(3.236.122.9) 您好!臺灣時間:2021/05/14 06:34
字體大小: 字級放大   字級縮小   預設字形  
回查詢結果

詳目顯示:::

我願授權國圖
: 
twitterline
研究生:黃文貞
研究生(外文):Wen-Chen Huang
論文名稱:跨國企業所得移轉之研究-以租稅觀點探討
論文名稱(外文):Taxation on Income Shifting of the Multinational Enterprises – Evidence from Taiwan Listed Companies
指導教授:謝耀智謝耀智引用關係
學位類別:碩士
校院名稱:逢甲大學
系所名稱:財稅所
學門:商業及管理學門
學類:財政學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2009
畢業學年度:97
語文別:中文
論文頁數:65
中文關鍵詞:租稅規劃關係企業移轉訂價所得移轉
外文關鍵詞:Income shiftingTransfer pricingRelated party enterprisesTax planninng
相關次數:
  • 被引用被引用:9
  • 點閱點閱:191
  • 評分評分:系統版面圖檔系統版面圖檔系統版面圖檔系統版面圖檔系統版面圖檔
  • 下載下載:0
  • 收藏至我的研究室書目清單書目收藏:0
跨國企業經常利用內部轉撥交易之設計,達到損益平穩化或租稅規劃之目的。在國際間經濟活絡情形下,企業在海外地區設有關係企業,所得移轉及移轉訂價即成為跨國企業的重要稅務議題。再者Jeffrey, Piman and Ghon(2004)提供了在日本關連企業公司的有效稅率較獨立公司來得低的實證研究,關連企業公司會策略地移轉其財政報表上的收入於個各關係企業間,以減少整體的有效稅率。
本研究以台灣經濟新報文化事業股份有限公司(Taiwan Economic Journal Co., Ltd.)1998-2007年國內上市櫃公司財務資料庫,蒐集其一般產業及上市櫃基本資料,經過篩選後,共計取得樣本公司779家。以Panel 模型檢測影響企業進行所得移轉的因素,並檢測各產業進行所得移轉的因素是否有差異。
實證研究發現:
一、在全體產業方面,關係人交易(TP)、總資產報酬率(ROA)、長期股權投資報酬率(LTR)、成長機會(MB)、補償性股息(NETDIV)及公司規模(SIZE)均達1%顯著水準,表示關係人交易、總資產報酬率、長期股權投資報酬率、成長機會、補償性股息及公司規模愈大的企業,愈會進行所得移轉。
二、在各產業之相異處,長期負債比率(LEV)及邊際稅率(MTR)在傳統產業為負相關而在電子產業則為正相關;補償性股息(NETDIV)及公司規模(SIZE)在傳統產業為正相關而在電子產業則為負相關。
Multinational enterprises usually utilize the design of intrafirm transfers for income smoothing or tax planning. International trade becomes much more frequent. Most companies set up overseas associated enterprises, income shifting and price transfer becomes the prime issue for multinational enterprises. Jeffrey, Piman and Ghon(2004)provides evidence that keiretsu group member firms are subject to lower effective tax rates than independent firms in Japan. The keiretsu firms strategically shift financially reported income among affiliates in order to reduce overall effective tax rates.
The study collected information on common industries on the market from financial data bank from Taiwan Economic Journal Co., Ltd. in 1998 to 2007. After selection, there were 779 companies as samples, which were examined with Panel model for the factors on the use of income shifting and their differences.
The empirical results showed that:
First, among all the industries, there were reached 1% of significant difference among TP, ROA, LTR, MB, NETDIV and SIZE, which implied that the enterprises with bigger TP, ROA, LTR, MB, NETDIV and SIZE would be more likely to employ income shifting.
Second, concerning the inconsistent of the individual industries, LEV and MTR are negative correlation of conventional industries, positive of electron industries. NETDIV and SIZE are positive correlation of conventional industries, negative correlation of electron industries.
謝辭......................................................I
摘要.....................................................II
Abstract................................................III
目錄.....................................................IV
圖表目錄..................................................V
第一章 緒論...............................................1
第一節 研究背與動機...................................1
第二節 研究目的.......................................2
第三節 研究流程與架構.................................4
第二章 文獻探討...........................................6
第一節 跨國企業及所得移轉之國外相關文獻...............6
第二節 跨國企業及移轉訂價之國內相關文獻..............12
第三章 研究方法與實證模型的建立..........................19
第一節 變數之定義與研究假說..........................19
第二節 實證模型之探討....................................28
第三節 資料來源與樣本的選取..............................31
第四節 實證模型..........................................32
第四章 研究結果與分析....................................37
第一節 敘述統計......................................37
第二節 相關性分析....................................40
第三節 實證結果與分析....................................47
第五章 結論與建議........................................53
第一節 研究結論......................................53
第二節 研究限制......................................55
第三節 研究建議......................................55
參考文獻.................................................56
一、期刊
1. 薛敏正、林嬋娟,2003 年,「自由現金流量與盈餘管理關聯性
之研究」,臺灣管理學刊,第三卷第一期,頁151-168。

二、中文論文
1. 江瑋,2005 年,「跨國企業以境外金融中心作租稅規劃之研究 -台灣、新加坡境外金融中心案例探討」,銘傳大學財務金融學系碩士在職專班碩士論文。
2. 林宏明,2002 年,「交叉持股公司股價行為與盈餘管理關係之研究」,東吳大學會計學系碩士論文。
3. 邱有相,2006年,「我國移轉訂價制度實施問題之研究」國立中山大學公共事務管理研究所碩士專班碩士論文。
4. 段立如,1993 年,「多國公司移轉計價問題之探討」,國立政治大學財政學研究所碩士論文。
5. 徐秀珍,2008 年,「裁決性應計項目、衍生性金融商品與損益
平穩化」,逢甲大學財稅研究所碩士論文。
6. 高祥�琚A2002 年,「裁決性應計項目、衍生性金融商品與損益
平穩化」,國立成功大學會計學研究所碩士論文。
7. 張擎天,2003 年,「預先訂價協議適用於我國之探索性研究」,中原大學會計學研究所碩士論文。
8. 陳柏倫,2005年,「移轉訂價交易模型之探討」,元智大學會計研究所碩士論文。
9. 楊淑雅,2007年, 「移轉訂價與損益平穩化、利益移轉之關聯性研究」,銘傳大學會計學系碩士論文。
10. 蔡麗雯,2005年, 「移轉訂價與盈餘管理之研究」,天主教輔仁大學會計學系碩士論文。
11. 鍾月娥,2002年,「多國籍企業的市場價值與地理區域因素之關聯-以大陸投資之實證 」,成功大學會計學系碩士學位論文。
12. 蘇愛晴,2005 年,「跨國企業之有效稅率探討_兼論租稅規劃之有效性」,銘傳大學會計學系碩士論文。
13. 蘇麗娥,2001 年,「跨國企業移轉計價與國際租稅策略之研究」,義守大學會計學研究所碩士論文。

二、英文期刊
1. Collins, J. H., D. Kemsley, and D. A. Shackelford. (1997).Transfer pricing and the persistent zero taxable income of foreign-controlled U.S. corporations. The Journal of the American Taxation Association 19: 68-83.
2. Jacob, J. (1996). Tax and transfer pricing: Income shifting and the volume of intrafirm transfers. Journal of Accounting Research 34 (2): 301-310.
3. DeAngelo, L. (1986). Accounting numbers as market valuation substitutes: A study of management buyouts of public stockholders. The Accounting Review 61 (3): 400-420.
4. Jeffrey D. Gramlicha, Piman Limpaphayomb, S. Ghon Rhee (2004). Taxes, keiretsu affiliation, and income shifting. Journal of Accounting & Economics 37 : 203-228.
5. K. Hung Chan, Agnes W. Y. Lo, and Phyllis Lai Lan Mo(2006). Managerial autonomy and tax compliance: An empirical study on international transfer pricing. The Journal of the American Taxation Association 28 (2): 1-22.
6. Oyelere, P. B., and C. R. Emmanuel. (1998). International transfer pricing and income shifting: Evidence from the UK. The European Accounting Review 7 (4): 623-635.
7. Kingsley O. Olibe and Zabihollah Rezaee (2008). Income shifting and corporate
taxation: the role of cross-border intrafirm transfers. Accounting and Finances 7 (1):779-799.
8. Warfield, T., J. Wild, and K. Wild. (1995). Managerial ownership, accounting choice, and informativeness of earnings. Journal of Accounting and Economics 20 (1): 61-69.
QRCODE
 
 
 
 
 
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                               
第一頁 上一頁 下一頁 最後一頁 top
無相關期刊
 
系統版面圖檔 系統版面圖檔