrative authority and auditing authority, such as establishment of accurate and complete tax file of employees’ Welfare Committee which requires a two-way reporting system; annual auditing status of auditing authority shall be consolidated as report and submitted to Taxation Agency, Ministry of Finance, R.O.C and to be analyzed and submitted with one report to auditing authority for hyperlink check instead of having exemption being determined by taxation agency, in addition, those who report lower financial statement rating by authorized organization shall be provided with lower tax preference to facilitate reasonable allocation and efficiency of social resources.
目  錄
中文摘要..........................I
英文摘要..........................II
謝誌............................III
目錄............................ IV
圖表目錄..........................VI
第一章 緒論
第一節 研究背景及動機...................1
第二節 研究問題及貢獻...................2
第三節 研究方法及架構...................3
第二章 文獻探討
第一節 職工福利委員會之現況................4
第二節 職工福利委員會之定義及特性.............5
第三節 職工福利委員會之分類方式及特性.......... .6
第四節 相關文獻探討 ..... ............. .8
第三章 研究方法
第一節 研究方法......................13
第二節 研究架構 ..................... 13
第四章 非營利組織租稅優惠
第一節 財團法人與社團法人.................14
第二節 非營利組織的基本特質................15
第三節 職工福利委員會之非營利組織特性............ 16
第四節 非營利組織的租稅制度之特徵............. 18
第五節 我國非營利組織之租稅優惠.............. 21
第五章 職工福利委員會租稅優惠之探討
第一節 職工福利委員會之屬性................23
第二節 職工福利委員會之租稅優惠..............23
第三節 職工福利委員會所得稅之申報扣繳與徵免........25
第四節 職工福利委員會營業稅之申報與徵免..........52
第五節 職工福利委員會相關租稅之判例 ...........54
第六章 結論與建議
第一節 研究結論..................... 75
第二節 後續研究之建議.................. 75
參考文獻
















圖表目錄
表2-1臺北市職工福利概況................4
表2-2 96年台灣地區各縣市職工福利概況..........5

圖1-1 研究架構圖....................3
李宗動,2006,多元就業開發方案對非營利事業組織能力建構之分析-以財團法人聲暉綜合知能發展中心為例,南華大學非營利事業管理研究所碩士論文。
林江亮、張秋桂、徐步月,2007a,非營利組織租稅獎勵類型之探討,稅務旬刊,第1995期:頁45-48。
林江亮、張秋桂、徐步月,2007b,非營利組織租稅實務之探討,稅務旬刊,第2001期:頁32-35。
林江亮、張秋桂、徐步月,2007c,非營利組織所得稅徵免之爭議,稅務旬刊,第2007期:頁39-42。
林江亮、張秋桂、徐步月,2007d,非營利組織所得稅徵免之建議,稅務旬刊,第2012期:頁39-42。
呂繼宗,2005,祭祀公業定位及租稅問題之研究,中原大學會計研究所碩士論文。
洪遜欣,1976, 中國民法總則自行出版,1976年1月修訂初版, 頁139~140。
徐步月,2005,我國非營利組織適用所得稅租稅獎勵之探討,中原大學會計研究所碩士論文。
陳萩蓉,2005,宗教團體會計處理與租稅問題之研究,中原大學會計研究所碩士論文。
陳妃玲,2003,非營利組織所得稅賦問題之研究─以臺灣中部地區基金會為例,逄甲大學會計與財稅研究所碩士論文。
曾如冰,2006,政府、企業與工會團體在促進職工福利中的角色,中正大學勞工研究所碩士論文。
馮美珠,2004,非營利社會福利資源中介組織治理問題之研究─以中華社會福利聯合勸募協會為例,中原大學會計研究所碩士論文。
張裕忠,2003,非營利事業徵免所得稅營業稅的租稅規劃策略實務研究,南華大學非營利事業管理研究所碩士論文。
蔡佳燕,1995,我國職工福利政策執行之研究--以政策執行理論與企業組織回應策略的角度探討,中正大學社會福利研究所碩士論文。
廖麗郁,2004,EVA運用在財團法人附屬福利機構經營之研究,中正大學企業管理研究所碩士論文。
鍾錦季,2000,台灣地區企業福利制度之研究,中正大學勞工研究所碩士論文。
羅文娟,2004,台灣職工福利金制度實施與調整之探討,中正大學勞工研究所碩士論文。
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