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研究生:林靜琴
研究生(外文):Chin-Ching Lin
論文名稱:我國地方政府會計報告一致參照中央政府會計規範意願之探討-以臺中市政府為例
論文名稱(外文):An Empirical Study of Municipal Financial Report articulation with Accounting Standards of Central Government in Taiwan: An Examination of intention of Taichung Government
指導教授:黃劭彥黃劭彥引用關係
指導教授(外文):Shaio Yan Huang
學位類別:碩士
校院名稱:逢甲大學
系所名稱:會計所
學門:商業及管理學門
學類:會計學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2009
畢業學年度:97
語文別:中文
論文頁數:68
中文關鍵詞:政府會計基金會計地方政府財務報表
外文關鍵詞:Municipal Financial Report articulationAccounting Standards of Central Government
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中央普會制度定於民國98年1 月1日起試辦,試辦一年後,於民國99年1月1日中央政府機關正式實施。中央普會制度的會計基礎採修正權責發生基礎,不同於當前世界各國政府會計變革潮流所熱烈討論的應計基礎。
我國有些學者認為應計基礎的政府財務報表較具有用性。OECD Public Management Committee 2000年報告指出,在未來數年內應計制仍是各國政府會計改革的趨勢。不過,政府部門推行應計制似乎不太容易,在1998年制定瑞典地方政府會計準則及法令規定 ,該國地方政府會計制度新法實施十年後的今天,瑞典地方政府幾乎仍處於抵制遵循的狀態(Par and Torbjorn,2008)。
我國中央普會制度在中央政府各機關試辦一年及正式實施後,將此一制度擴大到我國地方政府,會不會如同瑞典的改革例子一樣受到抵制,本研究以改編96年度臺中市總決算主要表並以臺中市審計室審計人員、臺中市議員助理及臺中市政府所屬主計人員為受訪對象,探求該等人員對於臺中市政府會計一致參照中央普會制度之意願。
第一章 緒論 1
第一節 研究背景及動機 1
第二節 研究目的與研究價值 2
第三節 研究架構與研究流程 4
第二章 政府會計 6
第一節 基金會計與政府會計 6
第二節 我國政府會計準則公報 9
第三節 臺中市政府總決算報表之研究 14
第三章 文獻探討 16
第一節 國際間地方政府會計改革 16
第二節 國內相關文獻 18
第四章 研究方法 21
第一節 改編96年度臺中市政府總決算主要表 21
第二節 問卷調查 31
第五章 資料分析與結果 34
第一節 問卷基本分析 34
第二節 敘述性分析 38
第三節變異數分析 50
第六章 結論與建議 53
第一節 結論 53
第二節 建議 56
第三節 研究限制與未來建議 57
參考文獻 58
附錄Ⅰ問卷 60
附錄Ⅱ-1民國96年度臺中市總決算歲入歲出簡明比較分析表 65
附錄Ⅱ-2民國96年度臺中市總決算平衡表 66
附錄Ⅲ 不同身分對問卷第一部分問項瞭解程度之變異數分析 67
附錄Ⅳ 不同身分對問卷第二部分問項瞭解程度之變異數分析 68
表 目 錄
表2-1 我國會計法、預算法、決算法及審計法關於基金概念彙整表 6
表2-2 政府會計準則公報第二號政府會計衡量焦點彙整 10
表4-1 臺中市政府基金一覽表 22
表4-2 臺中市政府普通基金收入、支出及基金餘額變動表 27
表4-3 臺中市政府普通基金平衡表 30
表5-1-1 問卷統計表 34
表5-1-2 問卷信度 35
表5-1-3 回函樣本身份統計表 35
表5-1-4 回函樣本工作年資統計表 36
表5-1-5 回函樣本學歷統計表 36
表5-1-6 回函樣本年齡統計表 36
表5-1-7 回函樣本性別統計表 37
表5-1-8 回函樣本修讀財務會計課程狀況表 37
表5-1-9 回函樣本修讀政府會計課程狀況表 37
表5-2-1 對政府會計基礎瞭解程度統計表 38
表5-2-2 對政府會計衡量焦點瞭解程度統計表 38
表5-2-3 對政府會計報告目的瞭解程度統計表 39
表5-2-4 對政府會計報告之結構瞭解程度統計表 40
表5-2-5 不同身份對第一部分各問項瞭解程度統計表 40
表5-2-6 對改編後財務報表之資產狀況瞭解程度統計表 41
表5-2-7 對改編後財務報表之負債狀況瞭解程度統計表 42
表5-2-8 對改編後財務報表之收入狀況瞭解程度統計表 43
表5-2-9 對改編後財務報表之支出狀況瞭解程度統計表 43
表5-2-10 對改編後財務報表表達政務及業務運作成果瞭解程度統計表 44
表5-2-11 對改編後財務報表表達政府施政效能瞭解程度統計表 44
表5-2-12 對改編後財務報表協助財政規劃或資源分配瞭解程度統計表 45
表5-2-13 不同身份對第二部分各問項瞭解程度統計表 45
表5-2-14 地方政府不必參照中央政府會計規範瞭解程度統計表 47
表5-2-15 參照中央政府會計規範意願統計表 47
表5-2-16 對政府會計公報不瞭解會影響參照中央政府會計規範意願統計表 48
表5-2-17 對中央政府會計規範不瞭解會影響參照意願統計表 48
表5-2-18 建議採行方法統計表 49
表5-2-19 不同身份對第三部分各問項之態度統計表 49
表5-2-20 不同身份建議實施方式統計表 50
表5-3-1 不同身份對自98年起臺中市參照中央政府會計規範意願統計表 51
表5-3-2 Post Hoc多重比較Scheffe檢定法檢定不同身份參照意願差異 51

表5-3-3不同身份對建議實施方式意願統計表 52
表5-3-4 Post Hoc多重比較Scheffe檢定法檢定不同身份對建議實施方式差異 52
圖 目 錄
圖1-1我國地方政府會計報告一致參照中央會計規範意願之探討-以臺中市政府為例研究之研究流程圖 4
1.Bjorn Brorstrom (1998).Accrual Accounting,Politics and Politicians.Financial Accountability and Management 14(4),pp.319-333
2.Elizabeth Plummer,Paul D.Hutchison,& Terry K.Patton (2007).GASB No.34’s Governmental Financial Reporting Model:Evidence on Its Information Relevance. The Accounting Review, 82(1),pp.205-240.
3.Gay,L.R.(1992).Educational Research competencies for Analysis and Application. New York:Macmillan.
4.OECD Public Management Committee (2000), ‘Accrual Accounting and Budgeting Practice in Member Countries – Overview’, Paper presented at the International Accrual Accounting and Budgeting Symposium in Paris (OECD Public Sector Committee,Paris).
5.Paulsson,G,(2006),‘Accrual Accounting in the Public Sector : Experiences from the Central Government in Sweden’,Financial Accountability & Management,Vol.22,No.1(February),pp.47-62.
6.Par Falkman, & Torbjorn Tagesson (2008).Accrual accounting does not necessarily mean accrual accounting:Factors that counteract compliances with accounting standards in Swedish municipal accounting. Scand.J.Mgmt.,24,pp.271-283.
7.Vivian L.Carpenter, & Ehsan H.Feroz (2001). Institutional theory and accounting rule choice: an analysis of four US state governments’decisions to adopt generally accepted accounting principles. Accounting, Organizations and Society, 26,pp.565-596.
8.「政府會計準則公報」第一號『政府會計及財務報導標準』。行政院主計處。
9.「政府會計準則公報」第二號『政府會計衡量焦點及會計基礎』。行政院主計處。
10.「政府會計準則公報」第五號『政府會計報告之編製』。行政院主計處。
11.「中央政府普通基金普通公務會計制度」。行政院主計處。
12.國際會計師聯盟 (民89)。政府之財務報導(初版)(馬秀如譯)。行政院主計處(原著出版年:2000年)
13.政府與非營利會計(林江亮譯)(民93)。(臺北市:新加坡商湯姆生私人)。(原著出版年:2003年)
14.黃明聖、謝淑津(民95)。台灣中央政府的資產負債表。台北市:雙葉書廊。
15.林嬋娟、鄭如孜(民90)。政府基金別報表與合併報表之比較研究。行政院主計處委託研究報告(編碼:RES-8902)。
16.鄭如孜、鄭丁旺、林嬋娟(民91)。目前政府財務報表與應計制財務報表之有用性的比較研究。會計評論,第35期,第61-90頁。
17.鄭如孜(民93)。政府會計原則之最新發展。九十三年國內主計學術專題研討會。
18.許崇源、陳錦烽、林江亮(民87)。公務機關會計採用權責發生基礎之探討。政府會計改進與發展學術研討會。
19.馬嘉應(民93)。我國政府會計原則剖析。九十三年國內主計學術專題研討會。
20.吳琮璠(民90)。建立地方政府財務資訊充分揭露制度可行性研究。行政院經濟建設委員會委託研究(編碼:RRPG90060074)。
21.詹乾隆、沈大白、陳素緞(民90)。普通公務機關採用商業會計可行性之探討。行政院主計處委託研究報告(編碼:RES-8905)。
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