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研究生:周明宏
研究生(外文):Ming-hung Chou
論文名稱:我國個人最低稅負制之研究
論文名稱(外文):A study on the Alterative Minimum Tax of Individual
指導教授:陳金發陳金發引用關係馬彥彬馬彥彬引用關係
指導教授(外文):Kin-folk ChenYahn-bin Maa
學位類別:碩士
校院名稱:逢甲大學
系所名稱:公共政策所
學門:社會及行為科學學門
學類:公共行政學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2009
畢業學年度:97
語文別:中文
論文頁數:116
中文關鍵詞:員工分紅配股個人最低稅負制所得基本稅額現金捐贈扣除額海外所得
外文關鍵詞:Fundamental Regulations of Income TaxAlternative Minimum TaxForeign IncomeThe Deduction of Cash DonationsEmployee''s Stock Bonus
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摘要
本研究主要是針對我國個人最低稅負制問題之研究。主要在探究我國個人最低稅負制之加計項目之中員工分紅配股、海外所得列入最低稅負制妥適性、有無修正之空間,並探討現金捐贈扣除額列入個人最低稅負制之可行性,而這三個方面也是本文研究的焦點。此外以文獻分析法、次級資料分析分析法及針對各專家意見所採取之訪談法為本研究之理論基礎。
基於綜合所得稅採收付實現制,而員工分紅配股卻是以可處分之次日為計算基礎,顯然與現行制度不符,故建議以所得實現之年度為課稅年度,如此方能與綜合所得稅相一致。另考慮減低租稅課徵所造成之衝擊,符合損益相抵原則,若日後納稅人若有發生證券交易損失,應准予將該損失部分扣抵當年度或以後年度因加計員工分紅配股所增加之所得基本稅額,如此方能符合公平原則。
雖然海外所得課徵技術缺乏,對於跨國資訊之掌握能力較為不足,且與我國簽訂租稅恊定的國家並不多,若祇因目前無法突破之困難,而有意將海外所得屏除在最低稅負外,將無法改善租稅公平與租稅收入,也導致海外所得成為一個合法逃稅之管道。另現金捐贈扣除額部分,應重新檢視是否有不合理之情形,若有不合理部分應藉由修法回歸個人綜合所得稅法原先規範,讓這些所得回歸於母法,毋庸再將之列入最低稅負制中。如此才是真正租稅改革精神,藉此才能健全國家租稅收入,並符合租稅量能公平原則。
Abstract
The objective of this research aims to investigate the implementation of Alternative Minimum Tax System in Taiwan. There are three main purposes discuss in present study. First , to find out whether employee’s stock bonus and foreign income be added in Alternative Minimum Tax is appropriate or not. Second, if these two items are not appropriate to be added in Alternative Minimum Tax, is there any possibility to revise AMT?Third, the study also discusses the possibility for the deduction of cash donations adding to AMT and put into practice. In addition, the study was conducted using document analysis method, secondary data analysis method, and interview from gathering different experts’ opinions to be the theoretical structure.
Based on the individual income tax adopts cash basis of accounting rule to practice,and employee’s stock bonus to be added to the amount of basic income of the data next following the date of acquisition, these measures do not correspond with current taxation system. In order to consistent with individual income tax, the present study suggests that the year for the imposition should be the same as the year of gain realized. Besides, it needs to take a consideration for the impact of the tax deductions. If the taxpayer loss in the transaction of securities in the future, the government should approve to deduct the taxation for the enhancement of employee’s stock bonus in the year or later years.
There are some imperfections of taxation for the government in Taiwan, such as lacks of the technology for the imposition of foreign income, without enough ability to master transnational information and few countries have set tax treaty with our country. If the government banishes foreign income from AMT because of these imperfections, it will not improve the fairness and income of the taxation. Moreover, foreign income may become a legal way to evade taxes. On the other hand , it is necessary to review and revise the deduction of cash donations. If the deduction of cash donations is unreasonable , the government should amend the taxation system and draw it back into Personal Income Tax and need not adding to AMT. Thus, the taxation system will correspond to the tax reform for pursuing an effective taxation system and meets the needs of tax equality and justice.
目錄
頁次
謝誌I
中文摘要III
英文摘要V
目次VII
圖次IX
表次X
第一章緒論
第一節研究動機與目的1
第二節研究架構與研究流程4
第三節研究方法與問題9
第四節 研究對象與限制10
第五節 名詞釋義11
第二章文獻探討
第一節租稅公平之探討14
第二節最低稅負制之意義16
第三節各國最低稅負制19
壹、美國之最低稅負制19
貳、加拿大之最低稅負制22
參、韓國之最低稅負制24
肆、印度之最低稅負制25
第三章 我國最低稅負制規定
第一節 國內最低稅負制文獻27
第二節 我國最低稅負制之現況 29
第三節我國最低稅負制加計項目34
壹、非現金捐贈扣除額34
貳、特定保險給付37
參、員工分紅配股40
肆、有價證券交易所得47
伍、海外所得51
第四章 我國專家學者對最低稅負制之意見
第一節 訪談方法59
第二節 訪談對象與問題60
第三節 訪談內容結果彙總61
第五章 我國最低稅負制改進方案與可行性分析
第一節 員工分紅配股問題與改進方案70
第二節 海外所得問題與改進方額74
第三節 現金捐贈扣除額列入最低稅負制之可行性分析81
第六章 結論與建議
第一節 結論83
第二節 建議85
參考文獻 88
附錄
附錄一 訪談內容92
附錄二 所得基本稅額條例97
附錄三 所得基本稅額條例施行細則104
附錄四 有價證券交易所得計入個人基本所得額查核辦法112
圖目錄
圖1-1 研究架構6
圖1-2 研究流程8
圖3-1 員工分紅配股相關課稅規定43
表目錄
表2-1美國稅率級距彙整表21
表2-2加拿大稅率彙整表23
表2-3韓國稅率彙整表25
表3-1 個人最低稅負計算表31
表3-2 特定保險給付課稅整理39
表3-3 公司獎勵員工方式課稅規定45
表3-4 我國所簽訂租稅恊定國家53
表4-1 訪談內容與結果彙整66
參考文獻
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12、關心你的認股選擇權 http://www.cheers.com.tw/doc/page.jspx?id=402881e8134e403a01134e445ae804b5&number=2,2009/5/10。
QRCODE
 
 
 
 
 
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                               
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